Учет затраты на производство и калькуляция себестоимости продукций

Калькуляция затрат

Себестоимость услуги представляет выраженные в денежной форме текущие затраты предприятия на производство и реализацию услуг.

Процесс калькуляции затрат проводится на основании следующих документов:

1) Карты технологического процесса оказания услуг- представляет собой подробное описание всех работ, производимых при оказании услуг, с указанием мест возникновения затрат на каждом этапе бизнес-процесса, наименования должности сотрудника, осуществляющего данную операцию, используемой бланочной продукции и эксплуатационных материалов.

2) Финансовые и статистические документы – информация предоставляется соответствующими структурными подразделениями центрального аппарата и областных филиалов, на основании периодических отчетов установленных форм и единовременных запросов.

Процесс калькуляции затрат на услугу осуществляется в следующей последовательности:

1. Первый этап – перечень затрат, не учитываемых при расчете себестоимости конкретной услуги, которые исключаются из общих расходов и в дальнейшем не участвуют в формировании затрат на услугу:

- сверхнормативные технические и коммерческие потери, порчу и

недостачи товарно-материальных ценностей и запасы на складах,

другие непроизводительные расходы и потери;

- платежи за сверхнормативные выбросы (сбросы) загрязняющих

веществ;

- судебные издержки;

- безнадежные долги;

- штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение

условий хозяйственных договоров;

- штрафы и пени за сокрытие (занижение) дохода;

- убытки от хищений;

- потери от брака;

- формирование резервов;

- погашение ссуд (включая беспроцентные), выданных работникам на

улучшение жилищных условий, приобретение садовых домиков и

обзаведение домашним хозяйством;

- оплата отпусков работникам, обучающихся в организации

образования;

- премирование и другие формы вознаграждения по итогам работы;

- оплата дополнительно предоставленных (сверх предусмотренного

законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам,

воспитывающим детей, оплата проезда членов семьи работника к

месту использования отпуска и обратно, а также компенсация за

неиспользованный отпуск;

- оказание всех видов спонсорской помощи;

- другие виды затрат, непосредственно не относящиеся к производству

и оказанию конкретной услуги и приводящие к росту себестоимости.

2. Второй этап – затраты, составляющие себестоимость единицы услуги, подразделяются на переменные и постоянные затраты. Себестоимость 1ед. услуги рассчитывается путем определения суммы переменных и постоянных затрат: С(i)= Cv(i)+Cf(i)

где: С(i) – себестоимость 1ед. услуги, тенге.

Cv(i) – переменные затраты (variablecosts), тенге.

Cf(i) – постоянные затраты (fixedcosts), тенге.

1) переменные затраты – затраты, находящиеся в прямой зависимости от объема оказываемых услуг. К ним относятся затраты:

-материальные:

- эксплуатационные материалы:

- бланочная продукция;

- ГСМ;

- запчасти на транспортные средства;

- услуги перевозки почтовых отправлений:

- авиатранспортом;

- железнодорожным транспортом;

- другие затраты, возникающие при оказании отдельных услуг.

Формула по определению затрат на 1 ед. услуги:

Cv(i) = Сm(i) + Сt(i) +Сo(i)

где: Сm(i) - материальные затраты на 1ед. услуги, тенге.

Сt (i) - затраты на перевозку на 1ед. услуги, тенге.

Сo (i) - другие затраты на 1ед. услуги, тенге.

Материальные затраты - включаемые в себестоимость, определяются исходя из норм расхода материальных ресурсов на выпуск единицы услуг и цен материальных ресурсов, определенных по результатам тендерных (конкурсных) закупок в порядке, установленном законодательством РК:

Сm(i) = Сms(i) + Cbp(i) + Сfl(i) + Cspt(i)

где: Cms(i) - затраты по эксплуатационным материалам на 1ед.

услуги, тенге.

Cbp(i) - затраты по бланочной продукции на 1ед. услуги, тенге.

Сfl(i) - затраты ГСМ на 1ед.услуги, тенге.

Cspt(i) - затраты на запчасти автотранспортных средств на 1ед.

услуги, тенге.

Затраты на перевозку - включаемые в себестоимость услуги, состоят из затрат по перевозке авиа и железнодорожным транспортом: Сt (i) = Са(i) + Cr(i)

где: Са(i) – затраты по перевозке авиатранспортом 1ед.почтового отправления, тенге.

Cr(i) – затраты железнодорожным транспортом 1ед.почтового отправления, тенге.

Другие затраты - подразумеваются затраты, не характерные для всех видов оказываемых услуг. Данные по ним предоставляются по мере необходимости соответствующими подразделениями.

2) постоянные затраты – затраты, размер которых не зависит от объема оказываемых услуг: Cf(i) = Сr(i) + Сe(i)

где: Сr(i) – нормативные затраты на 1ед. услуги, тенге.

Сe(i) – расчетные затраты на 1ед. услуги, тенге.

нормативные затраты на 1ед.услуги: Сr(i) = Clc(i) + Cst(i)

где: Clc(i) – затраты на оплату труда, тенге

Cst(i) – затраты на социальные отчисления от оплаты труда, тенге.

Расчетные затраты – общепроизводственные и общеадминистративные затраты, относящихся к услуге определяются по удельному весу затрат на оплату труда производственного персонала.

Сe(i) = Ср(i) + Са(i)

где: Ср(i) – общепроизводственные затраты на 1ед. услуги без учета

НДС, тенге.

Са (i) – общеадминистративные затраты на 1ед. услуги без учета НДС,

тенге.

Финансовая отчетность

В составе финансовой отчетности подлежат представлению:

- Бухгалтерский баланс (Отчет о финансовом положении);

- Отчет о прибылях и убытках (Отчет о совокупном доходе);

- Отчет об изменениях собственного капитала;

- Отчет о движении денежных средств;

- Примечания (пояснительного характера) к финансовой отчетности,

включая описания положений учетной политики.

ТОО составляет финансовую отчетность согласно методу начисления. В соответствии с методом начисления операции и события признаются тогда, когда они произошли, а не по мере поступления или выплаты денежных средств, или их эквивалентов, регистрируются в учетных регистрах и представляются в финансовой отчетности тех периодов, к которым они относятся. Расходы признаются в отчете о доходах и расходах на основе непосредственного сопоставления между понесенными затратами и заработанными конкретными статьями дохода (концепция соотнесения).

Правлением ТОО ежегодно для утверждения представляется годовая финансовая отчетность ТОО за истекший год по МСФО, аудированная независимой аудиторской компанией и предварительно утвержденная Советом Директоров.

Каждая существенная статья представляется в финансовой отчетности отдельно. Существенной считается информация, если ее не раскрытие может повлиять на экономические решения, принятые на основании финансовой отчетности. Несущественные суммы объединяются с суммами аналогичного характера или назначения.

Основные принципы составления финансовой отчетности

ТОО организует систему финансовой отчетности таким образом, чтобы обеспечить следующие основные принципы составления финансовой отчетности: