Характеристика спец-ых методов в налоговом регул-ии(НР)

1. Метод замены отношений. Его суть в том, что опер-ия предусм-щая обременительное н/о заменяется на опер-ию, позвол-ую достичь ту же или max-но близкую цель и при этом применить более льготный пор-к н/о

2. Метод разделения отношений. Базир-ся на методе замены только в данном случае заменяется не вся хоз.опер-ия, а лишь ее часть либо хоз.опер-ия раздел-ся на неск-ко. Метод разделения применяется, как правило, в случ.,когда полная замена не позволяет достичь результата наиболее близкого к цели первоначальной опер-ии.

3. Метод отсрочки нал.платежа. Используя элементы прочих методов позволяет перенести момент возник-ия н/о на последующий отч. нал. п-д, что позволяет сущест-но экономить оборот.ср-ва.

4. Метод прямого сокращения объекта н/о. Самым радикальным способом не платить налоги явл-ся избавления объекта н/о. Данный метод преследует цель избав-ся от ряда р/о опер-ий или облаг-го им-ва и при этом не оказать негат-го влияния на хоз.деят-ть нал-ка.

5. Метод оффшор. Это гос-во или иная юр.обособл-ая тер-ия привлек-ая под свою нал. Юрисдикцию отечест-ых и заруб-ых предпр-ей посредством устан-ия max-но возможных нал.льгот и освоб-ий. Выделяют росс. и иност-ые оффшоры.

6. Метод льготного п/п. Связан с организац-ми особ-ми отд-ых категорий нал-ов, т.е. критериями, позвол-ие им получить сущ-ые нал.льготы. Здесь можно выделить:

1) «п/п инвалидов»

2) суб-ты предпр-ой деят-ти, примен-ие спец.нал. режимы

Планирование НДС

1. Применения задатка вместо аванса

Чтобы не платить НДС с полученной от покупателей оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки товаров, работ или услуг (пп.2 п.1 ст.167 НК РФ), надо оформить ее в договоре как задаток.

Задаток имеет договорную природу. Если стороны выполнили свои обязательства, сумма задатка превращается в часть оплаты за товары (работы, услуги). Если обязательства не выполнены, то задаток приобретает характер штрафной санкции, которая с оплатой товара не связана.

Поэтому задаток будет подпадать под обложение НДС только в тот момент, когда он выполнит свою обеспечительную функцию и станет частью оплаты за товар (работу, услугу). Это произойдет в момент реализации товаров (работ, услуг).

2. Вклад имущества в уставный капитал

Часто бывает так, что организации необходимо купить или продать дорогостоящее основное средство. Таким образом, возникает объект обложения НДС (ст.146 НК РФ).

Вместо сделки купли-продажи фирма-продавец может оформить вклад имущества в уставный капитал фирмы-покупателя. После этого фирма-продавец выходит из состава учредителей и получает свою долю деньгами. Со стоимости вносимого в уставный капитал имущества НДС не начисляют, зато передающей стороне придется восстановить ранее принятый к вычету налог: по товарам (работам, услугам) - сразу всю сумму, а по основным средствам и нематериальным активам - пропорционально остаточной стоимости до переоценок (п.3 ст.170 НК).

3. Использование агентских и посреднических договоров

Согласно ст.167 НКРФ моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Между тем в классической структуре финансовых и товарных потоков продукция может реализовываться через региональные представительства либо напрямую клиентам, расположенным на удаленных территориях. При заключении с ними договора поставки возникает необходимость уплаты НДС при отгрузке товара. Перечисление налога на добавленную стоимость в этом случае можно отсрочить, если продавать ценности не напрямую, а через агента, заключив с ним агентский договор на продажу.

Второй вариант оптимизации налога на добавленную стоимость представляет собой налоговую схему с использованием посреднических договоров. Она позволяет применять такие соглашения для того, чтобы отсрочить НДС и налог на прибыль. В данном случае торговая деятельность заменяется посреднической. Таким образом, снимается с предприятия-посредника «груз» НДС с авансов и с неоплаченных нагрузок. В свою очередь, данная схема дает комитенту (принципалу) возможность отсрочить момент уплаты НДС и налога на прибыль до момента отгрузки конечному покупателю. Благодаря уменьшению выручки посредники минимизируют налоговые риски и могут вообще впоследствии перейти на УСН.

