Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Марс» за декабрь 2011 г

№ опе-рации Содержание операции, первичный документ00 Сумма, руб. Корреспондиру-ющие счета
      дебет кредит
I. Учёт долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов
Счёт-фактура № 107      
  Приобретён станок:      
  а) отпускная цена с учётом доставки 216 000 084
  б) сумма НДС 38 880 191
Счёт-фактура № 70      
  Отражены консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств:      
  а) стоимость услуг 084
  б) НДС 191
  Итого:    
Акт о приёме-передаче основных средств № 30      
  Станок введён в эксплуатацию 217 640 084
           

Продолжение таблицы 2

Акт о списании основных средств № 15      
  Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование:      
  а) первоначальная стоимость 01выб
  б) амортизационные отчисления на дату выбытия       01выб
  в) остаточная стоимость 912 01выб
  г) оприходованы на склад прочие материалы       911
  д) расходы по демонтажу оборудования      
Начислена заработная плата 912
  Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды - всего     –   –
  В том числе: Страховые взносы в Фонд социального страхования (2,9%)     912   691-1
  Страховые платежи от несчастных случаев 0,1 %     912   691-2
  Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (22%)     912   692
  Страховые взносы в Федеральный ФОМС (5,1%)     912   693
Акт о списании основных средств № 16      
  Продан малому предприятию «Квант» компьютер, приобретённый в октябре отчётного года:      
  а) первоначальная стоимость 01выб
  б) амортизационные отчисления на дату выбытия       01выб
  в) остаточная стоимость 912 01выб
  г) стоимость реализации

Продолжение таблицы 2

  д) сумма НДС 912
Лицензионныйдоговор№7      
  Приобретено исключительное право на программный продукт:      
  а)фактическая цена приобретения 334 030 085
  б) учтены затраты, связанные с регистрацией прав на программный продукт 1 970 085
Акт о приёме-передаче нематериальных активов № 2            
  Принято к бухгалтерскому учёту исключительное право на программный продукт в составе нематериальных активов 336 000 085
Выписка банка      
  Оплачены счета поставщиков:      
  а) за приобретённое оборудование (см. операцию 1) 254 880
  б) за исключительное право на (см. операцию 6) 334 030
  В) за консультационные услуги (см. операцию 2) 1 935
  Г) патентному бюро за регистрацию прав (см. операцию 6) 1 970
Разработочная таблица № 6      
  Начислена амортизация основных средств:      
  а) производственного оборудования:      
  цеха № 1
  цеха № 2
  ремонтного цеха
  Итого:    
  б) зданий и хозяйственного инвентаря:      
  цеха № 1
  цеха № 2

Продолжение таблицы 2

  ремонтного цеха 3 864
  Итого:    
  в) зданий и инвентаря заводоуправления      
  Всего:    
Ведомость № 17      
  Начислена амортизация по НМА 2 190
Договор аренды № 73      
  Возврат арендованного оборудования 94 800 -
II. Учёт финансовых вложений
Договор купли- продажи, выписка банка      
  В начале декабря приобретены 1000 акций ОАО «Орион» по их номинальной стоимости 75 руб. за одну акцию в целях вложения временно свободных денежных средств на срок менее года. В конце декабря акции проданы за 90000 руб.      
  а) приобретены акции 581
  б) перечислены денежные средства (в сумме фактических затрат на покупку акций)            
  в) списаны акции 912 581
  г) отражена продажная стоимость акций 911
Справка-расчёт бухгалтерии, выписка банка      
  1 июля отчётного года приобретены облигации ОАО «Статус» за 140000 руб. при их номинальной стоимости 130000 руб. Выплата процентов производится один раз в полугодие. Проценты по облигациям составили 12000 руб. Срок погашения облигаций наступит через 2 года      
  а) начислены проценты 911
  б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций     912   581
           

Продолжение таблицы 2

  в) поступление дохода по облигациям
III. Учёт материалов
Счета-фактуры, счета, платёжные требования      
  Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы:      
  а) счёт-фактура № 150, ОАО «Тракторный завод»:      
  покупная стоимость 62 400
  сумма НДС 11 232
  б) счёт-фактура № 820, ОАО «Авто-прибор»:      
  покупная стоимость 97 200
  сумма НДС 17 496
Расчёт бухгалтерии      
  Отражены расходы, связанные с расчётно-кассовым обслуживанием банка     3 720     912    
Выписка из расчётного счёта      
  Оплачены счета поставщиков за материалы, поступившие в декабре (см. операцию 14):      
  а) ОАО «Тракторный завод» 73 632
  б) от ОАО «Авто-прибор» 114 696
Приходные ордера      
  Оприходованы материалы на складе по учётным ценам, поступившие:      
  а) от ОАО «Тракторный завод» 60 400
  б) от ОАО «Автоприбор» 95 200
Расчёт бухгалтерии      
  Списаны отклонения фактической себестоимости приобретённых материалов от учётных цен            

