Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Весна» за декабрь 2015 г

Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету

ООО «Весна», ИНН 5753025415

Вид деятельности по ОКВЭД 36.1 – Производство мебели.

Организационно-правовая форма: Общество с ограниченной ответственностью.

Юридический адрес: 462404, г. Орск, Оренбургская область, ул. Дорожная, д. 2.

Организация имеет следующие структурные подразделения:

Цех № 1 – цех основного производства,

Цех № 2 – сборочный цех.

В двух цехах осуществляется производство и сборка двух видов продукции: «изделие А» и «изделие Б».

Задание:

1. Заполните журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Весна» за декабрь 2015 г. (для расчета фактической себестои­мости воспользуйтесь таблицей, приведенной в конце задания).

2. Отразите хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета, для этого составьте необходимые ведомости и журналы-ордера:

№ 1 к счёту 50 «Касса»;

№ 2 к счёту 51 «Расчётный счёт»;

№ 6 к счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

3. Составьте Главную книгу и оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам за декабрь 2015 г.

4. Составьте бухгалтерскую финансовую отчетность за 2015 г., в том числе: бухгалтерский баланс ООО «Весна» на 31 декабря 2015 г., отчет о финансовых результатах, отчет об изменениях капитала и отчет о движении денежных средств за 2015 г.

В данной задаче сделаны следующие допущения:

1) аванс по заработной плате не выплачивается;

2) начисление взносов в ФСС, ПФР, ФФОМС и страховых взносов на страхование от не­счастных случаев и профессиональных заболеваний осуществляет­ся единой суммой по ставке 35 % без разделения по субсчетам, в том числе в ПФР – 22 %, в ФСС – 2,9 % и на страхование от не­счастных случаев 5 %, в ФФОМС – 5,1 %.

3) в организации нет различия между бухгалтерской и налого­вой прибылью, то есть ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» не применяется.

Выписка из учетной политики ООО «Весна» для целей бухгалтерского учета:

1) Учет материалов осуществляется на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости.

2) Общепроизводственные расходы распределяются между ви­дами выпускаемой продукции пропорционально заработной плате основных рабочих.

3) Общехозяйственные расходы списываются на себестоимость продаж на субсчет 90-7 «Управленческие расходы», то есть организация применяет метод «директ-костинг» и формирует неполную производственную себестоимость.

4) Готовая продукция учитывается с использованием счета 43 «Готовая продукция» по неполной фактической производственной себестоимости;

5) Учет затрат на производство по видам выпускаемой продукции ведется на следующих счетах:

20-А «Затраты на производство изделия А цехами №1 и № 2»;

20-Б «Затраты на производство изделия Б цехами №1 и № 2»;

25-1 «Общепроизводственные расходы цеха №1»;

25-2 «Общепроизводственные расходы цеха №2»;

26 «Общехозяйственные расходы».

Остатки по синтетическим счетам на 30 ноября 2015 г. (руб.)

№ счета	Наименование счета	Дебет	Кредит
	Основные средства	3310 200
	Амортизация основных средств		720 056
	Нематериальные активы	63 800
	Амортизация нематериальных активов		18 000
	Материалы,
в том числе: 10-1	Сырье и материалы
10-10	Специальная оснастка и специальная одежда на складе	178 356
10-11	Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации	70 430
	Основное производство	75 359
в том числе:	- изделие А	35 359
	- изделие Б	40 000
	Готовая продукция	225 905
	Касса
	Расчетные счета	602 084
	Финансовые вложения (краткосрочные)	160 000
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		118 000
	Расчеты с покупателями и заказчиками
	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		490 000
	Расчеты по налогам и сборам		36 120
в том числе:	НДФЛ		27 800
НДС
	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		80 864
	Расчеты с персоналом по оплате труда		288 800
	Расчеты с подотчетными лицами		20 956
	Уставный капитал		3000 000
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		472 000
	Прибыли и убытки (нарастающим итогом за 11 месяцев)
	Итого	5 277 796	5 277 796

Данные по счетам учета финансовых результатов за период с 1 января по 30 ноября 2015 г.

Счет 90 «Продажи» (руб.)

№ субсчета	Наименования субсчетов счета 90 «Продажи»	Дебет	Кредит
90-1	Выручка		2 360 000
90-2	Себестоимость продаж	1703 540
90-3	Налог на добавленную стоимость	360 000
90-6	Коммерческие расходы	22 300
90-7	Управленческие расходы	230 160
90-9	Прибыль/убыток от продаж	44 000

Счет 91 «Прочие доходы и расходы»

№ субсчета	Наименования субсчетов счета 91 «Прочие доходы и расходы»	Дебет	Кредит
91-1	Прочие доходы		354 000
91-2	Прочие расходы	365 000
91-9	Сальдо прочих доходов и расходов

Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Весна» за декабрь 2015 г.

