Тема 20. Специальные налоговые режимы

( 4 часа)

1. Понятие и виды специальных налоговых режимов.

2. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

3. Упрощенная система налогообложения.

4. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (единый налог).

5. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

6. Патентная система налогообложения.

Нормативный материал и специальная литература:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (с изм и доп. от 13.07.2015 № 232-ФЗ) // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3834; 2015. № 29 (часть I). Ст. 4358.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 2) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (с изм и доп. от 28.11.2015 № 326-ФЗ) // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340; 2015. № 48. Ст. 6692.

3. Налоговое право: учебник для бакалавров/ Ю.А. Крохиной – 6-е изд., перераб. и доп. М.: Издательство Юрайт, 2013. 495 с.

4. Ильин А.Ю. Правовые основы применения патентной системы налогообложения // Финансовое право. 2013. № 7. С.10-14.

5. Ильин А.Ю. Специальные налоговые режимы: правовой механизм применения, развития и совершенствования // Финансовое право. 2011. № 3. С.20-27.

6. Кожанчиков О.И. Классификация режимов налогообложения, применяемых налогоплательщиками // Налоги. 2013. № 1. С.2-3.

7. Лермонтов Ю.М. Постатейный комментарий к главе 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации «Упрощенная система налогообложения» // СПС КонсультантПлюс. 2014.

8. Подкопаев М.В. Кто является сельскохозяйственным товаропроизводителем? // Бухгалтер Крыма. 2015. № 7.

9. Покачалова Е.В., Кондукторов А.С. Упрощенная система налогообложения в отечественной системе налогов и сборов: генезис правового регулирования и особенности возникающих обязательств // Налоги. 2015. №3. С.31-34.

10. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Ч. 2 / В.Р. Дворецкий, Т.Н. Межуева, К.А. Либерман и др.; под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой. 5-е изд., перераб. и доп. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2015.

11. Семенихин В.В. Единый налог на вмененный доход: ЕНВД - специальный налоговый режим, переход, обязанности налогоплательщиков, их учет // Налоги. 2015. № 20.

12. Серебренникова Е.С. Особенности применения патентной системы налогообложения// Финансовое право. 2015. №7. С.38-43.

13. Стриж К.С. Об условиях для применения ЕСХН // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2014. № 20.

Задачи и казусы.

1. Фирма «Сателлит» занимается изготовлением, реализацией, доставкой и монтажом металлопластиковых конструкций (окон) по заказам физических и юридических лиц. Вправе ли данная фирма использовать систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Обоснуйте ответ.

2. Индивидуальный предприниматель осуществляет ремонт жилых помещений (квартир), а также оказывает услуги по остеклению балконов и лоджий жилых помещений. Сможет ли предприниматель в отношении данных видов деятельности перейти на патентную систему налогообложения? Вправе ли предприниматель приобрести в отношении данных видов деятельности один патент? Вправе ли будет предприниматель применять патентную систему налогообложения, если станет оказывать такие услуги не только по заказам физических лиц, но и по заказам организаций?

3. Организация оказывает услуги по организации и проведению игры в боулинг. Налоговый орган провел проверку организации на предмет соблюдения последней налогового законодательства. Налоговый орган посчитал, что организация неправомерно применяет систему налогообложения в виде ЕНВД, сославшись на то, что услуги, оказываемые ею, являются деятельностью по организации спортивно-зрелищных мероприятий, не подпадают под действие ЕНВД и должны облагаться налогами по общей системе налогообложения. Организация считает решение налогового органа неправомерным, поскольку не организовывает соревнования, а оказание услуг боулинга является почасовым прокатом движимого имущества и относится к бытовым услугам. Правомерны ли выводы налогового органа и обоснованы ли доводы организации?

Контрольные вопросы для подготовки к экзамену

по курсу «Налоговое право»

1. 1. Юридическое определение сбора. Сравнительная характеристика налога и сбора.

2. Классификация налогов.

3. Субъекты налоговых правоотношений.

4. Права и обязанности налогоплательщиков.

5. Полномочия территориальных органов Федеральной налоговой службы России.

6. Объекты налогообложения, налоговая база.

7. Единица обложения, налоговая ставка. Виды налоговых ставок.

8. Методы налогового обложения.

9. Налоговые льготы, их понятие и виды.

10. Сроки уплаты налоговых платежей. Порядок их изменения.

11. Порядок исчисления и уплаты налогов организациями.

12. Порядок исчисления и уплаты налогов физическими лицами.

13. Порядок принудительного взыскания недоимок с организаций и индивидуальных предпринимателей.

14. Порядок принудительного взыскания недоимок с физических лиц.

15. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

16. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налоговых платежей.

17. Виды, формы и методы налогового контроля.

18. Налоговые проверки, их виды.

19. Выездная налоговая проверка.

20. Оформление результатов налоговой проверки.

21. Повторная выездная налоговая проверка.

22. Понятие и характерные черты ответственности за совершение налоговых правонарушений.

23. Понятие налогового правонарушения, его основные признаки.

24. Налоговые санкции и давность их взыскания.

25. Производство по делам о налоговых правонарушениях, выявленных в ходе иных мероприятий налогового контроля.

26. Налоговая система РФ.

27. Порядок установления и введения налогов и сборов.

28. Федеральные налоги, их особенности и виды.

29. Налог на добавленную стоимость.

30. Акцизы.

31. Налог на прибыль организаций.

32. Налог на доходы физических лиц.

33. Государственная пошлина.

34. Налог на добычу полезных ископаемых.

35. Водный налог.

36. Региональные налоги и сборы, их особенности и виды.

37. Налог на имущество организаций.

38. Транспортный налог.

39. Налог на игорный бизнес.

40. Местные налоги и сборы, их особенности и виды.

41. Налог на имущество физических лиц.

42. Основные начала (принципы) законодательства о налогах и сборах.

43. Действие налогового законодательства во времени и пространстве.

44. Упрощенная система налогообложения.

45. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

46. Налог как правовая категория: понятие, характерные признаки и функции.

47. Понятие, предмет и методы налогового права.

48. Понятие, структура и виды норм налогового права. Понятие и виды источников налогового права.

49. Полномочия государственных и муниципальных органов власти по установлению и введению налогов.

50. Юридический состав налога: обязательные и факультативные элементы налогообложения.

51. Налоговые правоотношения: понятие, особенности и классификация.

52. Возникновение, изменение и прекращение налоговых правоотношений.

53. Структура налогового правоотношения: субъект, объект и содержание правоотношения.

54. Представительство в налоговых правоотношениях.

55. Правовой статус налоговых агентов.

56. Банки как субъекты налоговых правоотношений.

57. Иные участники налоговых правоотношений (финансовые органы, таможенные органы, процессуальные лица).

58. Система налоговых органов. Функции и компетенция Федеральной налоговой службы России.

59. Налоговый и отчетный период.

60. Отсрочка и рассрочка.

61. Инвестиционный налоговый кредит.

62. Прекращение изменения сроков уплаты налогов и сборов, его правовые последствия.

63. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов при реорганизации или ликвидации организации – налогоплательщика.

64. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица.

65. Понятие недоимки и требования об уплате налогов и сборов.

66. Пеня и поручительство, как способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

67. Залог, как способ обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

68. Приостановление операций по счетам налогоплательщика.

69. Арест имущества, как способ обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

70. Банковская гарантия, как способ обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

71. Понятие, цели и задачи налогового контроля.

72. Объект, предмет и субъекты налогового контроля.

73. Презумпция добросовестности в сфере налоговых правоотношений.

74. Понятие необоснованной налоговой выгоды.

75. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершении налогового правонарушения.

76. Производство по делам о налоговых правонарушениях, выявленных в ходе камеральной или выездной налоговой проверки.

77. Понятие обжалования актов налоговых органов и его виды.

78. Способы обжалования актов налоговых органов в судебном порядке.

79. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

80. Земельный налог.

81. Понятие и виды специальных налоговых режимов.

82. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

83. Патентная система налогообложения.

84. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

85. Обстоятельства, исключающие возможность изменения срока уплаты налога.

86. Органы, уполномоченные принимать решение об изменении срока уплаты налога.

87. Понятие и значение налоговых деклараций.

88. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

89. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения.

90. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения.

Примеры экзаменационных заданий:

1. В соответствии с п. 7 ст.3 НК РФ «Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуется в пользу налогоплательщика (плательщика сборов)». К какому общеправовому, межотраслевому или отраслевому принципу права относится данное положение? Поясните.

2. Сгруппируйте налоги, взимаемые в Российской Федерации, по следующим критериям:

1) федеральные, региональные и местные;

2) прямые и косвенные;

3) взимаемые исключительно с физических лиц, взимаемые исключительно с юридических лиц и смешанные.

3. Приведите понятие, цель, объект налогового контроля. Как классифицируется налоговый контроль в зависимости: 1) от времени проведения; 2) характеристики контролируемых лиц, 3) объёма контролируемой деятельности; 4) степени охвата предметов контроля; 5) источников получения сведений и данных; 6) места проведения мероприятий налогового контроля; 7) периодичности проведения; 8) характера контрольных мероприятий.

4. Назовите обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. Как они устанавливаются?