Ест по первой теме и первым 2м вопросам.

Задача 1. Коммерческий банк обратился в аудиторскую фирму с предложением провести аудиторскую проверку. Однако, в составе персонала аудиторской фирмы нет квалифицированных специалистов по банковской деятельности. Может ли аудиторская фирма принять данное предложение? Мы можем привлечь экспертов (если только это не из области бух учета/ан/ауд), другого аудитора (это когда другая аудиторская фирма привлекается, но конечное решение принимаем мы), и внутренних аудиторов.

Организация должна отказаться, поскольку нарушается принцип этики, т.к. мы не профессионалы.

Задача 2. Хозяйствующий субъект заключил долгосрочный договор на аудиторское обслуживание с аудиторской фирмой. Через некоторое время при оформлении кредита в учреждении банка хоз субъект предложил аудиторской фирме выступить поручителем. Как должна поступить аудиторская фирма? Принцип независимости нарушается. Отказаться.

Задача 3. Аудиторская организация в течение ряда лет проводит аудит у хоз субъекта и назначает старшим аудитором одно и то же лицо. Имеет ли место здесь конфликт интересов и в чем его суть? Нарушается принцип объективности.

еминар

Тема 2 (существенность там, теперь продолжение)

Понимание бизнеса организации, среды ее деятельности МСА 315.

МСА 315 «понимание бизнеса предприятия, его среды и оценка рисков существенного искажения» включает введение, получение знаний о бизнесе клиента, о среде деятельности клиента, включая внутренний контроль, применение знаний и оценка рисков существенных искажений, приложения.

Понимание бизнеса клиента необходимо для:

· Получения общих знаний экономики и отрасли, сферы функционирования субъекта, рассмотрения коммерческих рисков и действий руководства в связи с таковыми;

· Выявления и понимания событий, операций и методов работы клиента;

· Оценки риска системы контроля, определения характера, сроков и объема аудиторских процедур и разработки плана аудита и программы аудита;

· Определения уровня существенности и оценки того, насколько выбранный уровень существенности остается адекватным;

· Сбора аудиторских доказательств для определения их соответствия и установления достоверности соответствующих утверждений, лежащих в основе финансовой отчетности;

· Анализа заявлений руководства и оценочных значений, установления связанных сторон и их хозяйственных операций, выявления противоречивой информации, наведения справок и оценки обоснованности ответов;

· Определения областей, где могут потребоваться специальные аудиторский анализ и навыки;

· Выявления необычных обстоятельств (например, мошенничества, несоблюдения законов и нормативных актов, неожиданной взаимосвязи статистических и операционных данных с отражаемыми в учете данными о финансовых результатах);

· Анализа соответствия учетной политики и сведений, раскрываемых в финансовой отчетности.

Аудитор может получать сведения об отрасли и экономических субъектах из разных источников:

· Предыдущий опыт работы с данным субъектом и его отраслью; беседы с внутренними аудиторами и обзор отчетов внутренних аудиторов; беседы с другими аудиторами, юристами и консультантами, которые оказывали услуги данному субъекту или в данной отрасли

· Беседы с компетентными людьми, не работающими в данном субъекте (например, отраслевыми экономистами, представителями отраслевых органов регулирования, заказчиками, поставщиками, конкурентами)

· Публикации, относящиеся к отрасти (например, официальная статистика, обзорные материалы, статьи в профессиональных журналах, отчеты, подготовленные банками и дилерами, занимающимися операциями с ценными бумагами)

· Законодательство и нормативные акты, в значительной степени влияющие на деятельность экономического субъекта

· Посещение производственных помещений и административных зданий субъекта

· Документы, подготовленные субъектом (например, протоколы заседаний, материалы, рассылавшиеся акционерам и представленные органам государственного регулирования; рекламные материалы, годовые и финансовые отчеты за предыдущие годы; бюджет, внутренние отчеты руководства; промежуточные финансовые отчеты; руководство по управленческой политике; указания по ведению бухгалтерского учета и системам внутреннего контроля; план счетов; должностные инструкции; планы маркетинга и продаж).

Перечень вопросов, подлежащих рассмотрению для оценки знаний о бизнесе клиента, приводится в приложении к данному стандарту и охватывает:

· Общеэкономические и отраслевые факторы

· Деятельность субъекта и его систем управления

· Основные показатели и тенденции финансовой деятельности,

· внешние условия, влияющие на деятельность клиента и процесс подготовки финансовой отчетности, законодательную среду

Понимание бизнеса клиента является основой, в соответствии с которой выражается профессиональное суждение аудитора.

На всех стадиях аудиторской проверки аудитор вырабатывает суждения в отношении многообразных аспектов бизнеса клиента.

Необходимо, чтобы все участники (аудиторы, ассистенты) получили достаточный объем знаний о бизнесе клиента для обеспечения определенного уровня качества аудита.

Аудитор должен проанализировать полученные знания о бизнесе клиента с точки зрения влияния на финансовую отчетность и установить, соответствует ли утверждение финансовой отчетности знаниям аудитора о данном виде деятельности.

еминар 08.11.2012

Задача

Аудиторская фирма имеет долгосрочный договор с экономическим субъектом

При проведении первоначального аудита, было составлено письмо на проведение аудита, которое в последующем не пересматривалось.

В отчетном периоде клиент значительно расширил масштабы своей хозяйственной деятельности. Определите действия аудиторской фирмы перед началом повторного аудита в отчетном периоде.

МСА 210 «условия аудиторских заданий» - пересмотреть письмо, т.к. изменится объем аудита. Заключить договор.

Задание 2

Аудиторские фирмы имеют различные внутренние распорядительные инструкции по определению уровня существенности.

Показатели для определения уровня существенности в аудиторских фирмах (приемлемый уровень существенности) предельное значение ошибки это уровень существенности.

базовые показатели для принятия решений	Аудиторская фирма 1, %	Аудиторская фирма 2	Аудиторская фирма 3
Объем продаж	0,5		0,5
ПР до н/об-я
Валюта баланса

Определите, какая из аудиторских фирм имеет наибольший аудиторский риск и почему. У второй.

МСА 320 определение уровня существенности.

Пример

1000000 объем продаж

100 000 ПР до н

200 000 ВБ.

Задача 2

Определеите уровень существенности при осуществлении аудиторской проверки на основании сведений:

Показатели для расчета уровня существенности, принятые аудиторской фирмой

виды базовых показателей клиента, принимаемые в расчет уровня существенности	значение базового показателя, млн рублей	доля, %	значения, применяемые для рассчета
Валюта Блаланса
Балансовая прибыль
ВР
		ур сущ	268,3333333

Задача 3

Аудитор по результатам предварительного знакомства с клиентом определил, что аудиторский риск составит 0,05. Риск системы контроля 0,25. Неотъемлемый риск 0,8. Определите величину риска необнаружения.

МСА 200

0,05 = х *0,25*0,8