Определение потребности организации в оборотных средствах

Потребность в собственных оборотных средствах для каждой организации определяется при составлении финансового плана.

Размер собственных оборотных средств зависит от объема производства, условий снабжения и сбыта, ассортимента производимой продукции, применяемых форм расчетов.

При исчислении потребности организации в собственных оборотных средствах необходимо учитывать следующее. Собственными оборотными средствами должны покрываться потребности не только основного производства для выполнения производственной программы, но и потребности подсобного и вспомогательного производства, жилищно-коммунального хозяйства, не относящихся к основной деятельности организации и не состоящие на самостоятельном балансе, капитального ремонта, осуществляемого собственными силами.

Определение потребности организации в собственных оборотных средствах осуществляется в процессе нормирования, т.е. исчисления норматива оборотных средств. Норматив оборотных средств представляет собой денежное выражение планируемого объема материальных запасов, минимально необходимых для нормальной хозяйственной деятельности организации.

Целью нормирования является определение рационального размера оборотных средств, отвлекаемых на определенный срок в Сферу производства и сферу обращения.

Нормирование оборотных средств осуществляется в денежном выражении. В процессе нормирования оборотных средств разрабатываются нормативы и нормы.

Норматив представляет собой минимально необходимую сумму денежных средств, обеспечивающих формирование запасов в соответствии с рассчитанной нормой.

Норма - это относительная величина, выражающая минимально экономически обоснованный объем запасов каждого элемента оборотных средств. Как правило, нормы устанавливаются в днях запаса и означают длительность периода, обеспечиваемого данным видом материальных ценностей. Например, норма запаса составляет 24 дня. Следовательно, запасов должно быть ровно столько, сколько обеспечить производство в течение 24 дней.

Норму запаса может устанавливаться в процентах и в денежном выражении к определенной базе.

Нормы оборотных средств разрабатываются финансовой службой организации с участием служб, связанных с производственной и снабженческо-сбытовой деятельностью.

В основе определения нормативной потребности лежит смета затрат на производство продукции (работ, услуг) на планируемый период.

Для определения норматива принимается во внимание среднесуточный расход нормируемых элементов в денежном выражении. По производственным запасам среднесуточный расход рассчитывается по соответствующей статье сметы затрат на производство, по незавершенному производству – исходя из себестоимости валовой или товарной продукции, по готовой продукции – на основании производственной себестоимости товарной продукции.

В процессе нормирования устанавливаются частные и совокупные нормативы. Процесс нормирования состоит из нескольких последовательных этапов.

Вначале разрабатываются нормы запаса по каждому элементу нормируемых оборотных средств (сырью, основным материалам, покупным полуфабрикатам, комплектующим изделиям, вспомогательным материалам, таре, запасным частям, незавершенному производству, готовой продукции и другим).

Далее, исходя из нормы запаса и расхода данного вида товарно-материальных ценностей, определяется сумма оборотных средств, необходимых для создания нормируемых запасов по каждому виду оборотных средств. Так определяются частные нормативы.

Например, норматив оборотных средств по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам Н, определяется по формуле:

Н = Р х Д , где

Н – норматив оборотных средств в запасах сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов; Р – среднесуточный расход сырья, материалов и покупных полуфабрикатов; Д – норма запаса в днях.

Среднесуточный расход по номенклатуре потребляемого сырья исчисляется путем деления суммы затрат за период на количество дней в периоде.

Определение нормы запаса – наиболее трудоемкая и важная часть нормирования. Норма запаса устанавливается по каждому виду или группе материалов. Если употребляется много видов сырья и материалов, то норма устанавливается по основным видам, занимающим не менее 70-80% общей стоимости сырья и материалов.

Норма запаса в днях по отдельным видам сырья и материалов устанавливается, исходя из времени, необходимого для создания транспортного, подготовительного, технологического, текущего складского и страхового запасов.

Транспортный запас учитывает время пребывания в пути уже оплаченных материальных ценностей до момента их фактического поступления в организацию. Расчет транспортного запаса осуществляется исходя из фактических данных. Норма определяется как частное от деления средних фактических остатков материальных ценностей в пути за прошлый год и среднего однодневного расхода материалов за этот же период. Некоторая условность существования этого «запаса» позволяет учитывать эту часть ресурсов не по каждой позиции нормируемого сырья, а в целом по группе.

Подготовительный запас предусматривается в связи с затратами на приемку, разгрузку и складирование сырья. Он определяется на основе установленных норм или фактически затраченного времени.

Технологический запас учитывается лишь по тем видам сырья и материалов, по которым в соответствии с технологией производства необходима предварительная подготовка производства (сушка, выдержка сырья, разогрев, отстой и другие подготовительные операции). Его величина рассчитывается по установленным технологическим приемам.