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1. Учет основных средств и нематериальных активов
	Счет-фактура, товарно-транспортная накладная Отражена задолженность поставщику за поступившее оборудование -НДС	60 000 10 800
	Счет-фактура, счет Отражена задолженность транспортной ор­ганизации за доставку оборудования -НДС
	Акт приема-передачи основных средств формы № ОС-16 Введено в эксплуатацию оборудование	?
	Акт о списании основных средств формы № ОС-4, справка- расчет бухгалтерии Списано производственное оборудование ввиду невозможности дальнейшей эксплуа­тации 1) первоначальная стоимость 2) начисленная амортизация 3) остаточная стоимость 4) расходы по демонтажу: - заработная плата - отчисления во внебюджетные фонды (35%) 4) оприходованы материалы (зап. части)	40 000 39 800   ?
	Инвентарная карточка учета объекта основ­ных средств формы № ОС-6, счет-фактура, накладная Продано неиспользуемое оборудование: 1) первоначальная стоимость 2) начисленная амортизация 3) остаточная стоимость 4) стоимость продажи с НДС 5) НДС	45 000 5 000 40 000 59 000 9 000
	Счет-фактура, договор об уступке товарного знака Приобретено исключительное право на товарный знак: - фактическая цена приобретения - НДС	150 000 27 000
	Карточка учета нематериальных активов формы № НМА-1 Оприходован нематериальный актив	?
	Счет, акт приемки выполненных работ Акцептован счет НИИ за выполненную работу -НДС
	Акт о списании Признано комиссией, что использование результатов работы НИИ не приведет к получе­нию в будущем экономических выгод, в связи с этим списаны на прочие расходы	40 000
	Справка-расчет бухгалтерии, книга покупок Принят к налоговому вычету НДС: - по основным средствам - по нематериальным активам Списан НДС по научно-исследовательской работе	11 700 27 000
	Выписка банка Погашена задолженность поставщикам: - за производственное оборудование - за доставку - за НМА - за выполненную работу Поступила плата от покупателей: - за оборудование - в погашение дебиторской задолженности	70 800 177 000 47 200   59 000 236 000
	Справка-расчет бухгалтерии Начислена амортизация основных средств 1) производственного оборудования и зданий: - цеха № 1 - цеха № 2 2) здания администрации
	Справка-расчет бухгалтерии Начислена амортизация нематериальных активов
2. Учет финансовых вложений
	Договор купли-продажи, выписка банка Приобретены акции ОАО «Гарант» по номи­нальной стоимости - перечислены денежные средства ОАО «Гарант» - приняты к учету акции	100 000 100 000
3. Учет материалов
	Счет-фактура, товарно-транспортная накладная Отражена задолженность поставщику за по­ступившие материалы -НДС
	Справка-расчет бухгалтерии, книга покупок Принят к налоговому вычету НДС по материалам
	Лимитно-заборные карты формы № М-8 Отпущены со склада мате­риалы в: - цех № 1 – для производства: изделий А изделий Б - цех №2 – для производства: изделий А изделий Б - на хозяйственные нужды: цеха № 1 цеха № 2 - администрации
	Акт инвентаризации Оприходованы на склад по рыночной стои­мости излишки специальной одежды, выяв­ленные при инвентаризации
	Требование-накладная формы № М-11 Передана со склада в эксплуатацию спецодежда: - цеху № 1 - цеху № 2	31 500 27 000
	Справка-расчет бухгалтерии Отражено погашение стоимости спецодежды: - цеха № 1 - цеха № 2
4. Учет расчетов по оплате труда
	Выписка банка Перечислен с расчетного счета НДФЛ Перечислены с расчетного счета стра­ховые взносы во внебюджетные фонды Перечислена с расчетного счета заработная плата работникам	27 800   80 864   288 800
	Наряды, табель использования рабочего времени и расчета оплаты труда, расчетные ведомости Начислена заработная плата за декабрь: - работникам цеха № 1 по производству: изделий А изделий Б - работникам цеха № 2 по производству: изделий А изделий Б - рабочим, обслуживающим оборудование: цеха № 1 цеха № 2 - администрации	75 700 85 100   34 000 39 600   13 200 10 700 41 900
	Листки нетрудоспособности Начислены пособия по временной нетрудос­пособности за счет Фонда социального страхования	14 000
J24	Расчетные ведомости Начислены взносы во внебюджетные фонды и страховые взносы на обя­зательное страхование от несчастных случа­ев на производстве и профессиональных за­болеваний на заработную плату: - работников цеха № 1 по производству: изделий А изделий Б - работников цеха № 2 по производству: изделий А изделий Б - рабочих, обслуживающих оборудование: цеха № 1 цеха № 2 - администрации	? ?   ? ?   ? ? ?
	Расчетные ведомости Произведены удержания из заработной пла­ты персонала ООО «Весна»»: 1) налог на доходы физических лиц 2) по исполнительным листам	35 130
5. Учет расчетов
	Приходный кассовый ордер Получено с расчетного счета в кассу на командировочные и хозяйственные расходы	60 000
	Расходные кассовые ордера Выдано из кассы подотчетным лицам на командировочные расходы Выдано в погашение задолженности перед подотчетными лицами	30 000   20 956
	Авансовые отчеты Утверждены и списаны командировочные расходы работников администрации: - на общехозяйственные расходы - сумма НДС	31 000
	Расходные кассовые ордера Выдано из кассы в возмещение перерасхо­да по командировочным расходам
	Счет, счет-фактура Отражена задолженность за коммунальные услуги: - цеху № 1 - цеху № 2 - администрации -НДС	12 300 10 800 6 900 5 400
	Справка-расчет бухгалтерии, книга покупок Принят к налоговому вычету НДС: - по командировочным расходам - по коммунальным услугам
	Расчет бухгалтерии Начислены проценты по краткосрочному кредиту
6. Распределение косвенных расходов на производство
	Справка-расчет бухгалтерии Распределены общепроизводственные рас­ходы цехов № 1 и № 2 между изделиями А и Б пропорционально заработной плате производственных рабочих: - цех № 1: изделия А изделия Б - цех № 2: изделия А изделия Б	? ?   ? ?
7. Учет готовой продукции и ее продажи
	Ведомость выпуска готовой продукции 1) оприходована на склад готовая продук­ция по фактической себестоимости (незавершенное производство на конец месяца составило по изделиям А – 32 880 руб., по изделиям Б – 20 020 руб.): - изделия А - изделия Б	? ?
	Справка-расчет бухгалтерии Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость продаж	?
	Накладная на отпуск Отгружена со склада готовая продукция по фактической себестоимости, в том числе: изделия А изделия Б
	Счет-фактура, книга продаж Выставлен счет покупателю с НДС, в том числе НДС	920 400 140 400
	Счет-фактура, счет Отражена задолженность транспортной ор­ганизации за доставку готовой продукции до потребителя: -НДС
	Справка-расчет бухгалтерии Списаны расходы на продажу за декабрь
	Справка-расчет бухгалтерии, книга покупок Принят к налоговому вычету НДС транспорт­ной организации за доставку
8. Учет прочих расчетов
	Выписка банка Поступила на расчетный счет плата от поку­пателей за реализованную продукцию Перечислено с расчетного счета: - проценты банку за кредит, полученный на текущую деятельность - в погашение краткосрочного кредита - транспортной организации за доставку - поставщику за поступившие материалы -НДС	920 400     24 500 122 500 35 400 96 580
9. Учет финансовых результатов
	Справка-расчет бухгалтерии Выявлен финансовый результат: - прибыль (убыток) от продажи продукции - сальдо прочих доходов и расходов
	Справка-расчет бухгалтерии Начислен налог на прибыль за 2015 г.(20%)
	Закрытие субсчетов к счету 90 «Продажи» на 31 декабря 2014 г.: 90/1 «Выручка» 90/2 «Себестоимость продаж» 90/3 «НДС» 90/6 «Коммерческие расходы» 90/7 «Управленческие расходы»
	Закрытие субсчетов к счету 91 «Прочие доходы и расходы» на 31 декабря 2014 г.: 91/1 «Прочие доходы» 91/2 «Прочие расходы»
	Справка-расчет бухгалтерии Выявлена нераспределенная прибыль отчетного года (проведена реформация баланса на 31 декабря 2015 г., то есть закрытие счета 99 «Прибыли и убытки»)