4. Оптимальное построение рекламной кампании

С 1 января 2006 года рекламные подарки стоимостью не более 100 рублей каждый (без учета НДС) не облагаются налогом (пп.25 п.3 ст.149 НК РФ). Т.е. подарки с более высокой стоимостью под налогообложение подпадают. Однако рекламную акцию можно попросту «спрятать» от налоговых инспекторов. Измените ее суть, например, вместо лозунга «Покупателям двух упаковок порошка - третья в подарок» напишите так: «Три упаковки порошка - по цене двух». В этом случае фирма не раздает товары бесплатно. Она продает их со скидкой, размер которой равен стоимости подарка. Такая формулировка поможет вам избежать спора с налоговыми инспекторами и судебного разбирательства.

5. Перенос вычета на другой период

Если организации выгоднее воспользоваться вычетом в другом налоговом периоде, то можно воспользоваться следующим способом. Нужно перенести не сам вычет, т.е. момент, когда уже все условия для его получения выполнены, а момент приобретения права на вычет. Сделать это можно, изменив дату получения счета-фактуры в документах организации, ведь в соответствии с Налоговым кодексом РФ право на вычет налога возникает в том периоде, когда получен счет-фактура, а товарно-материальные ценности, предназначенные для использования в деятельности, облагаемой НДС, оприходованы.

Можно перенести и момент оприходования товара, например, на основании увеличения времени для проверки его качества. При этом, необходимость тщательной проверки товара надо обосновать, например, в приказе директора. Датой оприходования товара в этом случае будет дата составления акта о приеме товаров по форме № ТОРГ-1.

Основное средство будет считаться принятым к учету, когда будет отражено на счете бухгалтерского учета 01 «Основные средства». А до этого момента оно будет числиться на счете бухгалтерского учета 08 «Вложения во внеоборотные активы». И учтено оно там будет до тех пор, пока не будет введено в эксплуатацию.

Следовательно, если перенести дату ввода в эксплуатацию, можно перенести и вычет НДС на другой налоговый период.

6. Оптимизация НДС при купле-продаже

Организация может уменьшить НДС по сделке купли-продажи. Для этого достаточно закрепить в договоре санкции за невыполнение условий договора, например, за несвоевременную оплату. При этом саму цену договора можно установить на среднерыночном уровне.

В случае нарушения договора покупатель должен будет заплатить неустойку. Штрафные санкции не облагаются НДС, поскольку являются мерой гражданско-правовой ответственности и не связаны с реализацией товаров (работ, услуг) и расчетами за них. Таким образом, часть стоимости товара не будет облагаться НДС. И при этом общая цена сделки не изменится.

Особенно эффективен этот вариант при приобретении основных средств, поскольку к учету основное средство принимается по стоимости, уже уменьшенной на сумму штрафа, через амортизацию его стоимость будет списываться быстрее. Кроме того, снижается налог на имущество, который надо будет платить с этого основного средства.

Следует отметить, что если суммы штрафа несоразмерны стоимости продаваемого товара или если этот способ применяется систематически, то налоговые органы могут обратить на него внимание и пересчитать налоги исходя из того, что фактически неустойка является оплатой по договору.

7. Выбор момента определения налоговой базы

Изменения в ст.167 НК, указывающие момент определения налоговой базы при исчислении и уплате НДС, обязали платить налог по ранней дате отгрузки либо оплаты товара. Между тем в классической структуре финансовых и товарных потоков продукция может реализовываться через региональные представительства либо напрямую клиентам, расположенным на удаленных территориях. При заключении с ними договора поставки возникает необходимость уплаты НДС при отгрузке товара. Перечисление налога на добавленную стоимость в этом случае можно отсрочить, если продавать ценности не напрямую, а через агента, заключив с ним агентский договор на продажу.

Второй вариант оптимизации налога на добавленную стоимость представляет собой схему с использованием посреднических договоров. Она позволяет применять такие соглашения для того, чтобы отсрочить НДС и налог на прибыль. В данном случае торговая деятельность заменяется посреднической. Таким образом, снимается с предприятия-посредника «груз» НДС с авансов и с неоплаченных нагрузок. В свою очередь, данная схема дает комитенту (принципалу) возможность отсрочить момент уплаты НДС и налога на прибыль до момента отгрузки конечному покупателю. Благодаря уменьшению выручки посредники минимизируют налоговые риски и могут вообще впоследствии перейти на УСН.

Юридическое обоснование схемы следующее. Согласно ст.167 Налогового кодекса моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Между тем налоговая база может быть определена только при наличии объекта налогообложения, то есть реализации товаров, работ или услуг (ст.146 НК РФ).

