Резервы на возможные потери
Глава 6. Особенности отражения операций с ценными
бумагами в бухгалтерском учете КО –
Профессиональных участников рынка ценных бумаг
Положения настоящей главы касаются только договоров
(сделок) с ценными бумагами, принадлежащими кредитной
Организации, либо операций по договорам (сделкам), совершаемых ею в
Качестве профессионального участника рынка ценных бумаг от своего
Имени и за свой счет.
БУопераций на организованном
(организованных) рынке (рынках), профессиональным участником
Которого (которых) является данная КО, должен
Обеспечивать получение информации по каждому договору (сделке),
Совершенному (совершенной) в течение торгового дня в разрезе каждого
Выпуска ценных бумаг.
В соответствии с пунктом 4.7 настоящего Порядка операции по
Договорам (сделкам) на приобретение и реализацию ценных бумаг
Отражаются в бухгалтерском учете отдельно (вначале операции по
Приобретению, затем по реализации). Сальдирование финансовых
Результатов (доходов и расходов) по договорам (сделкам) на реализацию
Ценных бумаг не допускается.
Все совершенные в течение торгового дня операции отражаются
В следующем порядке.
В соответствии с подпунктом 3.1.2 пункта 3.1
Настоящего Порядка требования и обязательства по сделке на
Приобретение ценных бумаг отражаются в сумме сделки бухгалтерской
записью:
Дебет счета № 47408;
Кредит счета № 47407.
Стоимость приобретенных ценных бумаг отражается
бухгалтерской записью:
Дебет счета по учету вложений в ценные бумаги;
Кредит счета № 47408.
В соответствии с подпунктом 3.1.2 пункта 3.1 настоящего
Порядка требования и обязательства по сделке на реализацию ценных
бумаг отражаются в сумме сделки бухгалтерской записью:
Дебет счета № 47408;
Кредит счета № 47407.
Списание по выбранному способу оценки стоимости
реализованных ценных бумаг отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета № 61210;
Кредит лицевого счета на соответствующих балансовых счетах
Второго порядка по учету вложений в ценные бумаги.
Одновременно списываются обязательства по поставке ценных
бумаг бухгалтерской записью:
Дебет счета № 47407;
Кредит счета № 61210.
Отнесение финансового результата по договорам (сделкам) на
Реализацию ценных бумаг данного выпуска на счета по учету доходов
(расходов) отражается бухгалтерской записью:
а) положительный финансовый результат:
Дебет счета № 61210;
Кредит счета по учету доходов;
б) отрицательный финансовый результат:
Дебет счета по учету расходов;
Кредит счета № 61210.
Если погашение долговых обязательств осуществляется
Эмитентом через организованный рынок, профессиональным
Участником которого является данная КО, то
Отражение этих операций осуществляется в соответствии с пунктом 3.4
Настоящего Порядка.
Очередная выплата процентов (погашение очередного купона)
Либо частичное погашение номинала по обращающимся долговым
Обязательствам, осуществляемая эмитентом через организованный
Рынок, отражается в соответствии с пунктом 4.4 либо с пунктом 4.5
Настоящего Порядка в корреспонденции со счетами по учету расчетов с
Валютными и фондовыми биржами.
Образовавшаяся после отражения в бухгалтерском учете
Всех сделок, совершенных в течение торгового дня, задолженность на
Счетах по учету расчетов по конверсионным операциям, производным
Финансовым инструментам и срочным сделкам погашается в
Соответствии с установленным порядком исполнения сделок и расчетов
В корреспонденции со счетами по учету расчетов с валютными и
Фондовыми биржами, соответствующими счетами по учету
Клиринговых операций, корреспондентским счетом.
БУзатрат, связанных с приобретением и
реализацией ценных бумаг «оцениваемых по справедливой стоимости
через прибыль или убыток» осуществляется в следующем порядке.
6.3.1. КО– профессиональные участники