Сгруппированные данные синтетического учета используются для анализа и управления банковской деятельностью
Организационная структура бухгалтерской службы кредитных организаций.
За организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении банковских операций ответственность несет руководитель кредитной организации.
За формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности ответственность несет главный бухгалтер кредитной организации.
Баланс -Перечень активов и пассивов, отражающий состояние собственных и привлеченных средств, их источники и размещение при выполнении кредитных и других операций
Структура баланса банка
АКТИВ Во что вложены средства? (Денежные средства, Финансовые активы, Имущество)
ПАССИВ Из каких источников сформированы средства? (Собственные средства, Привлеченные (в том числе заемные) ресурсы).
По данным баланса контролируются
- Формирование и размещение денежных ресурсов
- Состояние кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций
- Правильность отражения операций в учете
Ежедневное составление баланса в которых исключается наличие ошибочных записей. Номенклатура статей баланса одновременно является планом счетов бухгалтерского синтетического учета. Кредитная организация ведет бухгалтерский учет путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета. То есть сумма учитываемой операции отражается по Дебету и Кредиту соответствующих операции счетов.
Структура плана счетов
4 типа (аспекта) баланса:
1-ый Аспект. Балансовые счета второго порядка в Плане счетов бухгалтерского учета определены, как только активные или как только пассивные.
2-ой Аспект. Структура: -Главы. -Разделы. -Подразделы. -Счета первого порядка. -Счета второго порядка. -Лицевые счета аналитического учета.(В случае необходимости можно вводить в установленном порядке дополнительные лицевые счета).
3-ий Аспект. В активе и пассиве баланса выделены счета по срокам:
• по балансовым счетам: -до востребования; -сроком до 30 дней; -сроком от 31 до 90 дней; -сроком от 91 до 180 дней; -сроком от 181 дня до 1 года; -сроком свыше 1 года до 3 лет; -сроком свыше 3 лет.
• по межбанковским кредитам и отдельным депозитным операциям дополнительно предусмотрены сроки на 1 день и до 7 дней;
• по внебалансовым счетам раздела Г. «Срочные сделки» сроком исполнения: -на следующий день; -от 2 до 7 дней; -от 8 до 30 дней; -от 31 до 90 дней; -более 91 дня.
4-ый Аспект. В Плане счетов бухгалтерского учета по учету иностранных операций не выделено.
Счета первого порядка открываются: по вложениям кредитных организаций в ценные бумаги, по учтенным векселям, по выпущенным кредитными организациями ценным бумагам — по видам ценных бумаг.
Структура построения Плана счетов кредитной организации
План счетов состоит из пяти глав: А - Балансовые счета, Б - Счета доверительного управления, В - Внебалансовые счета, Г - Срочные операции, Д - Счета депо.
А -учет основных операций деятельности банка, обороты и остатки по которым отражают состояние и движение ресурсов банка и их размещения
Глава А состоит из разделов:1.Капитал и фонды, 2. Денежные средства и драгоценные металлы, 3. Межбанковские операции, 4. Операции с клиентами, 5. Операции с ценными бумагами, 6. Средства и имущество, 7. Результаты деятельности
Б -учет операций доверительного управления имуществом или портфелем ценных бумаг клиентов (Раздел №8)
В -учет ценностей и документов, поступающих на хранение, инкассо, комиссию, учет бланков строгой отчетности и других документов и ценностей, учет внебалансовых требований и обязательств по кредитным операциям и другие.
Г -учет внебалансовых обязательств и требований по срочным сделкам с наличностью, ценными бумагами, драгоценными металлами
Д -учет ценных бумаг на хранении в депозитарии банка. Главы В, Г, Д можно объединить в раздел №9
Бухгалтерский учет в банках ведется в двух направлениях: аналитическом и синтетическом
Аналитический учет –это подробный детальный учет, отражающий банковскую операцию во всех ее деталях
Цель аналитического учета:подробно отразить все банковские операции на бухгалтерских счетах; проконтролировать их по существу и по форме,
Документами аналитического учета в кредитных учреждениях являются:лицевые счета, ведомость остатков по счетам, ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств
Ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам составляется ежедневно.
Ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств ведется по счетам, по которым определены сроки размещения (привлечения) средств.
Синтетический учет –это обобщенный учет. Он обобщает данные аналитического учета
Задачи синтетического учета: сгруппировать данные аналитического учета по определенным признакам; проверить правильность ведения аналитического учета.
Сгруппированные данные синтетического учета используются для анализа и управления банковской деятельностью
Документами синтетического учета являются:- ежедневная оборотная ведомость, - ежедневный баланс
В лицевых счетах должны показываться:дата предыдущей операции по счету, входящий остаток на начало дня, остаток после отражения каждой операции (по усмотрению кредитной организации) и на конец дня.
В реквизитах лицевых счетов должны отражаться:дата совершения операции, номер документа, вид (шифр) операции номер корреспондирующего счета, суммы - отдельно по дебету и кредиту.
Открытые счета клиентам регистрируются вКниге регистрации открытых счетов
В этой книге должны быть следующие данные: дата открытия счета, дата и номер договора об открытии счета, наименование клиента, наименование (цель) счета, номер лицевого счета, порядок и периодичность выдачи выписок счета, дата сообщения налоговым органам, фондам об открытии счета, дата закрытия счета, примечание
Выписки, дубликаты, справки по счетам клиентов
Лицевые счета клиентов печатаются применительно к действующим формам бланков в двух экземплярах, которые передаются в бухгалтерию. Второй экземпляр является выпиской из лицевого счета и предназначается для выдачи или отсылки клиенту
Выписки из лицевого счета могут выдаваться: распорядителям счета, представителю по доверенности, высылаться почтой, передаваться через специальные абонентские ящики ежедневно
Выписки из лицевых счетов, распечатанные с использованием средств вычислительной техники, выдаются клиентам без штампов и подписей работников кредитной организации
Ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам составляется ежедневно
Ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств ведется по счетам, по которым определены сроки размещения (привлечения) средств.
Каждый стандартный документ содержит основные реквизиты: название документа, номер формы, номер документа, дата его выписки, ИНН и наименование плательщика и получателя средств, номера их счетов в банке (контировку), наименование и местонахождения банков плательщика и получателя, номера их корсчетов и БИК, назначение платежа (содержание операции), сумму операции, очередность платежа, подписи и печать клиента, подписи работников банка, проверивших документ
Совокупность приемов и методов, применяемых учетно-операционными работниками для контроля банковских операций, называют внутрибанковским контролем.
Внутрибанковских контроль подразделяют на предварительный, текущий и последующий.
Предварительный контроль заключается в проверке степени риска по еще не совершенной банковской операции (например, проверка кредитоспособности потенциального заемщика).
Текущий контроль заключается в проверке законности операций. К текущему контролю относится также проверка регистров аналитического и синтетического учета при заключении операций за день.
Последующий контроль в процессе проверки устанавливается законность совершенных операций, правильность их учета и оформления надлежащими документами.