Активы, применяемые в покрытие страховых резервов и их структурные ограничения

Для реализации этих принципов в страховой практике используется набор методов государственного регулирования инвестиционной деятельности. нашедших отражение в Правилах размещения страховых резервов, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22 февраля 1999 года № 16Н.

В них предусмотрены следующие виды активов, принимаемых в покрытие страховых резервов: 1.государственный ценные бумаги Российской Федерации; 2.государственный ценные бумаги субъектов Российской Федерации; 3.муниципальные ценные бумаги; 4.векселя банков; 5.акции; 6.облигации, кроме относящихся к подпунктам 1-3 настоящего пункта; 7.жилищные сертификаты, кроме относящихся к подпунктам 1-3 настоящего пункта; 8.инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов; 9.банковские вклады (депозиты), в том числе удостоверенные депозитными сертификатами; 10.сертификаты долевого участия в общих фондах банковского управления; 11.доли в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью и вклады в складочный капитал товариществ на вере; 12.недвижимое имущество; 13.доля перестраховщиков в страховых резервах; ?????1.депо премий по рискам, принятым в перестрахование (часть премии, причитавшаяся перестраховщику и удерживаемая перестрахователем в качестве гарантии вложения обязательств, предусмотренных по договору перестрахования); 2.дебиторская задолженность страхователей*, перестраховщиков, перестрахователей, страховщиков и страховых посредников; 3. денежная наличность; 4.денежные средства на счетах в банках; 5.иностранная валюта на счетах в банках; 6.слитки золота и серебра. В покрытие страховых резервов принимается недвижимое имущество, за исключением отдельных квартир, а также подлежащих государственной регистрации воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания и космических объектов. В покрытие страховых резервов не принимаются акции, вклады и доли в складочном или уставном капитале страховщиков. По согласованию с Министерством финансов Российской Федерации в покрытие страховых резервов могут быть приняты и другие активы. Структурные соотношения активов и резервов Таблица No-- Активы, применяемые в покрытие страховых резервов (нумерация из видов активов)---- Не более 1.Стоимость гос. ц.б. субъектов РФ (А1) и муниципальных ц.б. (A2V то есть А 1 +А2--- 30% от суммарной величины страховых оезеовов 2. Стоимость банковских вкладов (депозитов), в том числе удостоверенных депозитными сертификатами (A3) и векселей банков (А4), то есть--- 40% от суммарной величины страховых резервов 3. Стоимость акций (А5), облигаций (кроме относящихся к подпунктам 1-3 ) (А6), то есть А5+А6-- 30% от суммарной величины страховых резервов 4. Дебиторская задолженность страхователей, пе­рестраховщиков, перестрахователей, страховщиков и страховых посредников-- 10% от суммарной величины страховых резервов 5. Депо премий по рискам, принятым в перестрахование--- 10% от суммарной величины страховых резервов 6. Суммарная стоимость инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов (А7) и сертификатов долевого участия в общих фондах банковского управления (А8), то есть А7+А8--- 5% от суммарной величины страховых резервов 7. Суммарная стоимость долей в УК ООО и вкладов в складочный капитал товариществ на вере (А9) и стоимость ц.б. (за исклю­чением инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов и сертификатов долевого участия в общих фондах банковского управления), не включенных в котировальный лист ни одним организатором торговли на рынке ц.б. (А10),то есть А9+А10--- 10% от суммарной величины страховых резервов 8. Суммарная стоимость жилищных сертификатов (кроме относящихся к подпунктам 1-3)---- 5% от суммарной величины страховых резервов 9. Стоимость недвижимого имущества--- 20% от величины страховых резервов по видам страхования жизни и 10% от величины страхо­вых резервов по видам 10. Суммарная стоимость слитков золота и серебра--- 10% от суммарной величины страховых резервов 11. Суммарная стоимость гос. ц.б. одного субъекта РФ--- 15% от суммарной величины страховых резервов 12. Суммарная стоимость муниципальных ц.б. одного органа самоуправления--- 10% от суммарной величины страховых резервов 13. Суммарная стоимость ц.б., прав собственности на долю в УК средств на банковских вкладах (депозитах), в том числе удостоверенных депозитными сертификатами, и расчетном счете, а также в общих фондах банковского управления одного банка---- 15% от суммарной величины страховых резервов 14. Суммарная стоимость ц.б. , эмитированных одним юр. лицом и включенных в котировальный лист первого уровня хотя бы одним признанным организатором торговли на рынке ц.б.---- 10% от суммарной величины страховых резервов 15. Суммарная стоимость ц.б. эмитированных одним юр. лицом и включенных в котировальный лист второго уровня хотя бы одним организатором торговли на рынке ц. б.--- 5% от суммарной величины страховых резервов 16. max стоимость одного объекта недвижимости--- 10% от суммарной величины страховых резервов 17. Суммарная величина доли перестраховщиков в страховых резервах---60% от суммарной величины страховых резервов 18. max величина доли одного перестраховщика в страховых резервах---15% от суммарной величины 19.Суммарная доля перестраховщиков, не являющихся резидентами РФ, в страховых резервах---30% от суммарной величины страховых резервов 20.Суммарная стоимость активов, принимаемых в покрытие страховых резервов, не относящихся к расположенным на территории РФ, за исключением доли перестраховщиков, не являющихся резидентами РФ, в страховых резервах---- 20% от суммарной величины страховых резервов.

