Анализ движения денежных средств косвенным методом
При косвенном методе формирования денежного потока финансовый результат отчетного года (нераспределенная прибыль и непокрытый убыток) с помощью корректировок трансформируются в величину изменения денежных средств за период.
Движение денежных средств рассматривается в разрезе трех видов деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой.
Основная деятельность включает поступление и использование денежных средств, обеспечивающих выполнение основных производственно-коммерческих функций. Поскольку основная деятельность является главным источником прибыли, она должна являться и основным источником денежных средств.
Инвестиционная деятельность включает поступление и использование денежных средств, связанных с приобретением и продажей долгосрочных активов. Поскольку при благополучном ведении дел предприятие стремится к расширению и модернизации производственных мощностей, инвестиционная деятельность в целом приводит к временному оттоку денежных средств.
Финансовая деятельность включает поступление денежных средств в результате получения кредитов, эмиссии акций и увеличения других источников средств, а также оттоки, связанные с погашением задолженности по ранее полученным кредитам и т.п. Финансовая деятельность призвана увеличивать денежные средства в распоряжении предприятия для финансового обеспечения основной инвестиционной деятельности.
Преимуществом косвенного метода является то, что он позволяет показать взаимосвязь между разными видами деятельности предприятия, а также устанавливает взаимосвязь между чистой прибылью (убытком) и изменениями в активах и пассивах предприятия.
Таблица 14 – Анализ движения денежных средств косвенным методом
| Приток денежных средств | Значения | Отток денежных средств | Значения | |
| Текущая деятельность | ||||
| Чистая прибыль отчетного года | Непокрытый убыток отчетного года | |||
| Снижение стоимости запасов | Увеличение стоимости запасов | |||
| Снижение НДС | Увеличение НДС | |||
| Снижение долгосрочной дебиторской задолженности | Увеличение долгосрочной дебиторской задолженности | |||
| Снижение краткосрочной дебиторской задолженности | Увеличение краткосрочной дебиторской задолженности | |||
| Снижение прочих оборотных активов | Увеличение прочих оборотных активов | |||
| Увеличение кредиторской задолженности | Снижение кредиторской задолженности | |||
| Итого приток денежных средств по текущей деятельности | Итого отток денежных средств по текущей деятельности | |||
| Итого денежный поток по текущей деятельности (приток или отток) | ||||
| Инвестиционная деятельность | ||||
| Выбытие (реализация) ОС | Поступление (приобретение) ОС | |||
| Выбытие НМА | Поступление НМА | |||
| Снижение незавершенного строительства | Увеличение незавершенного строительства | |||
| Снижение доходных вложений в МЦ | Увеличение доходных вложений в МЦ | |||
| Снижение долгосрочных финансовых вложений | Увеличение долгосрочных финансовых вложений | |||
Продолжение таблицы 14
| Приток денежных средств | Значения | Отток денежных средств | Значения | ||||
| Снижение прочих внеоборотных активов | Увеличение прочих внеоборотных активов | ||||||
| Итого приток денежных средств по инвестиционной деятельности | Итого отток денежных средств по инвестиционной деятельности | ||||||
| Итого денежный поток по инвестиционной деятельности (приток или отток) | |||||||
| Финансовая деятельность | |||||||
| Снижение краткосрочных финансовых вложений | Увеличение краткосрочных финансовых вложений | ||||||
| Увеличение УК | Снижение УК | ||||||
| Увеличение ДК | Снижение ДК | ||||||
| Увеличение РК | Снижение РК | ||||||
| Увеличение нераспределенной прибыли | Снижение нераспределенной прибыли | ||||||
| Увеличение долгосрочных обязательств | Снижение долгосрочных обязательств | ||||||
| Увеличение краткосрочных кредитов и займов | Снижение краткосрочных кредитов и займов | ||||||
| Увеличение доходов будущих периодов | Снижение доходов будущих периодов | ||||||
| Увеличение резерва предстоящих расходов и платежей | Снижение резерва предстоящих расходов и платежей | ||||||
| Увеличение прочих краткосрочных обязательств | Снижение прочих краткосрочных обязательств | ||||||
| Итого приток денежных средств по финансовой деятельности | Итого отток денежных средств по финансовой деятельности | ||||||
| Итого денежный поток по финансовой деятельности (приток или отток) | |||||||
| ИТОГО чистый денежный поток (ДП тек + ДП инв + ДП фин) | |||||||
| Справочно: | |||||||
| Изменение денежных средств за период (изменение по ф.1) | |||||||