Основы организации оборотных средств, их состав и структура

Поскольку оборотные средства включают как материальные, так и денежные ресурсы, от их организации, эффективного использования зависят процесс материального производства и финансовая устойчивость коммерческой организации (предприятия). Именно поэтому из множества направлений повышения эффективности важную роль играет организация оборотных средств.

Структура оборотных средств отражает соотношения (в виде долей, процентов), которые складываются между составными частями оборотных средств предприятия или отдельными их элементами.

Состав оборотных средств показывает, из каких частей и отдельных элементов они состоят.

Таблица 7.1 - Состав оборотных средств

Признак группировки	Оборотные средства
Функциональное назначение	Оборотные производственные фонды (сфера производства)	Фонды обращения (сфера обращения)
Роль в производстве и обращении	Средства в запасах	Средства в производстве	Готовая продукция	Денежные средства и дебиторская задолженность
Укрупнен-ные элементы	Предметы труда	Орудия труда (МБП)	Незаконченная продукция	РБП	ГП на складе	Товары отгруженные	Денежные средства	Дебиторская задолженность
Степень планирова-ния	Нормируемые	Ненормируемые

В зависимости от участия в производстве оборотные производственные фонды подразделяются на средства в производственных запасах и средства в производственном процессе, а в зависимости от участия в реализации они включают готовую продукцию на складе, отгруженные товары, денежные средства и дебиторскую задолженность.

Рассмотрим подробные элементы оборотных средств.

Подавляющую часть ОбПФ составляют оборотные средства в производственных запасах (в среднем от 60 до 70%).

Они включают вещественные элементы производства, используемые в качестве предметов труда (сырье и основные материалы, вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия) и частично орудий труда в виде МБП, еще не вступивших в производственный процесс и находящихся в виде складских запасов.

Наряду с производственными запасами в ОбПФ входят средства в производстве, включающие незаконченную продукцию и РБП. Незаконченная продукция – это предметы труда, уже вступившие в производственный процесс, но не прошедшие все стадии обработки, предусмотренных технологическим процессом. Они представлены незавершенным производством и полуфабрикатами собственного производства.

Единственным невещественным элементом ОбПФ являются РБП. Они включают затраты на подготовку и освоение новой продукции, новой технологии, которые производятся в данном году, но относятся на продукцию будущего года.

Фонды обращения, т.е. оборотные средства, обслуживающие процесс обращения, формируются под влиянием характера деятельности предприятия, условий реализации продукции, уровня организации системы сбыта готовой продукции, применяемых форм расчетов и их состояния и др.

Основную их часть составляет готовая продукция: ГП на складе предприятия и товары отгруженные. Моментом перехода готовой продукции на склад предприятия завершается процесс производства продукции. А продукция, товары, отгруженные потребителю, находятся уже в сфере обращения и отражают процесс реализации.

Другая составная часть фондов обращения – денежные и средства и дебиторская задолженность. Денежные средства могут быть: во-первых, в финансовых инструментах – на счетах в кредитно – банковских учреждениях, в ценных бумагах, выставленных аккредитивах; во – вторых, в кассе предприятия и в расчетах. Управление денежными средствами включает определение времени обращения денежных средств и их оптимального уровня, анализ денежных потоков и их прогнозирование.

Дебиторская задолженность включает задолженность подотчетных лиц, поставщиков по истечении сроков оплаты, налоговых органов при переплате налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса. Он включает также дебиторов по претензиям и спорным долгам.

Состав оборотных средств можно также рассматривать с позиции их ликвидности и выделить по степени ликвидности:

· Быстрореализуемые активы (КФВ – депозиты, ц.б., товары и имущество, приобретенные с целью перепродажи, реальную дебиторскую задолженность, товары отгруженные, но не оплаченные в срок).

· Медленнореализуемые активы - полуфабрикаты, незавершенное производство, залежалые товары на складе, сомнительная задолженность.

Величина оборотных средств на предприятии, их состав и структура зависят от многих факторов производственного, организационного и экономического характера, таких, как:

· Отраслевые особенности производства и характер деятельности;

· Сложность производственного цикла и его длительность;

· Стоимость запасов и их роль в производственном процессе;

· Условия поставки и ее ритмичность;

· Порядок расчетов и расчетно-платежная дисциплина;

· Выполнение взаимных договорных обязательств.