Налоговые льготы, или налоговые вычеты
Категории налоговых льгот:
1) стандартные налоговые вычеты
2) социальные налоговые вычеты
3) имущественные налоговые вычеты
Стандартный налоговый вычет составляет 3000 рублей ежемесячно в независимости от суммы получаемого налога:
- лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и получившие инвалидность в результате ликвидации аварии на чернобыльской АЭС.
- лица, ставшие инвалидами, а также получившие и перенесшие лучевую болезнь в результате аварии на объединении МАЯК, очистки территории вдоль реки Теча, а также лица, которых вывезли с загрязненных территорий.
- инвалиды ВОВ, лица, которые участвовали в испытаниях ядерного оружия до 1963 года, инвалиды из числа военнослужащих, которые получили инвалидность в результате выполнения профессиональных обязанностей.
Вычет в размере 500 рублей в независимости от суммы получаемого доходы:
- герои Советского союза, РФ и кавалерии ордена славы 3-х степеней
- бывшие, в т.ч. несовершеннолетние узники конц.лагерей
- участники ВОВ и военных действий по защите СССР
- инвалиды детства и инвалиды 1-ой и 2-ой группы
- лица, вывезенные из блокадного Ленинграда
- лица, эвакуированные из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС, а также родители и супруги военнослужащих, погибших при исполнении военных обязанностей
- лица, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах боевых действий.
Налоговый вычет в 3000 и 500 рублей не суммируются друг с другом.
Вычет за каждый месяц на каждого ребенка, который предоставляется родителям, опекунам или попечителям. Вычет составляет по 1400 рублей на первого и второго ребенка, по 3000 рублей на 3-его и каждого последующего. Данный вычет применяют до тех пор, пока совокупный доход с начала года не превысит 280 тысяч. рублей. Либо пока учится, либо до 24 лет.
Социальные налоговые вычеты
1) доходы, которые перечисляются налогоплательщиком в виде пожертвований благотворительным организациям, некоммерческим организациям, которые связаны с образованием, культурой, искусством
2) суммы, которые уплачены налогоплательщиком за свое обучение или за обучение детей. Не более 50 тысяч за каждый год на каждого ребенка суммарно с двух родителей.
3) суммы, уплаченные налогоплательщиком за свое лечение, за лечение детей или родителей, а также супруга или супруги.
4) суммы, уплаченные налогоплательщиком в виде пенсионных взносов по негосударственному пенсионному страхованию
5) суммы, которые уплачены налогоплательщиком на накопительную часть трудовой пенсии в виде дополнительных взносов
Суммарный налоговый вычет по всем основаниям, кроме первого, не может превышать 120 тысяч в год.
Имущественные налоговые вычеты
1) в случае приобретения имущества
2) в случае реализации имущества
Вычет не может превышать 2 млн. рублей без учета процентов, направленных на погашение ипотечного кредита.
В случае реализации жилых домов, квартир, которыми налогоплательщик владел менее 3-х лет, налог не взимается с суммы, не превышающей 1 млн. рублей.
До 3-х лет не взимается до 250 рублей, если свыше.
24.10.13 Лекция
Активы организаций
Внеоборотные активы
Основные средства- часть имущества, используемая в качества средств труда при производства продукции, выполнении работ или оказании услуг, которые используются для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он больше 12 мес.
Основные средства способны приносить организации выгоды или доход в будущем при условии, что организацией не планируется их последующая перепродажа.
ОС стоят более 40 тысяч рублей.
Основные средства (производственные фонды) делятся по натурально-вещественному составу:
- здания
- сооружения
- передаточные устройства
- машины и оборудование
- транспортные средства
- приборы и устройства, а также вычислительная техника
- инструменты, также производственный и хозяйственный инвентарь
- многолетние насаждения
- рабочий, продуктивный, племенной скот
- земельные участки и объекты природопользования
- прочие оборотные средства (картины, экспонаты)
В зависимости от роли, которую ОС играют в производстве, их делят на 2 части:
1) активная часть ОС (подвижной состав/ машины и оборудования)
2) пассивные ОС (не участвуют в процессе производства, но создают условия для выпуска продукции или оказания услуги, здания, сооружение и передаточные устройства)
Виды оценки ОС:
1) первоначальная – стоимость фондов в момент их производства и ввода в эксплуатацию в ценах данного года. Включает в себя стоимость производства, доставки, установки, наладки и монтажа, стоимость консультационных и информационных услуг, таможенные пошлины, государственные пошлины и регистрационные сборы, проценты по заемным средствам, начисленные до того момента, как вы приняли объект к бухгалтерскому учету. Не подлежит изменению за исключением случаев достройки, модернизации, реконструкции или частичной ликвидации. Если вносится в первоначальный капитал, то указывается стоимость по договоренности.
2) остаточная –стоимость ОС с учетом начисленной амортизации, которая рассчитывается как разность между первоначальной ценой и суммой начисленного износа.
3) восстановительная – стоимость аналогичных ОС в действующих условиях воспроизводства.
4) рыночная – вид оценки, отражающий сложившееся соотношение спроса и предложения
5) ликвидационная – возможная стоимость реализации объектов ОС по истечении срока полезного использования или остатков этих ОС.
6) балансовая – вид оценки, по которой ОС отражаются на балансе предприятия. В момент покупки она равна первоначальной стоимости, в последующие моменты – остаточной, в случае переоценки она будет равна восстановительной стоимости.
Нематериальные активы –результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности. Характеризуются следующими признаками: отсутствие материально-вещественной структуры, могут использоваться в производстве работ или услуг, либо для управленческих нужд организации, используются в течение длительного времени (более 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он больше 12 мес.).
К нематериальным активам НЕ относится:
- не давшие положительный результат и незаконченные НИОКР
-материальные носители произведений науки, культуры, также базы данных и программы для ЭВМ
- интеллектуальные и деловые качества персонала, а также их квалификация и способность труду
Состав нематериальных активов:
1) исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец или полезную модель
2) исключительное авторское право на программы для ЭВМ и базы данных
3) исключительное право владельца на товарный знак, знак обслуживания и наименование места происхождения товаров
4) исключительное право патентообладателя на селекционные достижения
5) деловая репутация определяется как разница между ценой, по которой приобретается организация как имущественный комплекс в целом и стоимость ее активов по балансу
Виды оценки нематериальных активов:
1) первоначальная
2) остаточная
3) рыночная
4) ликвидационная
5) балансовая
Оборотные средства – это фонды денежных средств и сформированные за их счет оборотные активы предприятия, предназначенные для обеспечения планомерного непрерывного и расширенного воспроизводства.
Оборотные средства – оборотные активы и капитал. Капитал вкладываем в активы.
Денежная стадия (ДС) à Производственная стадия (сырье и материалы)à Товарная стадия (готовая продукция) à Дебиторская задолженность (отсрочка платежа) à Денежная стадия … à <-- КФВ