Методические рекомендации. Анализ финансового состояния предприятия проводится на основании данных
Анализ финансового состояния предприятия проводится на основании данных бухгалтерского баланса. Чтобы получить при анализе достоверные выводы нужно предварительно подготовить баланс к анализу и убедиться в его реальности.
Анализ финансового состояния начинают с изучения общего объема и структуры средств и источников их формирования. "Чтение" баланса представляет собой первый этап анализа финансового состояния. При "чтении" баланса выявляется. что представляют собой финансовые ресурсы предприятия, что с ними произошло за отчетный период. дается ·оценка происшедших изменений. для получения ответа на эти вопросы проводится горизонтальный и вертикальный анализ. В процессе горизонтального анализа сравниваются показатели баланса на конец и начало отчетного периода и определяются изменения в абсолютных величинах. Этот расчет делается по каждому разделу баланса и по итоговой строке. В процессе вертикального анализа рассчитывается удельный вес каждого раздела актива и пассива в итоговой величине баланса на начало и конец периода.
Уд. Вес = величина каждого раздела актива (пассива) х100
итог актива (пассива)
Затем таким же образом рассчитывается изменение удельных весов по каждому разделу баланса в результате такого расчета можно определить за счет какого вида капитала в основном произошло изменение его общей величины и на изменение какого вида имущества в основном это повлияло.
После анализа общего объема и структуры средств, источников их формирования, необходимо перейти к более глубокому анализу основных разделов хозяйственной деятельности предприятия.
При анализе финансового состояния необходимо определить наличие и состав основных и оборотных средств торгового предприятия их размещение по отраслям деятельности. изменение в источниках их формирования; состояние и использование оборотных средств. их оборачиваемость. Оборачиваемость оборотных средств выражается числом оборотов в течение отчетного периода или продолжительностью одного оборота в днях.
При анализе основных средств необходимо изучить изменение их объема и состава, причины изменений, рассчитать показатели эффективности их использования. Важно выявить состояние дебиторской задолженности, отвлечение оборотных средств из обращения. Необходимо знать. что в большинстве случаев эта задолженность возникает в результате нарушения предприятиями расчетно-финансовой дисциплины.
Платежеспособность - это один из важнейших показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность торгового предприятия. Показатель платежеспособности представляет собой соотношение наличия платежных средств предприятия и срочных обязательств на определенную дату. Если сумма платежных средств превышает размер срочных к погашению обязательств, то предприятие является платежеспособным. При определении платежеспособности на любую дату. нельзя ограничиваться только сопоставлением суммы платежных средств с размером срочных к погашению обязательств. Необходимо выявить неиспользованные ресурсы и мобилизовать их для укрепления финансового положения торгового предприятия и повышения его платежеспособности. При анализе платежеспособности рассчитываются коэффициенты ликвидности:
К, текущей ликвидности = оборотные средства___
краткосрочные обязательства
Рекомендуемая норма коэффициента от 1 до 2.
Этот коэффициент показывает достаточность оборотных средств у предприятия. которые могут быть использованы для погашения своих краткосрочных обязательств и характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности.
КсрочнойДенежные + Краткосрочные + Дебиторская + Прочие оборотные
Ликвидности= средства финанс.влож. задолжн. Средства
Краткосрочные обязаительства
Этот коэффициент показывает платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами.
Рекомендуемая норма коэффициента более 1 (>1).
Краткосроч.
К абсолютной = Денежные ср-ва + фиананс.вложения
ликвидности краткосрочную задолженность
Этот коэффициент показывает какую долю краткосрочных обязательств может погасить предприятие немедленно за счет денежных средств.
Рекомендуемая норма в преджелах 0,2- 0,7.
Для расчета стоимости чистых активов принимаются отдельные статьи баланса и находится разность между суммой статей актива и пассива.
Полученная стоимость чистых активов сравнивается с величиной уставного капитала. Если выявляется отрицательный результат или стоимость чистых активов меньше величины уставного капитала, то предприятие считается неплатежеспособным и неликвидным, то есть не имеет возможности в любой момент произвести погашение задолженности по заемным средствам.
Анализ финансовой устойчивости проводится с помощью коэффициентов финансовой устойчивости, которые рассчитывают на начало и конец отчетного периода, сравниваются с действующими нормативами, затем оценивается значение каждого коэффициента и делается вывод о финансовой устойчивости организаии.
К автономии = собственный капитал
(концентрации собст.капитала) общая сумма капитала
Оптимальное значение более ( >) 5 Он показываетдолю собственных средств в общей сумме источников, характеризует независимость финансового состояния предприятия от заемных источников средств.
К финанс.завис. = все обязательства Оптимальное значение - менее 1
собственный капитал
Он показывает, сколько заемных средств привлекло предприятие на 1 рубль собственных средств. Превышение нормы означает зависимость предприятия от внешних источников, потерю финансовой устойчивости.
Кманеврен.= Собственные оборотные средства Оптим.значение – 0,5
собст.капиталасобственный капита
Он показывает способность предприятия поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять средства за счет собственных источников. Чем ближе значение коэффициента к верхней границе - 1 (- сумма собственных оборотных средств), тем больше возможностей финансового маневра предприятия.
К обеспеч. Собственные оборотные средства Оптим.знач. 0,6- 0,8
материальн. обор.ср-в =материальные оборотные средства
Он показывает, какая часть запасов и затрат финансируетсмя за счетсобственных средств. Снижение коэффициента по сравнению с нормой означает повышение риска неустойчивости финансового состояния предприятия.
Кобеспеч.собст.= собственные оборотные средства Оптим.значен. не менее 0,1
средствами оборотные активы
Он характеризует долю собственных оборотных средств в общей сцуммеьоборотных активов.
Оценка коэффициентов финансовой устойчивости позволяет сделать вывод об устойчивости финансового положения предприятия и наметить мероприятия по повышению эффективности использования финансовых ресурсов предприятия.
Контрольные вопросы.
- Какое значение имеет анализ финансового состояния предприятия?
- Какие задачи анализа финансового состояния?
- Какие этапы анализа финансового состояния?
- Как рассчитать уровень финансовой независимости предприятия?
- Как определить сумму собственных оборотных средств?
- Как рассчитать коэффициент общий коэффициент лиувитдности?
- Как рассчитать оборачиваемость текущих активов?
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
Варианты контрольных работ
| Б | А | Последняя цифра шифра | |||||||||
| Предпоследняя цифра шифра | |||||||||||
Вариант контрольной работы определяется по таблице вариантов на основе 2-х последних цифр шифра студента. В таблице по горизонтали цифры от 0 до 9 соответст-вуют последней цифре шифра, а по вертикали – предпоследней. Пересечение горизонтальной и вертикальной линий определяет клетку. Где указан вариант.
Работа . выполненная не по своему варианту, к зачету не принимается.