Отражение операций по учету средств ОМС на лицевом счете и через кассу медицинской организации
В проверяемом периоде средства ОМС поступали на расчетный счет 40601810600043000001, открытый в Сибирском ГУ Банка России, лицевой счет 030.12.020.8.в МФ и НП Новосибирской области.
Сплошной проверкой справок о кассовых поступлениях и кассовых выплатах, оборотно-сальдовых ведомостей по счету 201 установлено, что в соответствии с пунктом 6 статьи 15 Федерального закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» от 29.11.2010 № 326-ФЗ учет по операциям со средствами ОМС ведется раздельно.
Произведенные операции по лицевому счету ГБУЗ НСО «Мошковская ЦРБ» за периоды с 01.01.2015 по 31.12.2015, с 01.01.2016 по 31.12.2016, с 01.01.2017 по 31.08.2017 в таблицах №9-13.
Таблица № 9
| № п/п | Показатель | Статья КОСГУ | Движение средств за 2015 год |
| 1. | Остаток средств на 01.01.2015 всего, в том числе: | 31 189 561,53 | |
| заработная плата, начисления на выплаты по оплате труда | 211,213 | 17 690 048,56 | |
| увеличение стоимости материальных запасов | 11 783 982,35 | ||
| содержание МО | 0,00 | ||
| средства на обеспечение дополнительных видов и условий оказания медицинской помощи, не установленных базовой программой ОМС | 1 715 530,62 | ||
| 2. | Восстановление нецелевого использования средств ОМС с платных услуг по акту проверки КРУ МЗ НСО от 25.08.2015 | 211,213 | 49 999,46 |
| 3. | Поступило средств ОМС из страховых медицинских организаций | 194 909 744,00 | |
| 4. | Поступило средств по реестрам застрахованных за пределами НСО | 434 265,40 | |
| 5. | Поступило средств на обеспечение дополнительных видов и условий оказания медицинской помощи, не установленных базовой программой ОМС | 588 592,82 | |
| 6. | Израсходовано средств ОМСвсего, в том числе: | 217 140 506,47 | |
| на оплату труда, в том числе: | 162 701 444,55 | ||
| - заработная плата | 125 235 163,08 | ||
| - начисления на выплаты по оплате труда | 37 466 281,47 | ||
| увеличение стоимости материальных запасов всего, из них: | 22 040 937,26 | ||
| - медикаменты и расходные материалы | 16 459 029,02 | ||
| -лабораторные и инструментальные исследования в других учреждениях | 941 605,57 | ||
| -продукты питания | 4 535 284,11 | ||
| -мягкий инвентарь | 105 018,56 | ||
| содержание МО | 32 398 124,66 | ||
| 7. | Израсходовано средств на обеспечение дополнительных видов и условий оказания медицинской помощи, не установленных базовой программой ОМС | 2 304 123,44 | |
| 9. | Возврат нецелевого использования средств по акту проверки ТФОМС НСО от 14.05.2015 №05-08-28 (содержание) | 350 593,94 | |
| 10. | Остаток средств на 01.01.2016 | 7 376 939,36 | |
| заработная плата, начисления на выплаты по оплате труда | 211,213 | -339 180,11 | |
| увеличение стоимости материальных запасов | 19 934 453,18 | ||
| содержание МО | -12 218 333,71 | ||
| средств на обеспечение дополнительных видов и условий оказания медицинской помощи, не установленных базовой программой ОМС | 0,00 |
Показатели использования средств ОМС в соответствии с государственным заданием на 2015 год.
