Анализ издержек и себестоимости продукции

Задание № 20

Проанализировать динамику затрат на рубль выручки от продажи продукции, работ, услуг в разрезе экономических элементов и определить влияние на изменение полной себестоимости изменения материло-, зарплато- и амортизациеемкости продукции и прочих удельных затрат.

Таблица 20.1 Таблица исходных показателей для анализа затрат на рубль реализации в поэлементном разрезе

№	Показатели	Базисный период	Отчетный период
	Выручка от продажи товаров, продукции в ценах базисного периода
	Затраты на производство и реализацию продукции, всего
2.1	в том числе: материальные затраты
2.2	амортизация основных фондов
2.3	затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды
2.4	прочие затраты
	Затраты на рубль продукции, коп. (стр.2/стр.1*100) в том числе:	97,11	95,66
3.1	материалоемкость продукции (стр.2.1/стр.1*100)	61,33	64,13
3.2	амортизациеемкость продукции (стр.2.2/стр.1*100)	5,88	4,87
3.3	зарплатоемкость продукции (стр.2.3/стр.1*100)	29,59	26,25
3.4	прочие удельные расходы (стр.2.4/стр.1*100)	0,30	0,41

В отчетном периоде возрастают затраты на производство и реализацию продукции поскольку растет объем продаж предприятия.

В отчетном периоде ухудшается использование материалов, поскольку увеличивается материалоемкость продукции, т.е. увеличивается сумма материальных затрат на 1 рубль выручки от продажи. Улучшается использование оборудования предприятия, поскольку снижается амортизациеемкость. Зарплата снижается не пропорционально изменению выручки от продаж, поскольку уменьшается зарплатоемкость. Прочие удельные расходы предприятия возрастают.

Таблица 20.2 Расчет влияния материало-, амортизацие- и зарплатоемкости продукции на изменение себестоимости

№	Название факторов	Отклонение затрат на рубль продукции, коп.	Отклонение полной себестоимости, тыс. руб.
		расчет	результат	расчет	результат
	Изменение материалоемкости продукции	64,13- 61,33	+2,8	963819 - 651236	+312583
	Изменение амортизациеемкости продукции	4,87 - 5,88	-1,01	73200 - 62441	+10759
	Изменение зарплатоемкости продукции	26,25 - 29,59	-3,34	394510 - 314250	+80260
	Изменение прочих удельных затрат	0,41 - 0,30	+0,11	6100 - 3200	+2900
	Итого	95,66 - 97,11	-1,45	1437629 - 1031127	+406502

Себестоимость в отчетном периоде выросла на 406502 тыс. руб., в том числе за счет материальных затрат - на 312583 тыс. руб., за счет амортизационных расходов - на 10759 тыс. руб.; за счет роста заработной платы - на 80260 тыс. руб.; за счет прочих расходов - на 2900 тыс. руб.

При этом наблюдается повышение эффективности использования имеющихся ресурсов. Поскольку величина затрат, приходящихся на 1 руб. выручки, снизилась на 1,45 коп., при этом за счет амортизациеемкости продукции - на 1,01 коп., за счет зарплатоемкости - на 3,34 коп.; за счет материалоемкости продукции произошло увеличение удельных затрат на производство продукции на 2,8 коп., за счет прочих удельных затрат - на 0,11 коп.

Заключение

На основании проведенного анализа можно сделать следующие выводы.

Структура активов баланса улучшается, т.к. смещается в сторону внеоборотных активов. То есть улучшается инвестиционная деятельности предприятия. Свободные средства вкладываются в обновление и модернизацию оборудования предприятия и финансовые активы. В основном предприятие расширяет собственную деятельность, т.к. реальные инвестиции превышают финансовые инвестиции.

За счет наращивания производственного потенциала увеличиваются в общей сумме и оборотные активы, в т.ч. запасы и дебиторская задолженность. Грамотная политика управления дебиторской задолженности позволяет избежать долгосрочной дебиторской задолженности. Налоговое планирование позволяет снизить сумму НДС. Снижение денежных средств может быть связано с покупкой оборудования или вложением средств в долгосрочные финансовые вложения.

Также меняется структура пассивов организации в сторону наращивания собственного капитала, т.е. увеличения устойчивости и финансовой независимости предприятия. Этот вывод подтверждает наличие собственных ресурсов для финансирования текущей деятельности предприятия, не прибегая к заемным источникам.

Поскольку предприятие часть свободных средств направило на развитие собственной деятельности, то низкие значения коэффициентов ликвидности нельзя считать отрицательной тенденцией. Наращивания производственный и финансовый потенциал мы естественным образом лишаемся ликвидных активов, планируя восстановить их в ближайшее время за счет дополнительной прибыли.

Рост показателей рентабельности предприятия подтверждает вывод о эффективной деятельности компании.

Для повышения финансовой устойчивости и эффективности деятельности организации можно:

Оборачиваемость кредиторской задолженности ускоряется быстрее нежели оборачиваемость дебиторской задолженности. Необходимо пересмотреть работу с дебиторами. Внимательнее следить за счетами и чаще звонить дебиторам для своевременной оплаты счетов.

Необходимо пересмотреть работу с кредиторами. Возможно воспользоваться банковскими кредитами для ускорения оборачиваемости кредиторской задолженности и высвобождения денежных средств.

Пересмотреть работу с запасами предприятия. Пересмотреть систему поставок: сменить поставщиков, изменить сроки поставок и т.п. меры. Это позволит не «замораживать» средства в запасах, а использовать их для получения большей выгоды.