Определение потребностей предприятия в оборотных средствах

Определение потребности предприятия в собственных оборотных средствах осуществляется в процессе нормирования, т.е. определения норматива оборотных средств.

Нормирование оборотных средств обеспечивает непрерывность процесса производства и способствует эффективному использованию ресурсов промышленного предприятия.

К нормируемым оборотным средствам относятся: производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов, готовая продукция. Они включают все оборотные средства, находящиеся в сфере производства.

К ненормируемым оборотным средствам относятся: отгруженная продукция, денежные средства на расчетном счете и средства в расчетах, дебиторская задолженность.

Целью нормирования является определение рационального раз­мера оборотных средств, отвлекаемых на определенный срок в сферу производства и сферу обращения.

Отечественная практика нормирования оборотных средств на про­мышленных предприятиях основана на ряде принципов.

Потребность в собственных оборотных средствах для каждого предприятия определяется при составлении финансового плана. Та­ким образом, величина норматива не является величиной постоянной. Размер собственных оборотных средств зависит от объемапроизводства, условий снабжения и сбыта, ассортимента производимой продук­ции, применяемых форм расчетов.

При исчислении потребности предприятия в собственных оборот­ных средствах необходимо учитывать следующее. Собственные обо­ротные средства должны покрывать потребности не только основ­ного производства для выполнения производственной программы, но и потребности подсобного хозяйства и вспомогательных производств, жилищно-коммунального хозяйства и других хозяйств, не относящих­ся к основной деятельности предприятия и не состоящих на самосто­ятельном балансе, капремонте, осуществляемого собственными сила­ми. На практике часто учитывают потребность в собственных оборот­ных средствах только для основной деятельности предприятия, тем самым занижая эту потребность.

Нормирование оборотных средств осуществляется в денежном вы­ражении. В основу определения потребности в них положена смета затрат на производствопродукции (работ, услуг) на планируемый период. При этом для предприятий с несеэонным характером произ­водства за основу расчетов целесообразно брать данные IV квартала, вкотором объем производства наибольший в годовой программе.

Для определения норматива принимается во внимание среднесу­точный расход нормируемых элементов в денежном выражении.

В процессе нормирования устанавливаются частные и совокуп­ные нормативы. Процесс нормирования состоит из нескольких пос­ледовательных этапов.

Вначале разрабатываются нормы запаса по каждому элементу нормируемых оборотных средств.

Норма — это относительная ве­личина, соответствующая объему запаса каждого элемента обо­ротных средств.Как правило, нормы устанавливаются в днях запаса и означают длительность периода, обеспечиваемого данным видом материальных ценностей. Например, норма запаса составляет 24 дня. Следовательно, запасов должно быть ровно столько, сколько обеспе­чит производство в течение 24 дней.

Далее, исходя из нормы запаса и расхода данного вида товарно-материальных ценностей, определяется сумма оборотных средств, не­обходимых для создания нормируемых запасов по каждому виду оборотных средств. Так определяются частные нормативы.

И, наконец, рассчитывается совокупный норматив путем сложения частных нормативов.

Норматив оборотных средств представляет собой денежное выражение планируемого запаса товарно-материаль­ных ценностей, минимально необходимых для нормальной хозяйствен­ной деятельности предприятия.

В практике нормирования и планирования оборотных средств используется несколько методов:

- метод прямого счета;

- аналитический метод;

- опытно - лабораторный;

- отчетно-статистический;

- коэффициентный.

На практике наиболее целесообразно применение метода прямо­го счета. Преимуществом этого метода является достоверность, по­зволяющая сделать наиболее точные расчеты частных и совокупного нормативов.

К частным относятся нормативы оборотных средств в производ­ственных запасах: сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, ма­лоценные и быстроизнашивающиеся предметы, запасные части, в не­завершенном производстве и полуфабрикатах собственного произ­водства; готовых изделий. Особенность каждого элемента определя­ет специфику нормирования.

Норматив оборотных средств, авансируемых в сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты, определяется по формуле

Н = Р х Д,

где Н — норматив оборотных средств в запасах сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов;

Р — среднесуточный расход сырья, материалов и покупных полу­фабрикатов;

Д — норма запаса в днях.

Среднесуточный расход по номенклатуре потребляемого сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов исчисляется путем деления суммы их затрат за соответствующий квартал на количество дней в квартале.

Определение нормы запаса — наиболее трудоемкая и важная часть нормирования. Норма запаса устанавливается по каждому виду или группе материалов.

Норма запаса в днях по отдельным видам сырья, материалов и полуфабрикатов устанавливается исходя из времени, необходимого для создания транспортного, подготовительного, технологического, те­кущего складского и страхового запасов.

Транспортный запас необходим в тех случаях, когда время движе­ния груза в пути превышает время движения документов на его опла­ту. В частности, транспортный запас предусматривается в случаях рас­четов за материалы на условиях предварительной оплаты.

Транспортный запас в днях определяется как разность между количеством дней пробега груза и количеством дней движения и оплаты документов на этот груз.

Подготовительный запаспредусматривается в связи с затратамина приемку, разгрузку и складирование сырья. Он определяется на основе установленных норм или фактически затраченного времени.

Технологический запас учитывается лишь по тем видам сырья и материалов, по которым в соответствии с технологией производства необходима предварительная подготовка производства (сушка, разог­рев и др.). Его величина рассчитывается по установленным техноло­гическим нормам.

Текущий складскойзапас призван обеспечить бесперебойность процесса производства между поставками материалов, поэтому в про­мышленности он является основным. Величина складского запала зависит от частоты и равномерности поставок, а также периодичности запуска сырья и материалов в производство.

Основой для исчисления текущего складского запаса служит сред­няя длительность интервала между двумя смежными поставками дан­ного вида сырья и материалов. Длительность интервала между по­ставками определяется на основе договоров.

Страховой запассоздается в качестве резерва, гарантирующего бесперебойный процесс производства в случае нарушения договор­ных условий поставок материалов. Величина страхового запаса при­нимается в пределах до 50% текущего складского запаса.

Таким образом, общая норма запаса в днях на сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты в целом складывается из пе­речисленных запасов.

При аналитическом методе оценки норматив оборотных средств устанавливается по фактической величине оборотных средств за определенный период с учетом поправок на излишки и ненужные запасы, а также на изменение в условиях производства и снабжения.

При опытно-лабораторном методе норматив оборотных средств устанавливается на основе данных опытов и лабораторных исследований. Этот метод широко применяется при нормировании расхода вспомогательных материалов.

При отчетно-статистическом методе норматив оборотных средств определяется на основе отчетно-статистических данных за тот или иной отчетный период и изменений, предполагаемых в планируемом периоде.

Н = Рпп * Кн * Кпп ,где

Н – норма на планируемый период

Рпп – фактический расход за предыдущий период

Кн – коэффициент изменения норм

Кпп – коэффициент изменения производственной программы