Продолжение таблицы 2

Лимитно-заборные карты, требования накладные      
  Отпущены со склада и расходованы в отчётном месяце материалы (по учётным ценам):      
  а) цеху № 1, для производства      
  изделий, А 70 500 20а
  изделий, Б 60 100 20б
  б) цеху № 2, для производства      
  изделий, А 90 400 20а
  изделий, Б 58 700 20б
  в) ремонтному цеху для выполнения      
  заказа № 301 6 300
  заказа № 302 4 700
  Г) на хозяйственные нужды      
  цеха № 1 2 200
  цеха № 2 2 400
  ремонтного цеха 1 500
  Д) заводоуправлению 1 100
  Итого: 297 900    
Справка бухгалтерии      
  Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным:      
  А) цеху № 1, для производства      
  изделий А 3 525 20а
  изделий Б 3 005 20б
  Б) цеху № 2, для производства      
  изделий А 4 520 20а
  изделий Б 2 935 20б

Продолжение таблицы 2

  в) ремонтному цеху, для выполнения      
  заказа № 301
  заказа № 302
  Г) на хозяйственные нужды      
  цеха № 1
  цеха № 2
  ремонтного цеха
  д) заводоуправлению
  Итого: 14 895    
Справка бухгалтерии      
  Оприходованы излишки материалов, выявленные при инвентаризации       911
Наряды, расчётные ведомости      
  Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь:      
  а) рабочим цеха № 1, по производству      
  изделий А 129 286 20а
  изделий Б 122 224 20б
  б) рабочим цеха № 2, по производству      
  изделий А 96 964 20а
  изделий Б 88 188 20б
  в) рабочим, ремонтного цеха      
  заказа № 301 33 820
  заказа № 302 27 186
  г)рабочим, обслуживающим оборудование      
  цеха № 1 26 758
  цеха № 2 24 188
  ремонтного цеха 17 338

Продолжение таблицы 2

  д) служащим:      
  цеха № 1 41 098
  цеха № 2 42 596
  ремонтного цеха 32 964
  е) персоналу заводоуправления 65 928
  Итого: 748 538    
Листки временной нетрудоспособности      
  Начислены пособия по временной нетрудоспособности:      
  а) за счёт средств ФСС 4 940 691-1
  б) за счёт средств организации 1 180
Расчётные ведомости      
  Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды: (30,1%)      
  а) рабочих цеха № 1 по производству      
  изделий А 38 915 20а
  изделий Б 36 789 20б
  б) рабочих цеха № 2 по производству      
  изделий А 29 186 20а
  изделий Б 26 544 20б
  в) рабочих ремонтного цеха      
  заказа № 301 10 180
  заказа № 302 8 183
  г)рабочих, обслуживающих оборудование      
  цеха № 1 8 054
  цеха № 2 7 281
  ремонтного цеха 5 219
  д) служащих:      
  цеха № 1 12 370

Продолжение таблицы 2

  цеха № 2 12 821
  ремонтного цеха 9 922
  е) персонала заводоуправления 19 844
  Всего: 225 309    
Расчётные ведомости      
  Проведены удержания из заработной платы персонала предприятия      
  а) налог на доходы физических лиц 69 120
  б) по исполнительным листам 5 520
  в) в возмещение потерь от брака (изделия, А)      
Выписка из расчётного счёта      
  Получено в кассу по чекам с расчётного счёта на выплату заработной платы и текущие расходы     718 960        
Платёжная ведомость, расходные кассовые ордера      
  Выдано из кассы:      
  а) заработная плата за ноябрь 445 320
  б) аванс за первую половину декабря 247 000
  в) подотчётным лицам на командировочные расходы   10 400    
  д) пособия по временной нетрудоспособности   2 550    
Путёвка (денежный документ)      
  Оприходована путёвка в подмосковный санаторий «Сосновый бор»   20 100   503  
Платёжная ведомость      
  Депонирована заработная плата 13 690 764

Продолжение таблицы 2

Выписка банка      
  Сдана в банк депонированная заработная плата   13 690    
Выдана сотруднику путёвка в подмосковный санаторий «Сосновый бор»     20 100         503
Списана стоимость путёвки в санаторий:      
  а) в пределах норматива за счёт средств фонда социального страхования   12 600   611-1  
  б) сверхнормативная часть включена в состав прочих расходов   7 500   912  
 
Ведомость поступления материалов      
  Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования:      
  а) изделия А 2 040 10а
  б) изделия Б 1 560 10б
Счета-фактуры, счёта ОАО «Энерго-ресурсы»      
  Списаны затраты за полученную электроэнергию, пар, воду, газ, использованные в процессе основного производства      
  а) цех № 1 2 050
  б) цех № 2 1 700
  в) ремонтный цех
  г) заводоуправление
  д) сумма НДС
  Итого: 6 402    

Продолжение таблицы 2

Счёт-фактура № 100, ОАО « Центр Телеком» за услуги ELCOM      
  Приняты услуги ELCOM к бухгалтерскому учёту 3 050
  Учтён НДС
Счёт-фактура № 131 ЗАО НПП «Синтез» за обновление СПС «Консультант Плюс»      
  Приняты услуги к бухгалтерскому учёту 3 814
  Учтён НДС
  Итого: 4 500    
Счёт-фактура №240, ООО «Войну» «Электрон-Сервис» за ремонт копировального аппарата      
  Приняты услуги к бухгалтерскому учёту
  Учтён НДС
  Итого:    
Авансовые отчёты      
  Списаны командировочные расходы      
  а) на затраты 10 920
  б) сумма НДС
Расчёт бухгалтерии      
  Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами      
  № 301 43 120
  № 302 34 662
  Итого: 77 782    
Разработочная таблица распределения услуг вспомогательных производств      
  Списываются затраты на ремонт:      
  цех № 1 - № 301 93 735

Продолжение таблицы 2

  цех № 2 - № 302 74 966
  Итого:    
Расчёт бухгалтерии      
  Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями      
  цеха № 1      
  изделия А 111 585 20А
  изделия Б 105 490 20Б
  Итого:      
  цеха № 2      
  изделия А 101 321 20А
  изделия Б 92 151 20Б
  Итого:      
Расчёт бухгалтерии      
  Начислены банку проценты за кредит 38 400 912
Расчёт бухгалтерии      
  Начислен транспортный налог за 4 квартал   3 298    
Акты о браке      
  Выявлен окончательный производственный брак в цехе № 1 и списан по цеховой себестоимости (изделие А)   2 280    
Требование-накладная      
  Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования (изделие А)

Продолжение таблицы 2

Ведомость учёта потерь от брака      
  Определены и списаны потери от окончательного брака (изделие А) 1 270 20А
VI. Учёт готовой продукции и товаров
Ведомость выпуска готовой продукции      
  Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий      
  а) изделий А 673 785 20а
  б) изделий Б 580 425 20б
  Незавершённое производство на конец месяца составило по:      
  а) изделию А - 31701 руб.      
  б) изделию Б - 30142 руб.      
Ведомость выпуска готовой продукции      
  Оприходована на склад готовая продукция по нормативной производственной себестоимости:      
  а) изделия А 677 840
  б) изделия Б 565 160
Ведомость выпуска готовой продукции      
  Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости списаны на счёт «Продажи»      
  а) по изделию А 4 155 902
  б) по изделию Б 15 265 902
Договор аренды, счёт-фактура № 71      
  Арендная плата за декабрь 6 300
  НДС 1 134
  Итого: 7 434    
Расчёт бухгалтерии      
  Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость реализованной продукции 128 975 265
Накладные на отпуск, ведомость движения готовой продукции      
  Выдана со склада и отгружена потребителям готовая продукция:      
  а) нормативная себестоимость 854 880 902
  б) продажная стоимость, включая НДС 901
Книга продаж, счёта-фактуры      
  Начислен НДС 903
Договор на услуги, счёт-фактура № 17      
  Отражены транспортные расходы по отгрузке готовой продукции до станции отправления     49 830        
  Учтён НДС 8 970
Договор на услуги, счёт-фактура № 77      
  Отражены расходы на рекламу 1 500
  НДС
  Итого: 1 770    
Выписка из расчётного счёта      
  Оплачена покупателями реализованная продукция   679 215    
Ведомость-расчёт себестоимости реализованной продукции      
  Списаны коммерческие расходы на реализацию продукции   51 330   906  
VII. Учёт финансовых результатов, кредитов, денежных средств
Ведомость результатов от реализации      
  Списаны финансовые результаты от продажи продукции      

Продолжение таблицы 2

Расчёт бухгалтерии, претензия      
  Признана должником фирма «Стандарт»:      
  а) сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора   2 155     911
  б) начислен НДС 912
Выписка из расчётного счёта      
  Поступило на расчётный счёт:      
  а) от дебиторов в погашение их задолженности - всего   268 100    
  В том числе:      
  по основным средствам 59 200    
  по ценным бумагам 90 000    
  прочие 118 900    
  б) штраф от фирмы «Стандарт» за поставку некачественных материалов   2 155    
  в) краткосрочная ссуда банка
Расчёт бухгалтерии      
  Начислен штраф в пользу организации «Контакт» за недопоставку продукции   15 360   912  
Выписка из расчётного счёта      
  Перечислено с расчётного счёта      
  а) страховые взносы во внебюджетные фонды - всего:   122 325    
  б) удержанные из заработной платы налоги за ноябрь   27 700    
  в) штраф за недопоставку продукции 15 360

Продолжение таблицы 2

Продолжение таблицы 2

  г)транспортной организации за доставку продукции   58 800    
  д) за путёвку в санаторий 20 100
  е) расходы на рекламу 1 770
  ж) прочим кредиторам 303 600
Расчёт бухгалтерии      
  Начислен налог на имущество 8 982 912
Справка-расчёт бухгалтерии      
  Списано в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов   34 611    
Расчёт бухгалтерии      
  Начислен условный расход по налогу на прибыль за декабрь      
Расчёт бухгалтерии      
  Отражено постоянное налоговое обязательство   3 320    
Расчёт бухгалтерии      
  Отражена сумма отложенного налогового актива за декабрь   9 700    
Расчёт бухгалтерии      
  Определена сумма отложенного налогового обязательства за декабрь   5 300    
Расчёт бухгалтерии      
  Списана часть отложенного налогового обязательства      

Продолжение таблицы 2

Расчёт бухгалтерии      
  Списана часть отложенных налоговых активов   14 800    
Выписка из расчётного счёта      
  Перечислено с расчётного счёта      
  а) НДС за ноябрь 47 121
  б) налог на прибыль 34 895
  в) в погашение краткосрочных ссуд 290 000
  г) в оплату процентов за кредит 38 400
  д) в оплату за услуги ELCOM 3 599
  е)в оплату за обновление СПС «Консультант Плюс»   4 500    
  ж) в оплату за ремонт копировального аппарата      
  з) за расчётно-кассовое обслуживание банку   3 720    
Расчёт бухгалтерии, книга покупок (приложение 5)      
  Принят к налоговому вычету НДС      
  а) по основным средствам (оп. 1) 38 880
  б) по материалам (оп. 14) 28 728
  в) по консультационным услугам (оп. 2)
  г) по командировочным расходам (оп. 38)      
  д) по услугам ELCOM(оп.35)
  е) по услугам за обновление СПС «Консультант плюс» (оп. 36)      

Продолжение таблицы 2

  ж)по услугам за ремонт копировального аппарата (оп. 37)
  з) по транспортным расходам (оп. 54) 8 970
  и) по рекламе (оп. 55)
  к) по аренде (оп. 50) 1 134
  л) по услугам ОАО «Энергоресурсы» (оп. 34)      
  Итого 80 868    
Расчёт бухгалтерии      
  Закрытие счёта 99 «Прибыли и убытки» заключительной проводкой в конце года      
  Выявлена чистая прибыль
  Итого по Журналу:      

Приложение 1

Справка бухгалтерии

Таблица 3

«Расчет фактической себестоимости готовой продукции(декабрь2011г.)»

№ п/п   Показатель расчета Изделие, руб.
А Б
Незавершенное производство на начало месяца(саль-до посчету20) 32 234 16 000
Затраты за месяц (сводная ведомость затрат) 677 472 596 126
Незавершенное производство на конец месяца (операция47) 31 701 30 142
Себестоимость окончательного брака (операция44) 2 280
Стоимость возвратных отходов (операция33) 2 040 1 560
Фактическая производственная себестоимость готовой продукции (операция47)     673 685     580 495
Нормативная производственная себестоимость готовой продукции (операция48)     677 840     565 160
Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости (операция49)     4 155     15 265

Приложение 2

Наши рекомендации