Текущий складской запас призван обеспечить бесперебойный процесс производства между поставками материалов, поэтому он является основным. Величина складского запаса зависит от частоты и равномерности поставок, а также периодичности запуска сырья и материалов в производство.

Основой для исчисления текущего складского запаса служит средняя длительность интервала между смежными поставками данного вида сырья и материалов. Длительность интервала между поставками определяют на основе договоров, нарядов, графиков или исходя из фактических данных за истекший период. Интервалы между поставками по заключенным договорам могут быть определены следующим образом: 360 дней делятся на число планируемых поставок. В случае совпадения поставок от разных поставщиков, приходящихся на одну дату, они приравниваются к одной поставке.

При невозможности использования договоров расчет числа и интервала поставок ведется на основании данных о фактическом поступлении материалов в предшествующем периоде. В этом случае средний интервал поставки определяется как средневзвешенная или среднеарифметическая величина. Выбор той или иной методики зависит от регулярности и размерности соответствующих материалов. В тех случаях, когда данный вид сырья и материалов поступает от нескольких поставщиков, норма текущего складского запаса принимается в размере 50% от интервала поставки. В организациях, у которых сырье поступает от одного поставщика и ограничено число применяемых видов материальных ценностей, норма складского запаса может приниматься в размере 100% интервала поставки.

Страховой запас в качестве резерва, гарантирующего бесперебойный процесс производства в случае нарушения договорных условий поставок материалов (некомплектность полученной партии, нарушение сроков поставки, ненадлежащее количество полученных материалов).

Величина страхового запаса принимается, как правило, в пределах до 50% текущего складского запаса. Она может быть и больше, если организация находится вдали от поставщиков и транспортных путей, если применяются уникальные материалы.

Таким образом, общая норма запаса в днях на сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты в целом складывается из пяти перечисленных запасов.

Потребность в оборотных средствах по покупным полуфабрикатам и комплектующим изделиям, как правило, также определяется методом прямого счета, если отсутствуют какие-либо особенности в отношениях по кооперации.

Нормативов оборотных средств на вспомогательные материалы, устанавливается по двум основным группам. К первой группе относятся материалы, расходуемые регулярно и в больших количествах. Норматив рассчитывается так же, как и на сырье и основные материалы. Во вторую включаются вспомогательные материалы, используемые в производстве редко и в незначительных объемах. Норматив исчисляется аналогичным методом на основе данных за предыдущий год.

Общий норматив оборотных средств на вспомогательные материалы представляет собой сумму нормативов обеих групп.

Норматив оборотных средств на топливо исчисляется также, как и на сырье и материалы. Не рассчитывается норматив в на газообразное топливо и электроэнергию. При исчислении расхода топлива учитывается потребность в топливе для производственных и непроизводственных нужд. Для производственных нужд потребность определяется исходя из производственной программы и норм расхода на единицу продукции по цехам, для непроизводственных – на основе объема выполняемых работ.

Норма оборотных средств по таре определяется в зависимости от способа ее заготовки и хранения. Поэтому методу расчета по таре в разных отраслях неодинаковы.

По таре собственного производства, используемой для упаковки готовой продукции и включаемой в ее оптовую цену, норма запаса в днях определяется временем нахождения этой тары на складе от момента ее изготовления до упаковки в нее продукции. Если стоимость тары собственного производства не включатся в оптовую цену готовой продукции, а входит в ее стоимость, норматив по ней не устанавливается, так как он учитывается в нормативе по готовой продукции.

По возвратной таре, получаемой от поставщиков сырья и материалов, норма оборотных средств зависит от средней продолжительности одного оборота тары с момента оплаты счета за тару вместе с сырьем до оплаты счета за возвращенную тару поставщиком. Стоимость тары, предназначенной для хранения сырья, материалов, деталей и полуфабрикатов на складах и в цехах, не учитывается при определении норматива оборотных средств по таре, так как она входит в состав основных фондов или малоценных быстроизнашивающихся предметов.

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве должен обеспечивать ритмичный процесс производства и равномерное поступление готовой продукции на склад. Норматив выражает стоимость начатых, но не законченных производством изделий, находящихся на различных стадиях производственного процесса. В результат нормирования должна быть рассчитана величина минимального задела, достаточного для нормальной работы производства.

Нормирование оборотных средств в незавершенном производстве производится по группам или видам для каждого подразделения в отдельности. Если ассортимент продукции разнообразный, то норматив исчисляется по основной продукции, составляющей 70-80% ее общей массы.

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве рассчитывается по формуле:

Н=Р*Т*К, где

Р – однодневные затраты на производство продукции, Т- длительность производственного цикла в днях, К – коэффициент нарастания затрат.