Виды налогов, сборов и платежей налогового характера

Перечень налогов, сборов и платежей налогового характера в Казахстане включает:

1. Налоги:

1. Корпоративный подоходный налог.

2. Индивидуальный подоходный налог.

3. Налог на добавленную стоимость.

4. Акцизы.

4-1. Рентный налог на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат.

5. Налоги и специальные платежи недропользователей.

6. Социальный налог.

7. Земельный налог.

8. Налог на транспортные средства.

9. Налог на имущество.

Сборы

1. Сбор за государственную регистрацию юридических лиц.

2. Сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей.

3. Сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

4. Сбор за государственную регистрацию залога движимого имущества.

5. Сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств.

6. Сбор за государственную регистрацию механических транспортных средств и прицепов.

7. Сбор за государственную регистрацию морских, речных и маломерных судов.

8. Сбор за государственную регистрацию ипотеки судна или строящегося судна.

9. Сбор за государственную регистрацию гражданских воздушных судов.

10. Сбор за государственную регистрацию лекарственных средств.

11. Сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан.

12. Сбор с аукционов.

14. Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности.

15. Сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям.

Платы

1. Плата за пользование земельными участками.

2. Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников.

3. Плата за загрязнение окружающей среды.

4. Плата за пользование животным миром.

5. Плата за лесные пользования.

6. Плата за использование особо охраняемых природных территорий.

7. Плата за использование радиочастотного спектра.

8. Плата за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи.

9. Плата за пользование судоходными водными путями.

10. Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы.

Государственная пошлина

5. Таможенные платежи: таможенная пошлина, таможенные сборы, плата за предварительное решение, сборы.

Налоговая система включает в свой состав государственную налоговую службу, которая представлена в Казахстане уполномо­ченным государственным органом - Налоговым комитетом Ми­нистерства финансов Республики Казахстан, межрегиональными налоговыми комитетами, налоговыми комитетами по областям, межрайонными налоговыми комитетами, налоговыми комитета­ми по районам, городам и районам в городах.

Элементы налогообложения

Элементы налогообложения:

Субъект (налогоплательщик) - это физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог.Налоговый агент - индивидуальный пред­приниматель, частный нотариус, адвокат, юридическое лицо, в том числе нерезидент, осуществляющий деятельность в Респу­блике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, пред­ставительство, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты.

Объект налога - доход, имущество, вид деятельности, оказание услуг, денежные операции, предме­ты, которые являются основой налогообложения (с которых исчисляется налог). Объектом об­ложения является также передача имущества, пользование при­родными ресурсами, добавленная стоимость продукции, работ и услуг, хозяйственный оборот и т. д.

Носитель налогов - физические лица, конечные налогопла­тельщики, на которых падает фактическое налоговое бремя, то есть граждане государства

Источник налога- доход, из которого уплачивается налог

Единица обложения- единица измерения объекта налога, установленная для счета (1 тенге, 1 гектар, 1 метр, единица из­мерения товара и др.)

Налоговая ставка- это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы

Налоговая квота - норма на­логового обложения, выраженная в процентах к доходу налого­плательщика

Налоговый оклад- сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта.

Налоговые льготы- полное или частичное освобождение от налогов плательщиков в соответствии с законодательством.

Налоговый период - период времени, по окончании которого определяется база и исчисляется сумма на­логов и других обязательных платежей в бюджет.Льготный период - время, в течение которого, действуют уста­новленные законом льготы по налогам.

Налоговая ставка Ставки налогов бывают твердые и про­центные.

Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме к еди­нице обложения, независимо от размеров доходов (применяются при обложении реальными налогами - земельным, имуществен­ным).

Процентные ставки бывают трех видов:

а) Пропорциональные устанавливаются в виде единого процента независимо от размера объекта налога

б) прогрессивные - в виде шкалы, по которой процент изъятия растет по мере роста дохода или имущества

в) регрессивные - понижаются по мере увеличения объекта обложе­ния или, наоборот, увеличиваются при уменьшении объекта (например, при уменьшении фонда заработной платы: чем меньше этот фонд, тем больше налог, или чем больше фонд, тем меньше налог, тем самым поддерживается приемлемый уровень средней заработной платы).

Налоговый режим — совокупность норм налогового законо­дательства, применяемых налогоплательщиком при исчислении всех налоговых обязательств по уплате налогов и других обяза­тельных платежей в бюджет.

Налоговые льготы. К ним относятся:

а) инвестиционные налоговые преференции - освобождение от уплаты корпоративного подоходного налога либо предоставление права дополнительных вычетов из совокупного годового дохода налогоплательщиков - юридических лиц, осуществляющих реа­лизацию инвестиционного проекта с целью создания новых, расширения и обновления действующих производств, освобож­дение таких налогоплательщиков от уплаты налога на имущество по вновь введенным в эксплуатацию фиксированным активам в рамках инвестиционного проекта с целью создания новых, рас­ширения и обновления действующих производств, а также осво­бождение от уплаты земельного налога по земельным участкам, используемым для реализации инвестиционного проекта; срок действия преференций определяется в каждом отдельном слу­чае в зависимости от объемов инвестиций в фиксированные активы, но не может превышать пять лет;

б) необлагаемый минимум - наименьшая часть объекта налога, полностью освобождаемая от обложения;

в) скидки с исчисленной суммы дохода (на иждивенцев, инвали­дов - по подоходному налогу с населения; суммы затрат на капитальные вложения, содержание социальных объектов, природо­охранные мероприятия, по налогу на прибыль и т.д.);

г) суммы, не включаемые в состав облагаемого дохода (напри­мер суммы выходных пособий при увольнении, компенсацион­ных выплат по подоходному налогу с населения);

д) понижение ставки налога для отдельных субъектов обложе­ния и категорий плательщиков.

К налоговым льготам относятся также отсрочка уплаты на­логов и списание недоимок по налогу.