Акцизы. Плательщики. Подакцизные товары. Объект налогообложения. Налоговые вычеты. Налоговая база. Налоговые ставки
• Установлены главой 22 НК, вступившей в силу с 1 января 2001 г.
• По форме обложения является косвенным налогом, т.к. включается в цену товара и переносится на конечных потребителей
• Устанавливается с целью изъятия в бюджет получаемой сверхприбыли при производстве высокорентабельной продукции
• Является федеральным налогом
• Зачисляется в федеральный и территориальный бюджеты. Распределение устанавливается для каждого вида подакцизных товаров
• Обеспечивают около 2% доходов федерального бюджета и 4,2% доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ
Налогоплательщики
Организации, ИП, Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ
Организации и иные лица, указанные выше, признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению акцизами
ОбъектПроизводство, реализация на территории РФ и иные операции с подакцизными товарами
Товары, облагающиеся акцизами
1) Спирт этиловый из всех видов сырья, а также спирт коньячный
2) Спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и др. виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9% (за исключением виноматериалов)
3) Алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки с объемной долей спирта более 1,5%)
4) Табачная продукция
5) Автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)
6) Автомобильный бензин
7) Дизельное топливо
8) Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей
9) Прямогонный бензин (это бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата и др. сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного и продукции нефтехимии)
Отдельные виды спиртосодержащей продукции не рассматривают как подакцизные:
-зарегистрированные лекарственные ср-ва
-зарегистр препараты ветеринарного назначения
разлитые в емкость меньше 100мл
-парфюмерно-космет прод-я, менее 100мл (доля спирта меньше 80%) с пулевизаторами и флакончиками до 3х мл(спирт меньше 90%)
-отходы, содержащие спирт, образ при пр-ве спирта или алкоголя
-виноматериалы
Объектом налогообложения признаются операции
За исключением денатурир спирта и прямогонного бензина акциз уплачивается лицами, производящими подакциз товары и лицами, ввозящими его
1) Реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров
Прим. К производству приравнивается розлив алкогольной продукции и пива, осуществляемый как часть общего процесса производства этих товаров, а также любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации (за исключением организаций общественного питания), в результате которого получается подакцизный товар
2) Продажа лицами переданных им конфискованных, бесхозяйных подакцизных товаров, а также подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства
3) Передача на территории РФ подакцизных товаров лицом, которое их произвело из давальческого сырья, собственнику сырья либо другим лицам, в т.ч. получение подакцизных товаров в качестве оплаты за услуги по их производству
4) Передача внутри организации произведенных подакцизных товаров для производства неподакцизных товаров
5. Передача внутри организации произведенных подакцизных товаров для собственных нужд
6. Передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставной (складочный) капитал организации, в паевые фонды кооперативов, в качестве взноса по договору о совместной деятельности
7. Передача на территории РФ организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику при его выходе из организации
8. Передача подакцизных товаров, произведенных в рамках совместной деятельности, участнику этой деятельности при выделе его доли из имущества или разделе такого имущества
9. Передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе
10. Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ
11. Получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции
12. Получение (приобретение в собственность) прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина
13. Передача одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, другому такому же структурному подразделению этой организации произведенного этилового спирта и (или) коньячного спирта для дальнейшего производства алкогольной и(или) подакцизной спиртсодержащей продукции, в т.ч. передача произведенного этилового спирта-сырца для производства ректификованного этилового спирта, в дальнейшем используемого этой же организацией для производства алкогольной и(или) подакцизной спиртсодержащей продукции