75. Взаимосвязанные задачи управления страховой компанией. СК в процессе своей деятельности находится во взаимодействии со страховым рынком региона и страны и целом, с рынком капиталов, с валютным рынком, с денежным рынком и подвержена влиянию внутренних факторов (например, квалификация кадров) и внешних экономических условий. Поэтому она должна решать следующие взаимосвязанные задачи: обеспечение приемлемой доходности страховых операций и инвестиционной деятельности; непрерывное увеличение объема страховой премии; выполнение обязательств по возмещению ущерба перед страхователями; обеспечение (финансовой устойчивости и платежеспособности страховщиков.

76. Обеспечение приемлемой доходности страховых операций и инвестиционной деятельности. Выручка страховщика формируется за счет поступлений страховых взносов по договорам страхования, сострахования и перестрахования за вычетом страховых выплат, отчислений в страховые резервы (кроме резерва предупредительных мероприятий) и страховых взносов по договорам, переданным в перестрахование. В состав указанных поступлений и отчислений не включаются: поступления по видам обязательного страхования, осуществляемым за счет бюджетных ассигнований, которые учитываются в качестве средств, предназначенных на целевое финансирование (страхование военнослужащих, страхование участников ликвидации аварии в Чернобыле). В выручку включаются только средства, направляемые на покрытие расходов страховщика по проведению указанных видов страхования; сумм возврата страховых резервов, отчисленных в предыдущие периоды; комиссионных вознаграждении и тантьем по договорам, переданным перестрахование; комиссионных вознаграждений, полученных за оказание услуг страхового агента, страхового брокера; возмещение перестраховщиками доли страховых выплат по договорам, переданным в перестрахование; экономии средств на ведение дела по ОМС. Прочие поступления от страховой деятельности включают: доходы, полученные от размещения страховых резервов и других средств (кроме доходов от инвестирования средств резервов по ОМС); доходы, полученные от инвестирования средств резервов по ОМС, за вычетом сумм, использованные на покрытие расходов по оплате медицинских услуг и пополнение соответствующих резервов по нормативам, устанавливаемым территориальным фондом ОМС; суммы полученных доходов, начисленных на депо премий по рискам, принятым в перестрахование; суммы, полученные в порядке реализации права требования страхователя по страхованию имущества к лицу, ответственному за причиненный ущерб; прочие доходы от осуществления страховой деятельности. Доходы от иной деятельности(очень незначительны для СК): прибыль от реализации основных фондов, материальных ценностей и прочих активов; доход от сдачи имущества в аренду; суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в предыдущие периоды на убытки; списанная кредиторская задолженность; доходы от прочей не запрещенной законом деятельности, непосредственно не связанной с осуществлением страховой деятельности (сборы, пени, штрафы, неустойки). В состав расходов, включаемых в себестоимость оказываемых страховщиками страховых услуг, входят: отчисления в резервы для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества, а также, отчисления в фонды пожарной безопасности от поступивших сумм страховых платежей по противопожарному страхованию; Они учитываются при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль в размере 5% указанных сумм; возмещение доли страховых выплат по договорам, принятым в перестрахование; комиссионные вознаграждения и тантьемы, уплаченные по операциям перестрахования; расходы на ведение дела, в том числе: затраты, включаемые в себестоимость страховых услуг. Среди последних затрат особое внимание следует уделить: фонду оплаты труда; отчислениям на социальные нужды; материальным затратам; амортизации основных фондов; прочим затратам. Свои финансовые результаты СК определяют по всем видам страхования, а не по каждому договору отдельно. При определении финансового результата за отчетный период происходит уменьшение соответствующего страхового резерва на суммы страховых выплат, произведенных в данном отчетном периоде. В состав внереализационных доходов (расходов) от внереализационных операций включаются: доходы, получаемые от долевого участия в деятельности других п/п, от сдачи имущества в аренду, доходы (дивиденды, %) по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим п/п, а также другие доходы. Большинство осуществляемых СК операций освобождены от уплаты НДС. -операции по страхованию и перестрахованию, банковские операции, за исключением операций по инкассации; -операции, связанные с обращением валюты, денег, банкнот, а также ц.