При заключении договора агентирования (ст.1005 ГК РФ) либо комиссии (ст.990 ГК РФ) право собственности на товар к агенту или комиссионеру не переходит. Следовательно, при отгрузке либо передаче товара агенту (комиссионеру) не возникает объекта налогообложения, а следовательно, и обязанности уплаты НДС.

8. Обложение транспортных услуг по той же ставке, что и поставляемый товар

Зачастую продавцы доставляют покупателям товары собственным транспортом. Эти услуги облагают НДС по 18 % ставке. Однако если отгружаемые товары попадают под 10 % ставку налога, можно ее распространить и на доставку этих ценностей. Сделать это нетрудно. Достаточно в договоре купли-продажи не упоминать о затратах на транспортировку. Можно просто упомянуть, что товар покупателю доставят. Этот пункт договора может выглядеть так: «Поставщик обязан отгрузить товар соответствующего количества, качества и ассортимента на склад Покупателя».

Тогда перевозка товаров является обязательным условием их продажи, а вовсе не дополнительной услугой. Значит, затраты на ее оказание по умолчанию должны быть включены в продажную стоимость товаров, которые, в свою очередь, облагают НДС по 10 % ставке. Таким образом, с транспортных услуг фирма заплатит налог по ставке 10% процентов вместо 18%. И на совершенно законных основаниях.

9. Использование льгот, предусмотренных законодательством

10.Применение специального налогового режима

Планирование НПО

Как известно, об-м н/o по НПО признается прибыль, полученная н/пл-м. В качестве законного перечня расх-в прим-ся гл.25 НК. Чтобы избежать нежелательных трений с налоговиками, не стоит самовольно расширять этот список. Поэтому рассмотрим 10 законных способов уменьшения н/o базы по НПО путем уменьшения расходов, т.к. уменьшение выручки будет невыгодным д/н/пл-ка.

1)фирма имеет право создавать резервы, предусм. гл.25 НК. Например, разрешается осущ-ть расходы на форм-е рез-в по сомн. долгам (ст.266), расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам или на выплату ежегод. Вознагр-я за выслугу лет (пп.24ст.255), расходы под обесценение ценных бумаг (ст.300). Здесь оптим-я н.бремени зависит от устан-го уч. пол-кой способа признания дох-в и расх-в: касс. метода или метода начислений. Пор-к форм-я рез-в обусл-т их включение в состав расх-в тек. периода. В таком случае, используя метод начислений, фирма имеет возм-ть равномерно распределять свои затраты в течение н.периода, что поможет сэкономить на аванс. платежах по НПО. Этот способ, по сути, представляет возм-ть отсрочки платежа, а не уклонения от уплаты. Фирма в тек. периоде уменьшает НПО, а в след. упл-ет.

2)орг-я в кач-ве привлечения интереса к своей продукции м. предоставить покупателю скидку, также фирмы предоставляют скидки или премии как бонус за своеврем. оплату товара. Расходы в виде скидки, выплаченной продавцом покупателю вследствие вып-я опр-х условий дог-ра, м.принять в состав ВР (ст.265).

3)не каждая организация может обойтись без уб-в. Как их списать, куда и как при этом уменьшить НПО? Так, например, к ВР приравниваются потери в виде уб-в прошлых н.периодов, выявленных в отчетном (н.). Убытки должны погашаться по сроку давности: сначала самые поздние, потом – более ранние. Перенос убытка на будущее возможен в течение 10 лет, след. за тем н. периодом, в котором он был получен (п.2ст.283).

4)излюбленный метод многих компаний – завышение затрат по аренде помещения, а также затрат, сопров-х тек. деят-ть орг-ции. Цены на аренду офисов и помещений не маленькие, поэтому и возникает подобная «оптимизация». Завысить можно и расходы на содержание и экспл-ю, ремонт и техн. обслуж-е ОС и иного имущ-ва, а также на поддержание их в исправном состоянии. Такие затраты относятся к расходам, связанным с пр-м и реализацией (ст.253). Увеличить затраты можно по статье «вывоз мусора» или «уборка произ. помещений».

5)если фирма планирует расширить сферу своей деят-ти либо провести анализ стаб-ти своего положения, ей следует изучить ситуацию на рынке, потенц. конкур-в, возм-ть возн-я рисков. Для этих целей можно восп-ся консул. услугами, а также услугами маркетолога. Такие услуги прин-ся в сост. прочих расходов, связ. с пр-м и реализацией, – «расходы на консул. и иные анал. услуги». Маркет. исслед. бухгалтер м. списать их на расходы по тек. изучению конъюнктуры рынка, сбору инфо. Следует заметить, что они д.б. непоср-но связанны с пр-м и реализацией Т,Р,У. Иначе необосн-ть занижения базы по НПО вызовет подозрения н. инспектора.

6)м. исп-ть товарный знак на продукции, визитках сотрудников, в рекл. целях. При этом расходы, связанные с исп-м товарного знака, учитывают как период. платежи за польз-е правами на результаты интелл. деят-ти и ср-ми индив-ции. Под эту статью расходов попадают также платежи за пользование правами, возникающими из патентов на изобретения, промышл. образцы и другие виды интелл. собст-ти. Фирма может учесть товарный знак как НМА, а после уменьшать НБ на сумму тек. платежей только после регистрации товарного знака в пор-ке, устан. зак-м..

7) затраты на форменную одежду принимаются в составе расходов на оплату труда. Это условие вып-ся, если форменная одежда выдаются сотруднику бесплатно или по пониженным ценам с переходом права собст-ти работнику. Реквизиты фирмы должны непоср-но наноситься на униформу, а не на галстук или косынку, а также требуют обосн-ть экон. необх-ть такой операции. В труд. дог-х следует предусмотреть обязат. ношение формы и цель такого ношения. Так форменная одежда призвана отражать специфику п/я и принад-ть сотрудника к конкретной фирме.

8)фирма может списать расходы на подготовку и переподг-ку кадров в составе прочих расходов, связанных с пр-м и реализацией. Учесть такие расходы м., если с сотрудниками заключен труд. дог-р. Направлять сотрудников разрешается в росс. образ. учреждения, имеющими соотв. лицензию, либо в ин. образ. учреждения полож. статуса.

9)бухгалтер имеет право списать расходы на ликвидацию выводимых из эксп-ции ОС, включая суммы недоначисл. А, расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущ-ва в составе ВР в том отч. периоде, в котором произошла ликвид. Ст-ть материалов, оставшихся от списания ОС, также м. включить в н. расходы.

10)контроль за сроками уплаты налогов (использование н.календаря).

Однако прежде чем выбрать тот или иной способ учета, орг-ции необходимо обосновать свой выбор с помощью расчетов налогов, величина которых зависит от альтерн. способа учета, и убедиться в прав-ти сделанного выбора. Это поможет фирме избежать проблем с н.инспекторами.

Планирование НИО

1)применение дог-ра лизинга.

Об-м н/o НИО яв-ся имущ-во, кот. подлежит учету на балансе орг-ции в кач-ве ОС. Дог-р лизинга допускает уч. ОС на балансе орг-ции, кот. не принадлежит данное ОС. Согласно п. 1 ст. 11 Закона «О фин. аренде (лизинге)» собств-м лизинг. имущ-ва является лизингодатель. В то же время, п. 1 ст. 19 закона предусмотрено, что право собст-ти на лизинг. имущ-во м.б. передано лизингопол-лю после истечения дог-ра лизинга либо до истечения по соглаш. сторон. С др. стороны, п. 1 ст. 31 закона предусм., что предмет лизинга подлежит уч. на балансе по соглаш-ю сторон. Уч. предмета лизинга с переходом права собст-ти на него не связаны др. с др. законом. Д/реализ. фин. схемыа требуется 2 аффил. лица. Так, лизингодатель заключает дог-р с лизингополучателем, предметом кот. яв-ся ОС, после чего лизингодатель заключает договор куп-прод с продавцом указ. имущ., извещая его, что дог-р закл-ся спец. д\лиз. целей. Затем, лизингодатель передает в факт. владение и польз-е имущ. лизингопол-ю по акту приемки-передачи, одноврем. сняв это имущ. со своего баланса и передав на баланс лизингопол-ля. При этом дог-м лизинга д.б. устан-но, что право собств. сохр-ся за лизингодателем, а переход имущества в собств-ть лизингополучателя не предусм. дог-м.

Для эфф-ти данн. схемы юр.л. – лизингополуч., след. перейти на уплату ЕНВД или УСН, т.к. указ. режимы н/o освобождены от уплаты НИО. Рез-м такой схемы д. стать то, что имущ. б. нах-ся в вашей собств. и м.б. исп-но в залоговых целях при кред-нии и подлежит возврату вам после истечения срока действия дог-ра лизинга, а, обяз-ти по уплате НИО не возникнет ни у одной из сторон дог-ра, так как имущ. будет числиться на балансе др. юр.л..
Плюсы:— имущ/ не выбывает из собст-ти вашего п/я, может быть исп-но вами в кач-ве залога;— не возникает обяз-ти платить НИО.

