Анализ эффективности использования трудовых ресурсов и системы оплаты труда

Выполнение данного раздела рекомендовано, вне зависимости от темы дипломного проекта, однако степень детализации анализа и выполняемые этапы необходимо оговорить с руководителем дипломного проекта.

Задачи выполнения данного раздела: изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом и по категориям; анализ текучести кадров и причин ее возникновения; объективная оценка эффективности использования трудовых ресурсов (состояния и динамики рабочей силы, использования рабочего времени, производительности и рентабельности труда); анализ эффективности используемой системы оплаты труда и распределения прочих средств, направляемых на потребление; оценка факторов, влияющих на изменение эффективности использования трудовых ресурсов; выявление и оценка резервов повышения эффективности использования трудовых показателей.

Начинают анализ с оценки количественного и качественного состава кадров, его укомплектованности и движения, применения на предприятии трудовых норм и нормативов, форм и систем оплаты труда. Данные о численности работающих на предприятии могут быть представлены в таблице

ПРИМЕР:

Таблица 6.3.2.7.1

Состав численности работающих на ______

Показатели	Базовый год	Отчётный год	отклонение, в %
План	Отчёт	к базе	к плану
Среднесписочная численность работников, в том числе:
Промышленно-производ-ственный персонал, из них: - рабочих - служащих - МОП - ИТР - и т.д.
Непромышленный персонал

Данные о квалификационном составе руководителей и основных специалистов, характеризующие работников по полу, возрасту, стажу работы по специальности и соответствие квалификации работника роду работ, могут быть представлены в таблице.

ПРИМЕР:

Таблица 6.3.2.7.2

Данные о квалификационном составе работников
по состоянию на 01.01.2004 года

№ п/п	Спец., ФИО работника	Образование	Стаж работы по спец-ти	Воз-раст	Пол	Прим.*
требуемое	фактическое

* В примечании указываются соответствие квалификации занимаемой должности и другие представляющие интерес данные.

Аналогичную таблицу можно составить для анализа квалификации рабочих (по наиболее дефицитным профессиям или узким местам производственного процесса).

Анализ баланса рабочего времени можно провести на основе таблицы.

ПРИМЕР:

Таблица 6.3.2.7.3

Данные баланса рабочего времени одного рабочего на
___________________________ в 200__ и 200__ годах

(наименование предприятия)

№ п/п	Наименование показателя	200__г. (базовый)	200__г. (отчётный)	Отклонения от базы, %
План	Отчёт	План	Отчёт
1.	Календарный фонд рабочего времени.				+- 0	+- 0
2.	Количество выходных и праздничных дней.				0,9	0,9
3.	Номинальный фонд рабочего времени.				- 0,4	- 0,4
4. 4.1.   4.2. 4.3.   4.4. 4.5.   4.6. 4.7. 4.8.   4.9. 4.10	Неявки на работу, в т.ч.: очередные и дополнительные отпуска: ـ отпуска по родам; ـ по болезни, в т.ч.: по уходу за ребёнком; ـ отпуска по учёбе; ـ отпуска за свой счёт, в т.ч.: разрешённые законом: ـ командировки; ـ гособязанности; ـ целодневные и сменные простои; ـ прогулы; ـ внутрисменные простои и потери рабочего времени по данным ФРВ рабочих.	43,5   21,3 - 18,3 9,8 - 2,0 2,0 0,6 -   0,5 -     0,8	40,9   20,0 - 18,3 9,8 - 2,0 2,0 0,6 -   - -     -	56,9   23,2 2,2 21,4 6,7 2,3 4,0 2,0 1,3 -   1,2 -     1,3	- 6,0   - 6,1 - - - - - - - -   - -     -	30,8   8,9 - 16,9 - 31,6 - -   -     62,5
5.	Полезный фонд рабочего времени	209,5	211,1	195,1	0,8	- 6,9

Количество выходных дней необходимо уточнить по календарю, законодательству и распоряжениям администрации предприятия. Далее требуется рассчитать полезный фонд рабочего времени и выявить основные факторы, повлиявшие на его изменение. Исходя из этого, в дипломном проекте на основе этого анализа можно предложить мероприятия, способствующие сокращению потерь рабочего времени.

Для рабочих мест, на которых планируется существенное изменение условий труда или изменение объемов работ, необходимо выполнить фотографию рабочего времени. Для этого можно использовать таблицу.