| Показатели | Заработная плата и начисления на оплату труда | Увеличение стоимости материальных запасов | Содержание МО | ||
| Всего | |||||
| Гос. задание (ГЗ) на 2015 год | Руб. | 195 377 759,00 | 144 622 541,00 | 30 216 803,00 | 20 538 415,00 |
| % | 100,0 | 74,02 | 15,47 | 10,51 | |
| Распределение финансирования в соответствии с ГЗ на 2015 год | Руб. | 194 909 744,00 | 144 276 106,90 | 30 144 420,57 | 20 489 216,53 |
| Восстановлено по акту КРУ МЗ НСО | Руб. | 49 999,46 | 49 999,46 | 0,00 | 0,00 |
| Остаток средств на 01.01.2015 | Руб. | 29 474 030,91 | 17 690 048,56 | 11 783 982,35 | 0,00 |
| Поступило по реестрам, застрахованным за пределами НСО | Руб. | 434 265,40 | 346 109,52 | 46 987,52 | 41 168,36 |
| Предельные суммы расхода средств с учетом остатка на начало периода, средств за иногородних | Руб. | 224 868 039,77 | 162 362 264,44 | 41 975 390,44 | 20 530 384,89 |
| Фактически израсходовано за 2015 год | Руб. | 217 491 100,41 | 162 701 444,55 | 22 040 937,26 | 32 748 718,60 |
| Остаток средств на 01.01.2016 расчетный | Руб. | 7 376 939,36 | -339 180,11 | 19 934 453,18 | -12 218 333,71 |
Структура произведенных расходов в 2015 году не соответствует структуре государственного задания в разрезе видов расходов (с учетом остатка на начало периода, средств, поступивших по реестрам застрахованных за пределами НСО), что является нарушением п.3.2. Тарифного соглашения в системе обязательного медицинского страхования Новосибирской области от 22.05.2015: средства, поступившие на медикаменты, мягкий инвентарь, продукты питания, направлены на выплату заработной платы в сумме 339 180,11 руб. и на содержание медицинской организации в сумме 12 218 333,71 руб.
Таблица №10
| № п/п | Показатель | Статья | Движение средств за 2016 год | |
| 1. | Остаток средств на 01.01.2016 всего, в том числе: | 7 376 939,36 | ||
| заработная плата, начисления на выплаты по оплате труда | 211,213 | -339 180,11 | ||
| увеличение стоимости материальных запасов | 19 934 453,18 | |||
| содержание МО | -12 218 333,71 | |||
| средства на обеспечение дополнительных видов и условий оказания медицинской помощи, не установленных базовой программой ОМС | ||||
| 2. | Поступило средств ОМС | 200 070 107,82 | ||
| 3. | Поступило средств на обеспечение дополнительных видов и условий оказания медицинской помощи, не установленных базовой программой ОМС(скорая медицинская помощь) | 294 060,00 | ||
| 4. | Поступило средств по реестрам застрахованных за пределами НСО | 127 093,18 | ||
| 5. | Израсходовано средств ОМС, в том числе: | 203 162 782,97 | ||
| 5.1 | оплата труда | 211,213 | 155 497 261,12 | |
| -заработная плата | 119 649 281,21 | |||
| -начисления на выплаты по оплате труда | 35 847 979,91 | |||
| 5.2 | увеличение стоимости материальных запасов | 20 376 671,10 | ||
| - медикаменты и расходные материалы | 15 725 988,48 | |||
| - продукты питания | 3 549 057,82 | |||
| - мягкий инвентарь | 438 285,00 | |||
| - оплата стоимости лабораторных и инструментальных исследований в других учреждениях | 663 339,80 | |||
| 5.3 | содержание МО | 27 288 850,75 | ||
| 6. | Израсходовано средств на обеспечение дополнительных видов и условий оказания медицинской помощи, не установленных базовой программой ОМС(скорая медицинская помощь) | 211,213 | 294 060,00 | |
| 7. | Возврат средств ОМС по результатам экономической экспертизы (содержание) | 4 509,16 | ||
| 8. | Остаток средств на 01.01.2017 | 4 406 848,23 | ||
| заработная плата, начисления на выплаты по оплате труда | 211,213 | 3 630 585,37 | ||
| увеличение стоимости материальных запасов | 20 961 969,46 | |||
| содержание МО | -20 185 706,61 | |||
| Остаток средств на обеспечение дополнительных видов и условий оказания медицинской помощи, не установленных базовой программой ОМС (скорая медицинская помощь) | 0,00 |
Показатели использования средств ОМС в соответствии с государственным заданием на 2016 год в таблице №11.
Таблица №11
| Показатели | Заработная плата и начисления на оплату труда | Увеличение стоимости материальных запасов | Содержание МО | ||
| Всего | |||||
| Гос. задание (ГЗ) на 2016 год без СМП | Руб. | 170 730 756,00 | 130 322 000,00 | 24 537 093,00 | 15 871 663,00 |
| % | 100,00 | 76,33 | 14,37 | 9,30 | |
| Гос. Задание (ГЗ) на 2016 год по СМП рамках базовой программы ОМС | Руб | 29 701 823,00 | 25 779 525,00 | 1 255 546,00 | 2 666 752,00 |
| % | 100,00 | 86,79 | 4,23 | 8,98 | |
| Распределение фин-ния в соотв. с ГЗ на 2016г. без удержания сумм по взаиморасчетам | Руб. | 173 289 517,20 | 132 275 150,59 | 24 904 833,20 | 16 109 533,41 |
| Распределение фин-ния в соотв. с ГЗ на 2016г. по СМП | Руб. | 29 290 238,34 | 25 422 292,48 | 1 238 147,62 | 2 629 798,23 |
| Сумма средств, удержанная по результатам взаиморасчетов за диагностические исследования и внешние услуги | Руб. | 4 760 619,43 | 0,00 | 4 760 619,43 | 0,00 |
| Финансирование, поступившее от СМО за январь-декабрь 2016 | 197 819 136,11 | 157 697 443,07 | 21 382 361,39 | 18 739 331,64 | |
| Фин-ние, поступившее от ТФОМС в 2016г. на СМП (сверхбазовую) | Руб. | 294 060,00 | 294 060,00 | 0,00 | 0,00 |
| Окончательный расчет за 2015 год | Руб. | 2 250 971,71 | 1 672 570,92 | 3 560,40 | 574 840,39 |
| Остаток средств на 01.01.2016 | Руб. | 7 376 939,36 | -339 180,11 | 19 934 453,18 | -12 218 333,71 |
| Поступило по реестрам застрахованных за пределами НСО | Руб. | 127 093,18 | 97 012,62 | 18 265,59 | 11 814,98 |
| Предельные суммы расхода средств с учетом остатка на начало периода, окончательного расчета, средств за иногородних | Руб. | 207 868 200,36 | 159 421 906,50 | 41 338 640,56 | 7 107 653,30 |
| Фактически израсходовано за 2016г | Руб. | 203 456 842,97 | 155 791 321,12 | 20 376 671,10 | 27 288 850,75 |
| Возврат средств ОМС по результатам экспертизы | Руб. | 4 509,16 | 0,00 | 0,00 | 4 509,16 |
| Остаток средств на 01.01.2017 расчетный | Руб. | 4 406 848,23 | 3 630 585,38 | 20 961 969,46 | -20 185 706,61 |
Структура произведенных расходов в 2016 году не соответствует структуре государственного задания в разрезе видов расходов (с учетом остатка на начало периода, взаиморасчетов за внешние и диагностические услуги, средств, поступивших по реестрам застрахованных за пределами НСО), что является нарушением п.3.2. Тарифного соглашения в системе обязательного медицинского страхования Новосибирской области от 16.02.2016: средства, поступившие на медикаменты, мягкий инвентарь, продукты питания направлены на содержание медицинской организации в сумме 20 185 706,61 руб.
Таблица №12
| № п/п | Показатель | Статья | Движение средств за 2017 год | |
| 1. | Остаток средств на 01.01.2017 всего, в том числе: | 4 406 848,23 | ||
| заработная плата, начисления на выплаты по оплате труда | 211,213 | 3 630 585,38 | ||
| увеличение стоимости материальных запасов | 20 961 969,46 | |||
| содержание МО | -20 185 706,61 | |||
| 2. | Поступило средств ОМС | 131 721 123,64 | ||
| 3. | Поступило средств на обеспечение дополнительных видов и условий оказания медицинской помощи, не установленных базовой программой ОМС(скорая медицинская помощь) | 0,00 | ||
| 4. | Поступило средств по реестрам застрахованных за пределами НСО | 107 768,49 | ||
| 5. | Израсходовано средств ОМС, в том числе: | 125 843 320,26 | ||
| 5.1 | оплата труда | 211,213 | 97 444 579,56 | |
| -заработная плата | 76 951 463,45 | |||
| -начисления на выплаты по оплате труда | 20 493 116,11 | |||
| 5.2 | увеличение стоимости материальных запасов | 10 265 036,38 | ||
| - медикаменты и расходные материалы | 7 432 825,13 | |||
| - продукты питания | 1 656 614,91 | |||
| - мягкий инвентарь | 0,00 | |||
| - оплата стоимости лабораторных и инструментальных исследований в других учреждениях | 1 175 596,34 | |||
| 5.3 | содержание МО | 18 133 704,32 | ||
| 6. | Израсходовано средств на обеспечение дополнительных видов и условий оказания медицинской помощи, не установленных базовой программой ОМС(скорая медицинская помощь) | 0,00 | ||
| 7. | Остаток средств на 01.09.2017 | 10 392 420,10 | ||
| заработная плата, начисления на выплаты по оплате труда | 211,213 | 9 677 465,29 | ||
| увеличение стоимости материальных запасов | 24 391 985,36 | |||
| содержание МО | -23 677 030,56 |
Показатели использования средств ОМС в соответствии с государственным заданием на 2017 год в таблице №13.
Таблица №13
| Показатели | Заработная плата и начисления на оплату труда | Увеличение стоимости материальных запасов | Содержание МО | ||
| Всего | |||||
| Гос. задание (ГЗ) на 2017 год | Руб. | 206 374 229,00 | 158 101 525,00 | 25 792 639,00 | 22 480 065,00 |
| % | 100,00 | 76,61 | 12,50 | 10,89 | |
| Распределение фин-ния в соответствии ГЗ на 2017г. без удержания сумм по взаиморасчетам | Руб. | 132 527 697,73 | 101 528 331,40 | 16 563 303,87 | 14 436 062,46 |
| Сумма средств, удержанная по результатам взаиморасчетов за диагностические исследования и внешние услуги | Руб. | 2 973 376,22 | 0,00 | 2 973 376,22 | 0,00 |
| Финансирование, поступившее от СМО за январь-август 2017 | Руб. | 129 554 321,51 | 101 528 331,40 | 13 589 927,65 | 14 436 062,46 |
| Окончательный расчет за 2016 год | Руб. | 2 166 802,13 | 1 880 567,56 | 91 655,73 | 194 578,84 |
| Остаток средств на 01.01.2017 | Руб. | 4 406 848,23 | 3 630 585,38 | 20 961 969,46 | -20 185 706,61 |
| Поступило по реестрам застрахованных за пределами НСО | Руб. | 107 768,49 | 82 560,51 | 13 468,90 | 11 739,08 |
| Предельные суммы расхода средств с учетом остатка на начало периода, окончательного расчета, средств за иногородних | Руб. | 136 235 740,36 | 107 122 044,85 | 34 657 021,74 | - 5 543 326,23 |
| Фактически израсходовано за январь-август 2017 года | Руб. | 125 843 320,26 | 97 444 579,56 | 10 265 036,38 | 18 133 704,32 |
| Остаток средств на 01.09.2017 (расчетный) | Руб. | 10 392 420,10 | 9 677 465 ,29 | 24 391 985,36 | - 23 677 030,55 |
Структура произведенных расходов за январь-август 2017 года не соответствует структуре государственного задания в разрезе видов расходов (с учетом остатка на начало периода, взаиморасчетов за внешние и диагностические услуги, средств, поступивших по реестрам застрахованных за пределами НСО), что является нарушением п.3.2. Тарифного соглашения в системе обязательного медицинского страхования Новосибирской области от 01.02.2017: средства, поступившие на медикаменты, мягкий инвентарь, продукты питания направлены на содержание медицинской организации в сумме 23 677 030, 55 руб.
Сплошной проверкой справок о состоянии лицевого счета (о кассовых поступлениях и кассовых выплатах) за декабрь 2015 года, декабрь 2016 года, за август 2017 года платежных поручений за 2015 год, 2016 год, 8 месяцев 2017 года, оборотных ведомостей по счетам 201.00, 302.00, установлено соответствие первичных платежных документов справкам о кассовых поступлениях и кассовых выплатах клиента по ГБУЗ НСО «Мошковская ЦРБ», достоверность отражения совершенных кассовых операций в регистрах бухгалтерского учета.
Через кассу ГБУЗ НСО «Мошковская ЦРБ» в проверяемом периоде выплаты за счет средств ОМС не производились.