Сверка расчетов по налогам и сборам

Если в ходе проверки налоговая инспекция не выявила нарушений законодательства, то после ее окончания она обязана принять решение о возмещении НДС в течение 7 рабочих дней (п. 2 ст. 176 НК РФ).

Чтобы ускорить возврат налога, рекомендуем вам сверить в инспекции расчеты по налогам.

Дело в том, что если у фирмы есть недоимки по другим федеральным налогам, а также неуплаченные текущие платежи по ним, то налоговая инспекция сначала зачтет НДС в счет этих платежей и только потом вернет вам оставшуюся сумму.

Чтобы ускорить сверку расчетов, рекомендуем вам самостоятельно обратиться в инспекцию. Вот пример заявления.

Руководителю ИФНС России N 16

СВАО г. Москвы г-же А.И. Щербаковой

от ЗАО "Экспортер", ИНН 7716000002

Заявление
о сверке расчетов и зачете НДС

В соответствии со статьей 78 Налогового кодекса РФ прошу вас провести сверку наших лицевых счетов по налогам и сборам. Выявленные недоимки по налогам и сборам просим засчитать в счет исполнения решения от 15 сентября 2009 г. N 35421 о возврате экспортного НДС в сумме 70 000 рублей.

Оставшуюся после зачета сумму НДС прошу вернуть на наш р/с 40702810800000100040 в КБ "Собинбанк", к/с 30101810400000000487, БИК 044525487.

Генеральный директор

ЗАО "Экспортер" Васильев М.П. В.В. Васильев

16 сентября 2009 года

После проведения сверки расчетов с фирмой и погашения всех недоимок налоговая инспекция принимает решение о зачете или возврате налога. Об этом решении инспекция обязана уведомить фирму письменно в течение 5 рабочих дней со дня его принятия (п. 9 ст. 176 НК РФ).

Возврат НДС на расчетный счет

На расчетный счет фирма сможет получить только оставшуюся после зачета сумму НДС.

Пример

Налоговая инспекция вынесла решение о возмещении ЗАО "Экспортер" НДС в сумме 70 000 руб. В то же время у "Экспортера" есть долги по федеральному налогу: недоимка по НДС в размере 15 000 руб. и задолженность по пеням в размере 5000 руб.

Вернуть в этом случае можно будет только 50 000 руб. (70 000 - 15 000 - 5 000), которые останутся после зачета переплаты в счет погашения долгов.

Чтобы вернуть сумму НДС на расчетный счет, подайте в налоговую инспекцию заявление в свободной форме.

Вот его пример:

Руководителю ИФНС России N 16

СВАО г. Москвы г-же А.И. Щербаковой

от ЗАО "Экспортер", ИНН 7716000002

Заявление
о возврате на расчетный счет суммы НДС

В соответствии с решением от 15 сентября 2009 г. N 35421 о возврате экспортного НДС прошу вернуть на наш р/с 40702810800000100040 в КБ "Собинбанк", к/с 30101810400000000487, БИК 044525487 оставшуюся после зачета сумму налога на добавленную стоимость - 50 000 рублей.

Генеральный директор

ЗАО "Экспортер" Васильев М.П. В.В. Васильев

25 сентября 2009 года

Заявление о возврате налога можно подать не позднее трех лет после того, как было принято решение о возмещении НДС. Если вы подадите заявление позже, налог вам не вернут.

Удержание процентов с налоговой инспекции

Если налоговая инспекция нарушит срок возврата налога, ей придется заплатить вам проценты за каждый день просрочки, исходя из ставки рефинансирования Банка России.

Проценты начисляются с 12го рабочего дня после завершения камеральной проверки (п. 10 ст. 176 НК РФ).

Пример

18 марта ЗАО "Экспортер" сдало в налоговую инспекцию декларацию по НДС.

Согласно декларации, инспекция должна возместить НДС в сумме 20 000 руб.

Трехмесячный срок на рассмотрение заявления налоговой инспекцией и двенадцатидневный срок на перечисление денежных средств федеральным казначейством истек 28 июня, но деньги поступили на счет фирмы только 16 июля.

Таким образом, просрочка составила 18 дней.

Ставка рефинансирования в это время не менялась и составляла 10% годовых.

Налоговая инспекция должна уплатить "Экспортеру" проценты в сумме:

20 000 руб. х 10% х 18 дн. : 365 дн. = 98,63 руб.

Бухгалтер "Экспортера" 16 июля должен сделать такие проводки:

Дебет 51 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 20 000 руб. - возмещен из бюджета НДС, уплаченный поставщикам экспортированных товаров;

Дебет 51 Кредит 91-1

- 98,63 руб. - получены проценты за несвоевременный возврат НДС.

Если инспекция отказывается возвращать НДС и выплачивать проценты, вы можете подать иск в арбитражный суд. Судьи в таких случаях встают на сторону фирмы (см., например, постановление ФАС Московского округа от 13 февраля 2002 г. по делу N КА-А40/336-02).

Судебная практика по возмещению НДС

Несмотря на разнообразие судебной практики, большинство дел, которые связаны с возмещением НДС, очень похожи.

Рассмотрим чаще всего встречающиеся доводы налоговой инспекции, по которым она отказывалась возмещать НДС:

1. Нет расшифровок подписей должностных лиц, подписавших контракт.

2. Поставщик экспортных товаров не заплатил НДС в бюджет.

3. Названия судов в коносаменте и поручении на отгрузку различаются.

4. Заполнены не все реквизиты счета-фактуры.

Нет расшифровок подписей должностных лиц, подписавших контракт

Налоговая инспекция часто не возмещает НДС, если в контракте отсутствуют расшифровки подписей. Возникающие при этом споры суды, как правило, разрешают в пользу фирм-экспортеров.

Пример

Налоговая инспекция отказалась вернуть экспортный НДС ЗАО "МВС". По мнению налоговиков, фирма реальный вывоз товаров за границу России не доказала, поскольку на договорах "МВС" отсутствовала расшифровка подписи подписавшего их должностного лица.

"МВС" с решением инспекции не согласился и обратился с иском в арбитражный суд. Рассмотрев материалы дела, суд отклонил доводы налоговиков. По мнению арбитров, требование инспекции не основано "на требованиях налогового законодательства, более того, условия контракта сторонами выполнены и претензий по их выполнению сторонами не предъявлено".

Налоговая инспекция была вынуждена возместить НДС (постановление ФАС Московского округа от 25 июля 2001 г. по делу N КА-А40/3756-01).