ПРИМЕР:

Таблица 6.3.2.7.3

Фактический и нормативный балансы рабочего времени рабочих
___________________________________

(наименование отдела, рабочего места)

Наименование затрат	Обозна-чение	Баланс рабочего времени	Изли-шек, мин.	Недос-таток, мин.
фактический	Нормативный
мин.	%	мин.	%
Подготовительно - заключительная работа	ПЗ
Оперативная работа	ОП
Обслуживание рабочего времени	ОБ
Отдых и личные надобности	ОТЛ
Нормированные перерывы по орг-тех. причинам	ПТ
Потери по орг-тех. причинам	ПНТ
Потери из-за нарушений трудовой дисциплины.	ПНД
ИТОГО:	Тсм

Расчёт показателей использования рабочего времени и определение резервов повышения производительности труда производится следующим образом:

1. Коэффициент использования рабочего времени:

Т_пз + Т_оп + Т_об + Т_пт + Т_отл(н)

К_исп. = ------------------------------------- х 100 %,

Т_см.

где Т_см - продолжительность смены, мин.;

Т _оп – фактическое оперативное время, мин.;

Т_пз, Т_об и Т_пт – соответственно – фактические затраты времени на подготовительно-заключительную работу, обслуживание рабочих мест и на перерывы, предусмотренные технологией, мин.;

Т_отл(н) – время на отдых и личные надобности по нормативу, мин.

2. Коэффициент потерь времени по организационно-техническим причинам:

Т_пнт

К_пнт = ----------- х 100 %;

Т_см

3. Коэффициент потерь рабочего времени по вине рабочих:

Т_пнд + (Т_отл(ф) - Т_отл(н))

К_пнд = ------------------------------- х 100 %,

Т_см

где Т_пнд – потери времени из-за нарушений трудовой дисциплины;

Т_отл(ф) и Т_отл(н) – соответственно фактические и нормативные затраты времени на отдых и личные надобности, мин.

При правильном определении этих показателей сумма
К_исп + К_пнт + К_пнд должна составить 100 %.

4. Возможный прирост производительности труда при устранении прямых потерь рабочего времени:

Т_пнт + Т_пнд + (Т_отл(ф) - Т_отл(н))

П_пт = ------------------------------------ х 100 %,

Т_{оп (ф)}

где Т_оп(ф) – фактические затраты оперативного времени, мин.

Аналогично можно рассчитать показатели возможного прироста производительности труда при сокращении потерь времени по организационно-техническим причинам и отдельно – потерь времени, зависящих от рабочего, подставляя в числитель дроби соответствующие данные.

5. Максимально возможный прирост производительности труда при устранении всех потерь и нерациональных затрат рабочего времени:

Т_оп(н) – Т_оп(ф)

П_пт(max) = ------------------- х 100 %,

Т_оп(ф)

где Т_оп(н) и Т_оп(ф) – соответственно нормативные и фактические затраты оперативного времени, мин.

Далее необходимо описать используемую систему оплаты труда и оценить эффективность ее использования. Следует определить среднюю зарплату в целом по предприятию и отдельным группам работающих (там, где имеется дефицит рабочей силы или очень низкая квалификация персонала), сравнить ее с уровнем оплаты труда в регионе. Необходимо оценить динамику роста производительности труда и заработной платы и сделать вывод о соответствии уровня и системы оплаты труда экономическим условиям предприятия или о необходимость изменений.

6.3.2.8. Анализ затрат на производство и реализацию
продукции

Данный раздел является обязательным. Если дипломный проект выполняется по подразделению, то анализируются затраты только данного подразделения, а не предприятия в целом.

Для грамотного выполнения данного раздела необходимо тщательно изучить ПБУ «Расходы организации», а также главы 25 и 26 НК РФ, а затем проанализировать данные бухгалтерского и управленческого учета организации.

Основной задачей этого раздела является выявление резервов снижения затрат, а также систематизация исходных данных для проведения плановых расчетов в проектной части. Поэтому обязательной составляющей является анализ структуры и динамики затрат, а также выявление доли переменных затрат. Кроме этого, для отдельных тем и направлений рекомендуется также провести анализ удельных затрат (на рубль реализованной продукции), анализ себестоимости отдельных видов продукции, более детально рассмотреть структуру и динамику материальных, трудовых, накладных затрат.

Анализ структуры и динамики затрат можно провести на основе таблицы. При этом сравнивают фактические затраты с плановыми или с затратами базового периода. В процессе анализа выявляют, по каким статьям затрат произошёл наибольший перерасход и как это изменение повлияло на изменение общей суммы переменных и постоянных расходов. Далее делается факторный анализ изменения затрат. Для студентов, тема дипломных проектов которых связана со снижением затрат, проведение факторного анализа является обязательным.

ПРИМЕР:

Таблица 6.3.2.8.1