Тема. Анализ затрат и себестоимости продукции

Задание 1.

Проанализировать смету затрат на производство по элементам, определить структуру затрат и охарактеризовать ее изменение. Составить выводы.

Таблица 1. Анализ затрат в разрезе элементов.

Элементы затрат	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение
Сумма тыс. р.	Структура %	Сумма, тыс. р.	Структура, %	Сумма, тыс. р.	%
1. Материальные затраты	40 60		25 00
2. Затраты на оплату труда	20 40		56 11
3.Отчисления на социальные нужды	4 00		8 40
4.Амортизация основных фондов	1 20		3 00
5. Прочие затраты
Итого

Задание 2.

Проанализировать затраты на 1 рубль продукции в разрезе элементов затрат. Расчет и анализ провести в таблице по следующей форме:

Таблица 2. Анализ затрат на 1 рубль продукции в разрезе элементов затрат.

Показатель	Факт предыдущего года	Факт отчетного года	Отклонение	Темп роста, %
1. Заработная плата и отчисления на социальное страхование, тыс. р.	8 95	12 51
2. Материальные затраты, тыс. р.	15 58	21 94
3. Амортизация основных средств, тыс. р.	5 07	6 65
4. Себестоимость продукции, тыс. р.	29 61	41 11
5. Объем товарной продукции, тыс. р.	31 61	50 71
6. Затраты на 1 рубль продукции, коп. (стр.4 / стр.5)
7. Материалоемкость продукции, коп. (стр.2 / стр.5)
8.Амортизациемкость продукции, коп. (стр.3 / стр.5)
9. Зарплатоемкость продукции, коп. (стр.1 / стр.5)
10.Удельный вес в затратах на 1 продукции: а) материальных затрат (стр.7 / стр.6) б) амортизации (стр.8 / стр.6) в) заработной платы (стр.9 / стр.6)

Задание 3.

Провести анализ косвенных расходов в динамике, рассчитать их долю в себестоимости продукции и уровень в расчете на 1 рубль продукции.

Таблица 3. Анализ динамики косвенных расходов.

Вид расходов	Предыду-щий год	По плановой смете	Факти-чески	Изменения
к прош-лому году	к плану
1.Общепроизводственные расходы, тыс. р.	6 00	5 60	5 80
2.Общехозяйственные расходы, тыс. р.	8 00	7 50	7 80
3.Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО), тыс. р.	7 00	6 00	6 40
4.Внепроизводственные расходы, тыс. р.	1 20	1 10	1 12
5.Всего косвенных расходов, тыс. р.
6.Полная себестоимость товарной продукции, тыс. р.	84 60	84 00	85 00
7.Объем товарной продукции, тыс. р.	112 76	113 40	113 20
8.Доля косвенных расходов в себестоимости продукции, % (стр.5 / стр.6)
9.Косвенные расходы в расчете на 1 р. продукции, коп. (стр.5 / стр.7)

Задание 4.

Провести анализ потерь от брака:

дать анализ потерь от брака по элементам;

рассчитать количество продукции, недополученной из-за потерь от брака (*).

Таблица 4. Анализ динамики потерь от брака.

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение
Факти-чески, тыс. р.	% к себе-стоимо- сти	Факти-чески, тыс. р.	% к себестоимости	От предыдущего года, тыс. р.	% к себестои-мости
1.Себестоимость окончательно забракованных изделий
2.Расходы на исправление брака
3.Стоимость окончательного брака по цене возможного использования
4.Сумма, взысканная с виновников брака
5.Взыскано с поставщиков за поставку недоброкачественного сырья
Итого потери от брака (стр.1+ стр.2 − стр.3 – стр. 4 – стр.5)
Стоимость товарной продукции в оптовых ценах, тыс. р.	530 600		545 500
Производственная себестоимость товарной продукции	421 100		441 230

(*) Для расчета количества продукции, недополученной из-за потерь от брака, исходя из оценки по производственной себестоимости, пересчитать в оптовые цены через коэффициент соотношения оптовых цен к себестоимости за каждый период:

,

потери от брака в оценке по себестоимости ´ К_{соотношения} = сумма (резерв) недополученной продукции из-за наличия брака в оптовых ценах.

Задание 5.

Проанализировать отклонения по составляющим каждого вида материалов, выделив факторы норм и цен. Свести итог влияния этих факторов на весь фактический объем продукции Qф = 5680 штук.

Таблица 5. Анализ прямых материальных затрат.

Вид расходуемого материала	По плану на единицу	Фактически на единицу	Стоимость материалов на выпуск, руб.
Норма	Цена, р.	Удельный расход	Цена, р.	По плану	Факти-чески
Сталь, тонн			7,2
Бронза, кг	0,5	1 500	0,48	1 400
Алюминий, кг	0,3		0,3
Итого	-	-	-	-

Расчет провести приемом абсолютных разниц.

Алгоритм влияния норм: ΔH = [(Hф − Нпл) × Цпл] × Qф

Алгоритм влияния цен: ΔЦ = [(Цф − Цпл) × Нф] × Qф,

где Ц – цена единицы материала за соответствующий период;

Н – норма расхода материала по плану и фактически на единицу продукции;

Qф – фактический выпуск продукции в штуках.

Сделать проверку, установив соответствие общего отклонения стоимости израсходованных материалов на выпуск с суммой влияния норм и цен по всем материалам.

Задание 6.

Определить количественное влияние изменения объема и структуры (∆ПМЗ_С) и влияние изменения стоимости материальных затрат (ПМЗ), сформулировать выводы.

Таблица 6.Анализ прямых материальных затрат по факторам.

Показатель	Условн. обознач.	План	Факт	Абсолют. изменение	Темп роста, %
1.Объем продукции, ед.	q
2.Себестоимость на единицу продукции.	С
3.Прямые материальные затраты, р. (стр.1 × стр.2).	ПМЗ

Методические указания:

1. ∆ПМЗ_С = (Σq_Ф × С_Ф) − (Σq_Ф × С_ПЛ.)

2. ∆ПМЗ_СМ = (Σq_Ф × С_ПЛ.) − (Σq_ПЛ. × С_ПЛ.)

Проверка: ПМЗ₁ – ПМЗ₀ = ∆ПМЗ_С + ∆ПМЗ_СМ

Задание 7.

Проанализировать управленческие расходы и их абсолютное и относительное изменение, определить количественное влияние изменения управленческих расходов (УР) и объема продукции (ОП) на изменение управленческих расходов на 1 рубль продукции, сформулировать выводы.

Таблица 7. Анализ управленческих расходов на 1 рубль продукции по факторам.

Показатель	Условн. обознач.	Предыду-щий год	Отчет-ный год	Абсолют. изменение	Темп роста, %
1.Управленческие расходы, тыс. р.	УПР
2.Объем продукции, тыс. р.	ОП
3.Управленческие расходы на 1 рубль продукции, р.	УПР1

Методические указания:

1. УПР¹ ₀ = УПР¹ _УСЛ. = УПР¹₁ =

2. ∆УПР¹ (УПР) = УПР¹ _УСЛ − УПР¹ ₀ ;

∆УПР¹ (ОП) = УПР¹ ₁ − УПР¹ _УСЛ

Проверка: УПР¹₁ − УПР¹ ₀ = ∆УПР¹ (УПР) + ∆УПР¹ (ОП)