Учет и контроль денежных средств и расчетов

Наличие и движение принадлежащих предприятию денежных средств, находящихся в кассе, на расчетном счете предприятия учитываются на специальных активных счетах 50 «Касса» - касса и 51 «Расчетные счета» - расчетный счет. Поступление денежных средств учитывается по дебету данных счетов в корреспонденции со счетами по учету источников их поступления. При выбытии средств кредитуется соответствующий счет, по дебету в этом случае фиксируется направление их выбытия.

К кассовым относятся операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы предприятия. Эти действия предприятия регламентированы документом "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации", утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации 22 сентября 1993 г. № 40, в соответствии с которым наличные деньги предприятия хранятся в его кассе в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятий. Всю денежную наличность сверх установленных лимитов предприятия обязаны сдавать в банк в порядке и сроки, согласованные с обслуживающим банком. Сверх установленного лимита допускается хранение наличных денег, полученных на оплату труда в течение трех дней, включая день получения их в банке.

Наличные деньги поступают в кассу предприятия с расчетного счета в банке, от покупателей, заказчиков и др. Поступление денег в кассу оформляют по приходным кассовым ордерам (ф. КО-1), который выписывает работник бухгалтерии, подписывает главный бухгалтер или лицо, на это уполномоченное приказом (распоряжением) руководителя предприятия. К приходному ордеру выписывается квитанция, которая вручается лицу, внесшему деньги, или прикалывается к выписке банка (при поступлении наличных из банка). До передачи в кассу приходный ордер обязательно регистрируют в журнале регистрации приходных и расходных документов (ф. КО-3 или КО-3а).

Наличные деньги выдают из кассы на основании расходных кассовых ордеров (ф. КО-2) или других документов (платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов), на которых ставят специальный штамп, заменяющий расходный кассовый ордер.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя предприятия, главного бухгалтера и кассира. Поэтому аудитор должен опросить каждого из перечисленных ответственных лиц.

Опрос проводится с помощью вопросника, составленного специальным образом. Он представляет собой блок-схему, где аудитор отмечает полученный ответ и если нет необходимости задавать какой-либо вопрос, то в соответствующей графе указан номер следующего вопроса.

Проведение кассово - расчетных операций через банк позволяет государству всесторонне контролировать финансово-хозяйственную деятельность объединений (предприятий). Списание денежных средств со счета осуществляется банком на основании распоряжения клиента. Для списания денежных средств на предприятии ООО «Праздник плюс» используются платежные поручения.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 «Расчетные счета». Это активный счет, по дебету которого записывается остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Одним из основных документов, необходимых для учета операций по расчетному счету, является банковская выписка. Предприятие ООО «Праздник плюс» получает такие выписки периодически (ежедневно). К выписке прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых происходит списание или зачисление средств на расчетный счет.

Для финансирования текущей деятельности предприятие ООО «Праздник плюс» привлекало банковский кредит. Для учета операций по получению и погашению кредита использован пассивный счет 66 "Краткосрочные кредиты банков". Полученный кредит отражают по кредиту этого счета в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов, а погашение ссуд - по дебету счетов в корреспонденции по счетам денежных средств.

Начисленные организации проценты за хранение денежных средств в банках отражают по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы".