Оборотно-сальдовая ведомость на конец периода
Содержание
Задача № 1………………………………………………………………………3
Задача № 2……………………………………………………………………..21
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………………………..36
Задача № 1
Отражение в учете хозяйственных операций промышленного предприятия
1. По данным бухгалтерского учета сальдо начальное по синтетическим счетам и субсчетам на 1 января (для всех вариантов) составляет:
| Номер счета | Наименование счета и субсчета | Сумма, руб. |
| Основные средства | 167 200 | |
| Амортизация основных средств | 26 500 | |
| Номер счета | Наименование счета и субсчета | Сумма, руб. |
| Доходные вложения в материальные ценности | 42 000 | |
| Материалы | 29 000 | |
| НДС по приобретенным материальным ценностям | 3 600 | |
| Расходы будущих периодов | 7 200 | |
| Готовая продукция | 22 000 | |
| Касса | ||
| Расчетные счета | 39 800 | |
| Валютные счета | 42 700 | |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 10 000 | |
| 60.1 | Авансы выданные | 15 600 |
| Расчеты с покупателями и заказчиками | 4 700 | |
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (дебиторская задолженность) | 6 900 | |
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (кредиторская задолженность) | 10 000 | |
| Уставный капитал | 100 000 | |
| Резервный капитал | 20 000 | |
| Нераспределенная прибыль прошлых лет | 99 700 | |
| 66.1 | Расчеты по краткосрочным кредитам | 45 000 |
| 67.1 | Расчеты по долгосрочным кредитам | 20 000 |
| 66.2 | Расчеты по краткосрочным займам | 32 200 |
| 67.2 | Расчеты по долгосрочным займам | 17 700 |
2. Выписка из учетной политики предприятия:
2.1. Учет затрат основного производства осуществляется по фактическим затратам, исходя из стоимости материалов отпущенных в основное производство и заработной платы производственных рабочих (прямые расходы).
2.2. Учет производственных расходов осуществляется по прочим элементам затрат (косвенные расходы).
2.3. Учет общехозяйственных расходов объединяет затраты па содержание аппарата управления.
2.4. Списание общехозяйственных и общепроизводственных расходов производится пропорционально основной заработной платы производственных рабочих.
2.5. Готовая продукция учитывается по фактической себестоимости.
2.6. Реализация (продажа) изготовленной продукции отражается по моменту начисления.
2.7. Налог на добавленную стоимость начисляется по моменту отгрузки.
2.8. Коммерческие расходы списываются на счет 90.5 «Расходы на продажу».
2.9. Процент распределения по всем расчетам исчисляется с точностью до целых процентов. Абсолютные суммы исчисляются в целых рублях.
3. Хозяйственные операции промышленного предприятия за январь месяц
Перечень хозяйственных операций за январь
| № п/п | Содержание операций | |||
| Д | К | |||
| 1. | По счету-фактуре поставщика поступили и оприходованы материалы. В счете-фактуре поставщика числится: а) стоимость материалов по свободно-отпускной цепе: | |||
| б) НДС 18% (сумму определить) | ||||
| Сумма к оплате (сумму определить) | ||||
| 2. | Принят к возмещению НДС по поступившим материалам (см. операцию 1) | |||
| 3. | Произведена оплата поставщику с расчетного счета за поступившие материалы, в том числе НДС 18% (сумму определить) | |||
| 4. | По счету-фактуре поставщика поступили материалы, при приемке которых выявлена недостача. В счете-фактуре поставщика числится: а) стоимость материалов, но свободно-отпускной цене: | |||
| б) транспортные расходы: | ||||
| в)погрузочно-разгрузочные работы: | ||||
| г)НДС18%(а+б+в). Сумму определить | ||||
| Сумма к оплате (сумму определить) | ||||
| Недостача материалов по свободно-отпускным ценам: |
| № п/п | Содержание операций | |||
| Составить расчет на недостачу материалов (см. приложение 5). На сумму недостачи материалов поставщику предъявлена претензия, фактически поступившие материалы оприходованы. | ||||
| 5. | Начислена заработная плата: а)производственным рабочим, занятым в изготовлении изделия 0161 | 20-1 | ||
| б)производственным рабочим, занятым в изготовлении изделия 0162 | 20-2 | |||
| в)производственным рабочим, занятым в изготовлении изделия 0163 | 20-3 | |||
| г) работникам обслуживающего производства | ||||
| д) работникам аппарата управления | ||||
| 6. | Произведены отчисления в единый социальный налог в размере 26%: - производственным рабочим по изделию 0161 - производственным рабочим по изделию 0162 - производственным рабочим по изделию 0163 - работникам обслуживающего персонала - работникам аппарата управления | 20-1 20-2 20-3 |
| № п/п | Содержание операций | |||
| 7. | Начислена амортизация основных средств производственного назначения - по изделию 0161 - по изделию 0162 - по изделию 0163 | 20-1 20-2 20-3 | ||
| 8. | Начислена амортизация | |||
| основных средств | ||||
| - общепроизводственного | ||||
| назначения | ||||
| - общехозяйственного | ||||
| назначения | ||||
| 9. | Отпущены со склада в | |||
| производство материалы | ||||
| для изготовления: | ||||
| -изделия 0161 | 20-1 20-2 20-3 | |||
| -изделия 0162 | ||||
| -изделия 0163 | ||||
| 10. | Отпущены со склада | 20-1 20-2 20-3 | ||
| вспомогательные | ||||
| материалы для | ||||
| изготовления: | ||||
| - изделия 0161 | ||||
| - изделия 0162 | ||||
| - изделия 0163 | ||||
| - на | ||||
| общепроизводственные | ||||
| расходы | ||||
| - на общехозяйственные | ||||
| расходы | ||||
| 11. | Оплачены с расчетного | |||
| счета счета-фактуры за | ||||
| электроэнергию. | ||||
| использованную на: | ||||
| - изготовление изделий | ||||
| 0161,0162,0163: | ||||
| -на | ||||
| общепроизводственные | ||||
| расходы: | ||||
| - на общехозяйственные | ||||
| расходы: | ||||
| -НДС 18% |
| № п/п | Содержание операций | |||
| 12. | Начислены расходы за | |||
| использованную | ||||
| электроэнергию на | ||||
| изготовление: | ||||
| Изделия 0161 | 20-1 | |||
| Изделия 0162 | 20-2 | |||
| Изделия 0163 | 20-3 | |||
| -на общепроизводственные | ||||
| расходы | ||||
| - на общехозяйственные расходы | ||||
| -НДС 18% | ||||
| 13. | НДС принят к возмещению (см. операцию 11 и 12) | |||
| 14. | Оплачены с расчетного счета счета-фактуры за содержание помещения аппарата управления предприятием, в том числе НДС 18% | |||
| 15. | Начислено за содержание помещения аппарата управления предприятием (см. операцию 14) | |||
| 16. | НДС принят к возмещению (см. операцию 14 и 15) | |||
| 17. | Отпущены со склада материалы на общехозяйственные нужды | |||
| 18. | Согласно расчета списываются общепроизводственные расходы. Распределение между изделиями 0161, 0162, 0163 произведено в соответствии с учетной политикой пропорционально основной заработной плате производственных рабочих (см. приложение 6). Сумму определить. | 5261,9 6031,9 5903,6 | 20-1 20-2 20-3 |
| № п/п | Содержание операций | |||
| 19. | Согласно расчета списываются общехозяйственные расходы. Распределение между изделиями 0161, 0162, 0163 произведено в соответствии с учетной политикой пропорционально основной заработной плате производственных рабочих (см. приложение 6). Сумму определить. | 9174,5 10517,2 10293,4 | 20-1 20-2 20-3 | |
| 20. | Выпущены из основного производства и оприходованы на склад готовой продукции изделия 0161, 0162, 0163 по фактической себестоимости (см. приложение 7). Сумму определить. | 5261,9 6031,9 5903,6 | 20-1 20-2 20-3 | |
| 21. | Отгружена со склада готовая продукция покупателям согласно договора поставки по договорным ценам (свободно-отпускной цепе завода-изготовителя): -изделие 0161 -изделие 0162 - изделие 0163 | 90-1 90-1 90-1 | ||
| 22. | Исчислить НДС по отгруженной (сумму определить) | |||
| 23. | Списывается НДС по отгруженной и оплаченной продукции: - по изделию 0161 - по изделию 0162 - по изделию 0163 | 90-3 90-3 90-3 | ||
| 24. | Списывается фактическая себестоимость изделий 0161,0162, 0163 после их продажи (сумму определить) | 53284,4 58015,1 | 90-2 90-2 90-2 |
| № п/п | Содержание операций | |||
| 25. | Начислены расходы по рекламе и транспортные расходы, входящие в состав коммерческих затрат по отгрузке, выполненные сторонними организациями (к том числе НДС 18%) | |||
| 26. | Списаны коммерческие расходы по проданной продукции (см. приложение 8). Сумму определить. | 90-5 | ||
| 27. | Списывается результат от продаж на счет 99 «Прибыли и убытки» в разрезе каждого вида изделия (суммы определить по | 13550,6 23433,9 | ||
| 28. | Начислена положительная курсовая разница по валютному счету | 91-1 | ||
| 29. | Поступили на расчетный счет штрафы за нарушение условий договора поставки. | |||
| 30. | Списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности. Одновременно списывается НДС по ставке 18% | 91-2 91-2 | ||
| 31. | Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности. Одновременно списывается НДС по ставке 18% | 91-2 | 91-1 | |
| 32. | Списан результат от прочих доходов и расходов | |||
| 33. | Определить финансовый результат за отчетный период по счету 99 «Прибыли и убытки» | 61374,5 |
| № п/п | Содержание операций | |||
| 34. | Определить сумму налогооблагаемой прибыли | 61374,5 | ||
| 35. | Начислен налог на прибыль за январь месяц по ставке 24 % (сумму определить) | 14729,8 | ||
| 36. | Поступили платежи от покупателя за отгруженную продукцию: - по изделию 0161 - по изделию 0162 - по изделию 0163 |
Распределение общепроизводственных расходов
| Изделия | Заработная плата производственных рабочих (без доплат) | Фактическая сумма общепроизводственных расходов | Расчет |
| 20-1 | 12300 тыс. руб. | 12300* 0,4278=5261,9 | |
| 20-2 | 14100 тыс.руб. | 14100* 0,4278=6031,9 | |
| 20-3 | 13800 тыс.руб. | 13800*0,4278=5903,6 | |
| Итого: | 40200 тыс. руб. | 17196 тыс. руб. | - |
Для распределения находится отношение общей суммы общепроизводственных расходов к общей сумме заработной платы производственных рабочих (17196: 40200 = 0,4278)
Распределение общехозяйственных расходов
| Изделия | Заработная плата производственных рабочих (без доплат) | Фактическая сумма общепроизводственных расходов | Расчет |
| 20-1 | 12300 тыс. руб. | 12300* 0,7459=9174,5 | |
| 20-2 | 14100 тыс.руб. | 14100* 0,7459=10517,2 | |
| 20-3 | 13800 тыс.руб. | 13800*0,7459=10293,4 | |
| Итого: | 40200 тыс. руб. | 29986 тыс. руб. | - |
(29986: 40200= 0,7459)
Распределение общехозяйственных и общепроизводственных расходов
| № п/п | Виды изделий | Основная заработная плата производственных рабочих, руб. | Общехозяйственные расходы | Общепроизводственные расходы | ||
| Сумма, руб. | % | Сумма, руб. | % | |||
| 1. | 9174,5 | 30,5 | 5261,9 | 37,0 | ||
| 2. | 10517,2 | 35,0 | 6031,9 | 42,4 | ||
| 3. | 10293,4 | 34,3 | 2903,6 | 20,4 | ||
| Итого: | 29985,1 | 14197,4 |
Расчет фактической себестоимости изделий 0161,0162,0163
| № п/п | Статьи затрат | Затраты за месяц | ||
| Изделие 0161 | Изделие 0162 | Изделие 0163 | ||
| 1. | Сырье и материалы | |||
| 2. | Вспомогательные материалы | |||
| 3. | Электроэнергия на производственные цели | |||
| 4. | Основная заработная плата производственным рабочим | |||
| 5. | Отчисления в единый социальный налог | |||
| 6. | Амортизация основных средств | |||
| 7. | Общепроизводственные расходы (счет 25) | 5261,9 | 6031,9 | 2903,6 |
| 8. | Общехозяйственные расходы (счет 26) | 9174,5 | 10517,2 | 10293,4 |
| ИТОГО фактическая себестоимость: | 52850,4 | 58281,1 |
Расчет определения коммерческих расходов (расходов на продажу) по изготовленным и проданным изделиям
| № п/п | Изделия | Реализованная (проданная) продукция | Коммерческие расходы (расходы на продажу) | |
| Сумма, руб. | % | |||
| 1. 2. 3. | ||||
| Итого: |
Расчет результатов от продажи продукции
| № п/п | Показатели | Сумма, руб. | ||
| Изделие 0161 | Изделие 0162 | Изделие 0163 | ||
| Выручка (90-1) Себестоимость продаж (90-2) НДС 18% (90-3) Коммерческие расходы (90-5) | 53284,4 | 58015,1 | ||
| Результат от продажи (1-2-3-4) (прибыль (убыток)) | 13550,6 | 23433,9 |
| Наименование | Кор.счет | Дебет | Кредит | |
| Сальдо | ||||
| 01.янв | ||||
| 20-1 | ||||
| 20-2 | ||||
| 20-3 | ||||
| оборот | ||||
| Сальдо на 31.01 |
| Наименование | Кор.счет | Дебет | Кредит | |
| Сальдо | ||||
| 01.янв | ||||
| 20-1 | ||||
| 20-2 | ||||
| 20-3 | ||||
| 20-1 | ||||
| 20-2 | ||||
| 20-3 | ||||
| оборот | ||||
| Сальдо на 31.01 |
| Наименование | Кор.счет | Дебет | Кредит | |
| Сальдо | ||||
| 01.янв | ||||
| 91-2 | ||||
| 91-2 | ||||
| оборот | ||||
| Сальдо на 31.01 |
| 20-1 | ||||
| Наименование | Кор.счет | Дебет | Кредит | |
| Сальдо | ||||
| 01.янв | ||||
| 5261,9 | ||||
| 9174,5 | ||||
| 53284,4 | ||||
| оборот | 53284,4 | |||
| Сальдо на 31.01 |
| 20-2 | ||||
| Наименование | Кор.счет | Дебет | Кредит | |
| Сальдо | ||||
| 01.янв | ||||
| 6031,9 | ||||
| 10517,2 | ||||
| 58015,1 | ||||
| оборот | 58015,1 | |||
| Сальдо на 31.01 |
| 20-3 | ||||
| Наименование | Кор.счет | Дебет | Кредит | |
| Сальдо | ||||
| 01.янв | ||||
| 5903,6 | ||||
| 10293,4 | ||||
| оборот | ||||
| Сальдо на 31.01 |
| Наименование | Кор.счет | Дебет | Кредит | |
| Сальдо | ||||
| 01.янв | ||||
| Сальдо на 31.01 |
| Наименование | Кор.счет | Дебет | Кредит | |
| Сальдо | ||||
| 01.янв | ||||
| Сальдо на 31.01 |
| Наименование | Кор.счет | Дебет | Кредит | |
| Сальдо | ||||
| 01.янв | ||||
| 20-1 | 53284,4 | |||
| 20-2 | 58015,1 | |||
| 20-2 | ||||
| 90-2 | 53284,4 | |||
| 90-2 | 58015,1 | |||
| 90-2 | ||||
| оборот | ||||
| Сальдо на 31.01 |
| Наименование | Кор.счет | Дебет | Кредит | |
| Сальдо | ||||
| 01.янв | ||||
| 90-5 | ||||
| Сальдо на 31.01 |
| Наименование | Кор.счет | Дебет | Кредит | |
| Сальдо | ||||
| 01.янв | ||||
| оборот | ||||
| Сальдо на 31.01 |
| Наименование | Кор.счет | Дебет | Кредит | |
| Сальдо | ||||
| 01.янв | ||||
| 20-1 | ||||
| 20-2 | ||||
| 20-3 | ||||
| 91-1 | ||||
| оборот | ||||
| Сальдо на 31.01 |
| Наименование | Кор.счет | Дебет | Кредит | |
| Сальдо | ||||
| 01.янв | ||||
| 90-1 | ||||
| 90-1 | ||||
| 90-1 | ||||
| 91-2 | ||||
| оборот | ||||
| Сальдо на 31.01 |
| Наименование | Кор.счет | Дебет | Кредит | |
| Сальдо | ||||
| 01.янв | ||||
| 90-3 | ||||
| оборот | ||||
| Сальдо на 31.01 |
| Наименование | Кор.счет | Дебет | Кредит | |
| Сальдо | ||||
| 01.янв | ||||
| 20-1 | ||||
| 20-2 | ||||
| 20-3 | ||||
| оборот | ||||
| Сальдо на 31.01 |
| Наименование | Кор.счет | Дебет | Кредит | |
| Сальдо | ||||
| 01.янв | ||||
| 20-1 | ||||
| 20-2 | ||||
| 20-3 | ||||
| оборот | ||||
| Сальдо на 31.01 |
| 90-1 | 90-2 | |||||||
| Наименование | Кор.счет | Дебет | Кредит | Наименование | Кор.счет | Дебет | Кредит | |
| Сальдо | Сальдо | |||||||
| 01.янв | 01.янв | |||||||
| 53284,4 | ||||||||
| 58015,1 | ||||||||
| Сальдо на 31.01 | Сальдо на 31.01 |
| 90-3 | ||||
| Наименование | Кор.счет | Дебет | Кредит | |
| Сальдо | ||||
| 01.янв | ||||
| Сальдо на 31.01 |
| 91-1 | 91-2 | |||||||
| Наименование | Кор.счет | Дебет | Кредит | Наименование | Кор.счет | Дебет | Кредит | |
| Сальдо | Сальдо | |||||||
| 01.янв | 01.янв | |||||||
| оборот | оборот | |||||||
| Сальдо на 31.01 | Сальдо на 31.01 |
Оборотно-сальдовая ведомость на конец периода
| №счета | Остаток | Обороты | Остаток | |||
| на 01.01 | за январь | на 31.01 | ||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 167 200 | 167 200 | |||||
| 26 500 | 11 300 | 37 800 | ||||
| 42 000 | 42 000 | |||||
| 29 000 | 56 500 | 33 240 | ||||
| 3 600 | 5 112 | 10 410 | ||||
| 22 000 | 162 935 | |||||
| 39 800 | 246 000 | 27 416 | 258 384 | |||
| 42 700 | 55 300 | |||||
| 10 000 | 86 596 | |||||
| 60.1 | ||||||
| 4 700 | 283 800 | 241 100 | 47 400 | |||
| 66.1 | 45 000 | 45 000 | ||||
| 66.2 | 32 200 | 32 200 | ||||
| 67.1 | 20 000 | 20 000 | ||||
| 67.2 | 17 700 | 17 700 | ||||
| 4 182 | 46 902 | |||||
| 16 900 | 16 900 | |||||
| 65 000 | 65 000 | |||||
| 6 900 | 1 739 | 8 639 | ||||
| 100 000 | 100 000 | |||||
| 20 000 | 20 000 | |||||
| 99 700 | 161 075 | |||||
| 59 351 | 59 351 | |||||
| 10 370 | 10 370 | |||||
| ИТОГО | 381 100 | 381 100 | 1 105 456 | 667 773 | 667 773 | |
Задача № 2
Отражение в учете хозяйственных операций розничного торгового предприятия.
1. По данным бухгалтерского учета сальдо начальное по синтетическим счетам и субсчетам на 1 января (для всех вариантов) составляет:
| Номер счета | Наименование счета и субсчета | Сумма, руб. |
| Основные средства | 260 700 | |
| Амортизация основных средств | 42 100 | |
| Материалы | 16 200 | |
| НДС по приобретенным материальным ценностям | 21 800 | |
| Товары в предприятиях розничной торговли | 198 200 | |
| Торговая наценка | 31 800 | |
| Касса | 17 000 | |
| Расчетные счета | 178 000 | |
| Валютные счета | 33 700 | |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 40 100 | |
| Расчеты с покупателями и заказчиками | 2 800 | |
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (дебиторская задолженность) | 55 700 | |
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (кредиторская задолженность) | 20 000 | |
| Уставный капитал | 340 000 | |
| Резервный капитал | 80 000 | |
| Нераспределенная прибыль прошлых лет | 130 100 | |
| 66.1 | Расчеты по краткосрочным кредитам | 40 000 |
| 66.2 | Расчеты по краткосрочным займам | 60 000 |
2. Выписка из учетной политики предприятия:
2.1. Учет товаров осуществляется по продажным ценам. Размер торговой наценки утверждается директором.
2.2. Реализация отражается по моменту начисления.
2.3. Налог на добавленную стоимость начисляется по моменту отгрузки.
2.4. Величина торговых наценок, относящихся к проданным товарам, определяется по среднему проценту.
2.5. Распределение расходов на продажу между остатком товаров и проданным товаров осуществляется по среднему проценту, исходя из транспортных расходов и процентов за кредит.
2.6. Относительные величины (проценты) по всем расчетам определяются до целых чисел, абсолютная сумма - в целых рублях.
3. Хозяйственные операции розничного предприятия за январь месяц: