Билет 62. Учет добавочного и резервного капитала

Добавочный капитал.

Сч 83-1 – прирост стоимости имущества по переоценке.

· Увеличение первоначальной стоимости основных средств при переоценке

Дсч 01, Ксч 83-1

· Увеличение А при переоценке. Дсч 83-1, Ксч 02

· Уменьшение первоначальной стоимости после дооценок; Дсч 83-1, Ксч 01

· Уменьшена А; Дсч 02, Ксч 83-1

· Списана дооценка выбывшего объекта: Дсч 83-1, Ксч 84 – можно использовать на дивиденды

Сч 83-2 – эмиссионный доход

Дсч 75-1 – по рыночной стоимости

Ксч 83-2 – эммисионный доход

Ксч 80-2 – номинал

Сч 83-3 – курсовые разницы

При формировании уставного капитала, если вклад в уставный капитал в учредительных документах оценен в валюте

Дсч 75-1, Ксч 80-1 – по курсу ЦБ на дату гос регистрации

Поступление вклада:

Дсч 52, 08, 58, Ксч 75-1 – по курсу ЦБ на дату принятия к учету

Курсовая разница: Дсч 75-1, Ксч 83-3

Резервный капитал предназначен для возмещения возможных убытков, погашения облигаций и выкупа акций. Формируется в соответствии с законодательством и учредительными документами. Создание резервного капитала обязательно для АО – min 5% от уставного капитала. Ежегодные отчисления в резервный капитал должны составлять не меньше 5% чистой прибыли до достижения размера, оговоренного в уставе.

Создание резервного капитала: Дсч 84, Ксч 82.

Погашены убытки за счет резервного капитала: Дсч 82, Ксч 84.

Билет 55. Учет средств на валютном счете и валютных операций

Предприятия могут открывать валютные счета в уполномоченных банках на территории РФ.

Счета открываются без ограничений по количествам и видам валюты.

С 2007г. 1января без ограничений могут открывать счета (в иностранных банках)

В банке открывается транзитный валютный счет, на который поступают все валютные отчисления и текущий, на который зачисляются средства с транзитного после обязательных платежей.

Учет валютных средств и операций регламентируются ПБУ 3/6 «Учет имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте»

ПБУ 3/6: «Валютные активы и обязательства перечисляются в рубли по курсу ЦБ на дату операций; при изменении курса переоценивается денежные статьи, выраженные в инвалюте.» Например, сч.52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета», 57 «Переводы в пути», 50 (на этих счетах денежные средства в инвалюте)

Дебиторская/ кредиторская задолженность в инвалюте 62,76,71 – кредиторы

60,66,67 – дебиторы

- Остатки целевого валютного финансирования – 86

- Краткосрочные ценные бумаги – 58

Записи на этих счетах ведутся одновременно в рублях и в валюте.

Неденежные статьи:

Имущество и затраты, оплаченные валютой 08, 01, 10, 41, 20.

Неденежные статьи не переоцениваются при измени курса и отражаются в начальной стоимости.

Денежные затраты переоцениваются:

1. на последнее число месяца

2. на дату совершения операции

3. денежные средства в кассе и на счетах могут переоцениваться п мере изменения курса.

Изменение курса ЦБ приводит к появлению курсовых разниц, т.е. разниц между рублевыми оценками валютных активов и обязательств на разные даты.

Положительные курсовые разницы связаны с увеличением рублевой оценки валютных активов или уменьшением рублевой оценки валютных обязательств (отрицательные наоборот)

Валютные разницы возникают:

Ситуация1: При ежемесячной переоценке валютных стаетй

Повышение доллара Дсч52,55,57,71,67,58

К сч.91-1 – положительные курсовые разницы

Д сч.91-2 – отрицательные курсовые разницы

К сч.60, 67, 66, 86

Ситуация 2: При погашении дебиторской/ кредиторской задолженности:

- кредиторская

Дсч52 – по курсу на дату зачисления

Ксч62 – по курсу на дату последней переоценки.

Ксч91-1 – положительная курсовая разница (Дсч91-2 – отрицательные курсовые разницы)

- дебиторская