Минусы:— м. вызвать лишние ?-ы у инвесторов; — применима только в случаях, если у вас появляется необходимость приобретения новых основных средств.

Оптимизация через возвратный лизинг

Особ-ть дог-ра лизинга — он м. связывать правоотношениями не три, а две стороны, так закон не содержит запретов на то, чтобы и продавцом и лиз/получ-м по 1 сделке выступало одно и тоже лицо. Берется 2 п/я — ваше (на общей системе н/o) и друж. (обязательно примен. УСН или ЕНВД). Затем, ваше п/е заключает дог-р лизинга со 2 п/ем, в соотв. с которым 2 п/е (прим. УСН или ЕНВД) покупает у вас ваше же имущ., получает его в собст-ть и сдает вам в лизинг с обрат. переходом к вам права собст-ти на это имущ..
Пе м. обвинить в том, что сделка эконо-ки нецелесообразна и направлена на избежание обяз-ти по уплате налогов. Аргум-я с вашей стороны — необх-ть привлечения доп. инвестиций от 3-х лиц и «нежелание» собственника расставаться с необх. ему имущ-м.

Договор простого товарищества

Это один из самых подозр. для «налоговиков» видов гражд-прав. отнош. Ст. 337 НК РФ, предусм., что кажд. из участ-в дог-ра прост. товар-ва уплачивает НИО в отн. того имущ., которое внес в кач-ве вклада по дог-ру о совм. деят-ти, а также в отнош.того имущ., кот. приобретено в проц. осущ-я совм. деят-ти. Сделать это м. след. образом: 2 юр. л. (ваше п\е исп-щее УСН), заключают дог-р прост. товар-ва, по кот. обяз-ся соединить свои вклады, в целях оказания 3-м лицам услуг. Дог-м м.б. предусмотрено, что вы передаете товарищу в кач-ве вклада ДС на кот. он обязан приобрести ОС, а после компенс-ть вам в теч. какого-то времени часть ст-ти данн. имущ. Данная компенсация и будет вкладом вашего товарища, а перечисл. вами сумма за вычетом компенс. — вашим вкладом. После этого, при покупке вашим товарищем ОС в собственность, вы подписываете с товарищем соглашение, в котором определяете распр-е долей в общ. долевом имущ. и регист-те в ФРС (Фед.регист. службе) данн. соглашение и распр-е долей.
Суть в том, вы будете упл-ть только часть налога, а когда товар-во распадется — вы сможете потребовать исполнения обяз-в вашим товарищем по компенсации вам в соотв. с дог-м прост. товар-ва части ст-ти здания.

Долевое приобретение имущества

Вы м. приобрести имущ. у продавца, купив, в кач-ве одной из сторон договора куп-прод — покупателя, на пару со своим учредителем необходимое вам здание либо любое др. ОС, после чего получить от учредителя право польз-ся данн. зданием (ОС) по безвозм. сделке. В этом случае важно одно — учредитель должен быть собств-м более чем 50% долей в УК вашего общ-ва. Т.к., когда вам понадобится все имущ. целиком, заключение дог-ра дарения с учредителем будет невозможно, т.к. данн. операция станет об-м н/o НПО и НДС.

46. М/днародное н.планирование

М/дународное н/план-е яв-ся 1 из спос-в н. оптимизации. Глав. инстр-ми м/дународного н. план-я яв-ся низконал. и безнал. заруб. компании. Механизм исп-я заруб. компании основан на переводе К-в и дох-в резидентов по оптим. н. маршрутам в страны с льгот. режимом н/o (оффш. зоны, страны с умеренным уровнем н/o), инвестиций – в наиболее дох., надежные и необлаг. активы на м/днар-х рынках капитала. Это дает возм-ть перемещать ДС-ва на min н/o об-т из любой точки мира. В некот. странах доходы компании от владения акциями других компаний - дивиденды- освобождены от н/o (Люксембург). Это позволяет исп-ть такие компании в кач-ве холдингов.

