Классификация оборотных средств. структура оборотных средств
Денежные средства, предназначенные для образования необходимых для нормальной торговой деятельности запасов оборотных фондов и фондов обращения, называются оборотными средствами. Таким образом, оборотные средства используются для закупки товаров, сырья, материалов, приобретения малоценных и быстроизнашивающихся предметов, материалов для хозяйственных нужд. Они представлены также денежной наличностью в кассе, на расчетном и других счетах в банке и ценными бумагами.
Структура оборотных средств торговых предприятий зависит от типа, товарной специализации, структуры товарооборота торговых предприятий и степени насыщения рынка товарной массой. Например, в продовольственной торговле удельный вес малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря, тары, упаковочных материалов будет больше, чем в торговле непродовольственными товарами, соответственно несколько ниже будет доля товарных запасов в общей сумме оборотных средств.
В общем объеме всех финансовых средств торгового предприятия до 80% составляют оборотные средства.
Основным видом оборотных средств являются средства, вложенные в товарные запасы.
В практике учета и планирования оборотные средства подразделяются:
- по принципу организации их планирования и финансирования на нормируемые и ненормируемые;
- по источникам формирования на собственные, заемные и привлеченные.
К нормируемым оборотным средствам относятся: товарные запасы, в денежные средства в кассе и пути, производственные запасы (сырье, материалы, топливо, полуфабрикаты), малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, расходы будущих периодов.
Размер нормируемых оборотных средств находится в непосредственной зависимости от объема товарооборота или выпуска продукции и скорости обращения товаров (кроме предметов материально-технического оснащения). Финансовым планом устанавливаются определенные нормы запасов этих средств в пределах минимально необходимых для осуществления торговой деятельности.
К ненормируемым оборотным средствамотносятся денежные средства на расчетном и других счетах, средства в расчетах с дебиторами, товары отгруженные и на ответственном хранении.
Ненормируемыми эти средства называются потому, что они не нормируются, в финансовом плане не предусматриваются нормативы остатков этих средств. Кроме того, ненормируемые оборотные средства не имеют твердо фиксированных источников покрытия. Например, дебиторская задолженность возникает нередко в результате нарушения договорной и финансовой дисциплины и не может предусматриваться в финансовом плане. Равным образом не предусматриваются остатки денежных средств на расчетном и других счетах. Источниками покрытия ненормируемых оборотных средств обычно являются прочие пассивы и средства временно свободных специальных фондов. Соотношение нормируемых и ненормируемых оборотных средств предопределяется теми же факторами, что и структура оборотных средств. Для любого предприятия важно иметь оптимальный размер оборотных средств (оборотного капитала).
ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ОБЪЕМ И СТРУКТУРУ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ
Величина оборотных средств торгового предприятия зависит от многих факторов. Основными из них являются:
1. Объем и ассортиментная структура товарооборота. Чем больше объем товарооборота, тем больше при прочих равных условиях потребность в оборотных средствах.
Ассортиментная структура товарооборота предопределяет сроки оборачиваемости товаров, величину товарных запасов. Чем шире и сложнее ассортимент товаров, тем больше время обращения, тем больше величина товарных запасов, тем больше и потребность в оборотных средствах.
2. Условия и частота завоза товаров. Отдаленность поставщиков товаров вызывает необходимость завоза больших партий товаров и увеличивает потребность в оборотных средствах и наоборот, чем чаще завозятся товары, тем меньше абсолютные размеры запасов и меньше потребность в оборотных средствах.
3. Организация коммерческой работы, Если на торговом предприятии хорошо поставлена маркетинговая деятельность, товары закупаются с учетом спроса, знания конъюнктуры рынка, то, естественно, товары быстро реализуются, потребность в оборотных средствах уменьшаются.
4. Организация расчетов за товары с поставщиками товаров. Формы расчетов(акцепт, аккредитив, чек), территориальная отдаленность поставщиков предопределяют величину оборотных средств, обслуживающих расчеты.
В условиях развития рыночных отношений особенно важное значение имеет правильная организация оборотных средств, умелое управление ими и повышение эффективности их использования.
ПЛАНИРОВАНИЕ ПОТРЕБНОСТИ ТОРГОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ В ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВАХ
Определение норм запасов оборотных средств по товарам, денежным средствам, прочим нормируемым активам позволяет рассчитать общую потребность в оборотных средствах, т. е. общий норматив оборотных средств в целом по предприятию.
Общий норматив оборотных средств по торговому предприятию включает:
- потребность в оборотных средствах для финансирования товарных запасов;
- потребность в нормируемых денежных средствах;
- потребность в оборотных средствах для финансирования запасов прочих товарно-материальных ценностей.
Расчет общей потребности в оборотных средствах производится отдельно по отраслям хозяйственной деятельности (розничная, оптовая торговля, общественное питание, производство) на каждый квартал планируемого года.
Исходной базой для определения норматива служат объем товарооборота на соответствующий квартал и нормы запасов по видам оборотных средств.
Рассмотрим методику расчета общей потребности в оборотных средствах по розничному торговому предприятию.
В розничной торговле при расчете потребности в оборотных средствах исходят из планируемого(прогнозируемого) объема розничного товарооборота за вычетом оборота комиссионной торговли. Для определения норматива оборотных средств по товарам розничный товарооборот принимается в ценах себестоимости. Для этого из розничного товарооборота исключается сумма торговых надбавок и прибавляются транспортные расходы.
Возможен и другой вариант расчета. Он заключается в том, что определяется удельный вес себестоимости в процентах к розничной цене. В этом случае розничная цена принимается за 100 %, из нее исключается средний уровень дохода и прибавляются транспортные расходы в процентах к розничному товарообороту.
Удельный вес себестоимости, в процентах к розничной цене = 100% - Средний уровень дохода, в процентах к розничному товарообороту +Транспортные расходы, в процентах к розничному товарообороту.
Умножив розничный товарооборот без оборота комиссионной торговли на удельный вес себестоимости и, разделив результат на 100 определяют розничный товарооборот по себестоимости.
Норматив оборотных средств по товарам исчисляется путем умножения однодневного оборота по себестоимости на норму товарных запасов в днях оборота.
Потребность в нормируемых денежных средствах определяется путем умножения однодневного товарооборота в розничных ценах на норму запасов денежных средств в днях оборота.
Норматив оборотных средств в розничном торговом предприятии складывается из исчисленной потребности в оборотных средствах по товарам, нормируемым денежным средствам и норматива оборотных средств по прочим нормируемым товарно-материальным ценностям.
Из исчисленной общей потребности в оборотных средствах на конец квартала исключают наличие собственных оборотных средств на начало квартала и 50 % суммы кредиторской задолженности по товарным операциям и определяют дополнительную потребность в источниках финансирования оборотных средств или излишек имеющихся источников покрытия.
Источниками пополнения собственных оборотных средств являются:
1. Прибыль, остающаяся в распоряжении торгового предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей. На пополнение собственных оборотных средств должно направляться не менее 40 % прибыли. остающейся в распоряжении торгового предприятия.
2. Отчисления от дохода, полученного от реализации товаров и услуг, в размере 6 %.
3. Временно свободные средства специальных фондов.
4. Прирост устойчивых пассивов.
В оптовой торговле непродовольственными товарами потребность в оборотных средствах определяется исходя из объема планируемого на квартал складского и внутрисистемного оптового оборота. Расчет производится аналогично, как в розничной торговле.