Расчет фактической себестоимости продукции

ООО «Весна» за декабрь 2015 г.

Содержание операции	Затраты на производство (счет 20)	Общепроизводствен­ные расходы (счет25)	Общехозяйственные расходы (счет 26)
изделий А 20-А	изделий Б 20-Б	Цех № 1 25-1	Цех № 2 25-2
1.Израсходованы мате­риалы: (цех № 1)	?	?	?	?	?
(цех № 2)	?	?
2.Начислена заработ­ная плата (цех № 1)	?	?	?	?	?
(цех № 2)	?	?
3.Начислены взносы во внебюджетные фонды Цех №1	?	?	?	?	?
Цех №2	?	?	-	-	-
5.Начислена амортиза­ция основных средств	-	-	?	?	?
6.Начислена амортиза­ция нематериальных ак­тивов	-	-	-	-	?
7. Израсходованы сред­ства подотчетными ли­цами на командировки	-	-	-	-	?
8.Отражены услуги сто­ронних организаций	-	-	?	?	?
9.Отражено погашение стоимости специальной одежды	-	-	?	?	-
10. Итого	?	?	?	?	?
11.Списаны общепроизводственные расходы: - цеха № 1 - цеха № 2	? ?	? ?
12.Отражено незавер­шенное производство на начало периода	?	?
13.Отражено незавер­шенное производство на конец периода	?	?
14.Отражена фактиче­ская себестоимость	?	?