Под оффш. компаниями понимаются безнал. или низконал. компании, зарег-е в оффш. зонах. Это страны и терр., привлекающие м/днар. бизнес путем пред-я ему н. льгот - часто полного освобож-я от налога. Таких стран и терр. насчитывается несколько десятков, и у каждой есть своя специфика, так что для разл. целей исп-т компании из разных юрисдикций. Широко исп-ся оффш. страх. компании, инвест. фонды, фин. компании, банки, товар-ва, трасты.

Простейший вариант исп-я оффш. компании в торг. операциях – через нее пр-ся сделки по импорт или экспорту. Регулируя контракт. цену, владелец компании тем самым регул-т и сумму выплач-х налогов и пошлин. Эта техника называется трансфертным ценообраз-м.

Низконал. компания м. исп-ся в качестве холдинга. Для России класс. юрисдикцией для создания холдинга является Кипр в силу выгодного н. соглашения с Россией, предпол. низкий налог на дивиденды у источника в России при выплатах на Кипр, и низк. ставки налога на самом Кипре.

Часто оффш. компании исп-ся для владения авторскими правами, торг. марками, патентами и другой интеллек. собств-ю. При этом лиценз. выплаты (роялти), идущие из страны осн. деят-ти транснац. корпорации, накап-ся в оффш. зоне в безнал. режиме.

Оффш. компания может исп-ся в качестве фин., выдавая кредиты и получая их обратно с %. %-ы при этом также накап-ся в безнал. режиме. Т.к. оффш. зоны обычно не имеют соглашений об исключении 2-го н/o, часто в схемах с выплатой роялти и %-в в кач-ве промеж. эл-та исп-ся неоффш. компании из стран, которые такие соглашения им. (Нидерланды).

Для безнал. накопления страх. выплат исп-ся оффш. страх. компании. Так назыв. кэптивные компании, то есть страхующие риски только своих учред-й. Класс. юрисдикция для их рег-ции - Бермудские острова.

Д/привл-я и инвест. средств на м/днар. рынках исп-ся оффш. инвест. фонды (на Британских Виргинских островах). Крупные м/днар. банк. структуры создают доч. оффш. банки и ведут часть своего бизнеса в безнал. режиме.

Важнейшим преимущ. м/дународного н/план-я с испол-м зарубежных компаний является гарантия сохр-ти капитала. Кроме того, деньги, наход-ся за рубежом, защищаются зак-м страны рег-ции компании. Желание предпр-ля снизить затраты на пр-во своей продукции происходит путем перемещ-я пр-ва, скажем, быт. элек-ки из разв. стран в Китай и Малайзию, где труд дешевле.

Однако, власти н\о стран не очень-то довольны оффш. деят-ю своих резидентов, направл. на снижение налогов. Но их возм-ти по противод-ю ей довольно ограничены, так как такая деят-ть ведется за пределами их юрисдикции. Осн. прием в борьбе с оффш. составление "черных списков" подозр. стран. Компании из таких стран так или иначе дискриминируются, а резиденты, имеющие с ними дело, подвергаются санкциям. Такие списки составляют как национ. правительства, так и м\днар. орг-ции, такие как ОЭСР и ФАТФ. В национ. н. зак-во вводятся положения, препятств. исп-ю опред. схем по снижению налогов (д\борьбы с трансф. ценообраз-м власти могут опр-ть тамож. ст-ть товара не по его контрактн. ст-ти, а по существ-м рын. ценам на данн. товар, взятым из справочников, каталогов и т.д.).

Д\предотвр-я манип-я контракт. ценами при сделках между "родств." фирмами в зак-во многих стран, а также в м\днар. н. дог-ры вводится "принцип вытянутой руки (в случ. искусств. перераспр-я прибыли между связ. компаниями эта прибыль д\целей н\о пересч-ся т.о., как если бы компании были независимы). Это относится к торг. сделкам, выплате роялти, %-в и т.д.

Для борьбы с получением своими резидентами доходов на оффшор в безнал. режиме власти больш-тва разв. стран вводят так наз.з-во о контр. иностр. компаниях (доходы оффшора, контр-го резидентом, принуд-но вкл-ся в н\о доход этого резидента). Но в России такого зак-ва пока нет.

Разв. страны также заключают договоры с оффш. зонами по обмену н. инфо. Кроме того, на оффш. юрисдикции оказ-ся давление с целью изменения их зак-ва в сторону большей прозр-ти банк. системы и корпор. структур. Оффш. зоны вынуждены идти на сотруд-во под угрозой включение в черные списки ОЭСР ("нечестная н. конкур-я") и ФАТФ ("отмывание денег").