Типы финансового состояния
Финансовое состояние предприятия (ФСП) зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение её себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие – ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
Основными задачами анализа финансового состояния являются определение качества финансового состояния, изучения причин его улучшения или ухудшения за период, подготовка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и платёжеспособности предприятия.
Возможно выделение четырёх типов финансового состояния:
1. Абсолютная устойчивость финансового состояния обеспечивается в тех случаях, когда запасы полностью покрываются собственными оборотными средствами, т.е. предприятие абсолютно не зависит от внешних кредиторов. Такой тип встречается редко и представляет собой крайний тип финансовой устойчивости. Однако его нельзя рассматривать как идеальное, поскольку оно означает, что предприятие не может, не хочет или не имеет возможности использовать внешние источники финансирования основой деятельности.
2. Нормальная устойчивость финансового состояния гарантирует платёжеспособность предприятия. Предприятие для покрытия запасов и затрат успешно использует и комбинирует различные источники средств, как собственные, так и привлёченные. Характеризуется отсутствием неплатежей и причин их возникновения, т.е. работа высоко или нормально рентабельна, отсутствуют нарушения внутренней и внешней финансовой дисциплины.
3. Неустойчивое финансовое состояние сопряжено с нарушением платёжеспособности, при котором сохраняется возможность восстановления равновесия за счёт пополнения реального собственного капитала и увеличения собственных оборотных средств, а также за счёт дополнительного привлечения долгосрочных кредитов и займов. Характеризуется наличием нарушений финансовой дисциплины (задержки в оплате труда, использование временно свободных собственных средств резервных фондов, фондов экономического стимулирования и пр.), перебоями в поступлении денег на расчётные счета и в платежах, неустойчивой рентабельностью, невыполнением финансового плана, в том числе по прибыли.
4. Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие находится на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже кредиторской задолженности.
1. Оценка состава, структуры и динамики основных разделов бухгалтерского баланса. Составление аналитического бухгалтерского баланса (таблица 1).
Таблица 1- Сравнительный аналитический баланс за отчетный период
| Показатель Статьи баланса | Коды строк | Абсолютные величины, т. р. | Удельный вес, % | Изменения | |||||
| На начало периода | На конец периода | На начало периода | На конец периода | В абсолют. величинах, т. р. | Удельный вес, % | Темп прироста, % | |||
| АКТИВ (имущество) | |||||||||
| 1.Внеоборотные (Иммобилизованные) активы | |||||||||
| 2. Оборотные (мобильные) активы | |||||||||
| 2.1 Запасы и затраты | |||||||||
| 2.2Дебиторская задолженность | |||||||||
| 2.3 Денежные средства | |||||||||
| 3. Прочие активы | |||||||||
| Баланс | |||||||||
| ПАССИВ (источники имущества) | |||||||||
| 1. Собственный капитал | |||||||||
| 2.Заёмный | |||||||||
| 2.1Долгосрочные кредиты и займы | |||||||||
| 2.2Краткосрочные кредиты и займы | |||||||||
| 2.3Кредиторская задолженность | |||||||||
| 3.Прочие пассивы | |||||||||
| Баланс |
Рекомендации по расчету таблицы 1.
Исходными данными для заполнения таблицы является бухгалтерский баланс организации.
Для анализа структуры определяют удельные веса составляющих элементов в общей их стоимости с помощью вертикального метода анализа по формуле:
СИ = ОБС1 : ОБС,
где СИ - доля составляющей;
ОБС1 -значение составляющей;
ОБС - совокупное значение.
темп роста рассчитывают используя формулу:
отечный период
Темп роста = -------------------------------------- * 100%
базисный период
Горизонтальный анализ базируется на изучении динамики показателей отчетного периода путем сравнения статей на начало и конец периода для оценки их изменений или по сравнению с предыдущим периодом.
Изменение (+/-) = на начало года – на конец года