б., кроме брокерских и других посреднических услуг. Исключение представляют операции по изготовлению и хранению указанных платежных средств и бумаг, по которым налог взимается. Базой для расчета налога выступают стоимость реализованных услуг, исходя из следующих цен: рыночных цен и тарифов без включения в них НДС; гос. регулируемых оптовых цен и тарифов без включения в них НДС; гос. регулируемых розничных цен (за вычетом в соответствующих случаях торговых скидок) и тарифов, включающих в себя НДС. Как любое юр. лицо, имеющее законченный баланс и расчетный счет в банке, СК является плательщиком налогов в федеральный, областной, местные бюджеты, во внебюджетные фонды. Одним из основных налогов, вносимыми в бюджет, является налог на прибыль. Все страховщики исчисляют налогооблагаемую базу для расчета налога на прибыль, как разность между затратами по производству и реализации услуг, включаемых в себестоимость услуг, и поступлениями от иной деятельности, осуществляемой страховщиками и расходами, включаемыми в себестоимость оказываемых ими страховых и иных услуг, уточненную на сумму доходов и расходов, относимых непосредственно на финансовые результаты их деятельности. В состав доходов страховщиков, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль, включаются: выручка страховщика; прочие поступления от страховой деятельности, доходы от иной деятельности. Таким образом, балансовая прибыль складывается из поступления страховой премии по всем видам страхования, поступления от нестраховой деятельности, поступления от инвестиционной деятельности, за минусом расходов по инвестиционной деятельности, выплат по всем видам страхования, управленческим, операционным расходам, кроме того, облагаемый доход уменьшается на сумму резерва по страхованию жизни и другим видам страхования. Для того, чтобы рассчитать налог на прибыль, нужно найти валовую прибыль для налогообложения. Валовая прибыль для налогообложения складывается из балансовой прибыли, увеличенной на отчисления противопожарной безопасности, на стоимость реализованных ц.б., на повышение фактически: включаемых в себестоимость свыше установленных нормативов (командировочные представительские расходы, расходы на переподготовку кадров). Все расходы относятся на издержки обращения. Затем рассчитывается какая фактически сумма расходов должна быть отнесена на издержки обращения, а превышение расходов увеличивает налогооблагаемую базу для расчета налога на прибыль. Для этого составляется справка "О порядке определения данных расчета налога от фактической прибыли". Показатели относительной доходности страховой деятельности Финансовый результат страховой деятельности включает два элемента: прибыль (убыток) страховщика и прирост (отток) резерва взносов. Прибыль от страховых операций представляет собой разницу между ценой оказанных страховых услуг и их себестоимостью. Основным источником формирования прибыли от страховых операций является "прибыль в тарифах", которая при калькуляции нагрузки закладывается в тарифную ставку как самостоятельный элемент цены на страховую услугу. Доля прибыли может быть выражена в % или в твердой сумме. Рентабельность страховых операций должна быть (в идеальном варианте) больше или равны уровню, предусмотренному страховыми тарифами (3-5%). Материалы экономического анализа в СК показывают, что условная рентабельность по некоторым видам страхования имеет отрицательные значения: до -10%, а то и -20%, однако снижение прибыли по страховым операциям допускается до величины прибыли, получаемой за счет других видов деятельности, рентабельность инвестиций должна быть больше или равна средней доходности на финансовых рынках. Для определения относительной доходности СК используются следующие показатели рентабельности: общая рентабельность СК = отношению балансовой прибыли по всем СК к поступлениям от всех видов деятельности; рентабельность страховых операций представляет собой отношение балансовой прибыли по всем операциям без доходов от инвестиций и от прочей деятельности к премиям по прямому страхованию и перестрахованию; рентабельность инвестиций - это отношение доходов от инвестиционной деятельности к ликвидным активам; рентабельность активов = отношению балансовой (чистой) прибыли к общим активам; рентабельность акционерного капитала есть отношение балансовой (чистой) прибыли к акционерном.