Порядок исчисления и уплаты налога. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

68. Глава 26.2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения (УСНО)"

Элемент режима	Характеристика
Налогоплательщики	Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО.
Уплата налогов и сборов	Организацииосвобождаются от уплаты: Налога на прибыль (за исключением налога с доходов, полученных в виде дивидендов, и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств). Налога на имущество организаций НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ	Индивидуальные предпринимателиосвобождаются от уплаты: НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35% и 9%). Налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности) НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией;
Организации и индивидуальные предприниматели: · Уплачивают единый налог, взимаемый при применении УСНО. · Уплачивают в общем порядке иные налоги в соответствии с законодательством.
Переход на УСНО и прекращение УСНО	Действующая организация (предприниматель) имеет право перейти на УСНО с 01 января следующего года, если по итогам 9 месяцев текущего года ее доходы не превысили45 млн. рублей (в ред. от 19.07.2009, применяется до 30.09.12г.). Вновь создаваемая организация (предприниматель) праве подать заявление о переходе на УСНО в 5ти-дневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе (в ред. от 27.07.2010). Ряд организаций и предпринимателей не вправе применять УСНО. · банки;страховщики;негосударственные пенсионные фонды;инвестиционные фонды;профессиональные участники рынка ценных бумаг;ломбарды; казенные и бюджетные учреждения, нотариусы, иностранные организации и др. Переход на УСНО осуществляется в добровольном порядке, возврат (переход) на иные режимы налогообложения может быть как добровольным, так и обязательным. Налогоплательщик вправе добровольно перейти на иной режим налогообложения с начала нового календарного года, уведомив об этом налоговый орган Налогоплательщик теряет право на применение УСНО, когда по итогам отчетного (налогового) периода его доходы превысили 60 млн. рублей в течение отчетного (налогового) периода он попал в список субъектов, которые не вправе применять УСНО.
Объекты налогообложения
Налоговая база	Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. 2. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.	Доходы, уменьшенные на величину расходов
Денежное выражение доходов
Налоговые ставки
6% (от доходов)
Налоговый	Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.	15% (от доходов, уменьшенных на величину расходов), но не менее 1% от доходов за налоговый период.Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Уплата единого налога и отчетность	По итогам каждого отчетного периода налогоплательщиками исчисляется сумма авансового платежа по налогу. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей засчитываются при исчислении суммы налога за налоговый период.
	Сумма налога (авансовых платежей по налогу) к уплате может быть уменьшена не более чем на 50% на суммы: · страховых взносов за этот же период времени (от 24.07.2009) · выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.
По итогам налогового периода осуществляется уплата налога и представление налоговой декларации.

69. "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)"

Элемент системы	Характеристика
Порядок установления ЕНВД	ЕНВД вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности: оказание бытовых услуг; оказание ветеринарных услуг; оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, розничная торговля, осуществляемая через киоски, палатки и др. Налогоплательщики не вправе применять ЕНВД, если: среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек; доля участия других юридических лиц в уставном капитале организации составляет более 25%.
Налогоплательщики     Налоги, которые заменяет	Организации	Индивидуальные предприниматели
	налог на прибыль организаций (в части прибыли, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД) налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД)	НДФЛ (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД) налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД)
Организации и индивидуальные предприниматели не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией..
	Объект налогообложения - вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база - величина вмененного дохода. Вмененный доход = базовая доходность, установленная по определенному виду деятельности за налоговый период (рублей в месяц)* установленный физический показатель, характеризующий данный вид деятельности. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2. К1 - устанавливается на календарный год - коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен в РФ в предшествующем календарном году. К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов и т.д.) Значения К2определяются правовыми актами муниципальных районов, городских округов, городов
Налоговый период	Квартал
Налоговая ставка	15% величины вмененного дохода

70. глава 25.3 НК РФ "Государственная пошлина"

Элемент налога	Характеристика
Плательщики	Государственная пошлина - сбор, взимаемый c плательщиков, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, кроме действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ.
Порядок и сроки уплаты	Организации; Физические лица. в случае, если они: обращаются за совершением юридически значимых действий; выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты гос. пошлины.
	Сроки уплаты зависят от конкретного вида пошлины В случае, если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, пошлина уплачивается плательщиками в равных долях. Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.
	Размеры пошлины за висят от её вида:
Льготы при уплате государственной пошлины	Льготы при уплате устанавливаются для определённых лиц и для определённых пошлин, разные: для отдельных категорий физических лиц и организаций при обращении в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям при обращении в арбитражные суды при обращении за совершением нотариальных действий при гос. регистрации актов гражданского состояния
Порядок возврата (зачета) гос. пошлины	Уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в ряде случаев: уплаты гос. пошлины в большем размере, чем это предусмотрено;возвращения заявления, жалобы или иного обращения или отказа в их принятии судами либо отказа в совершении нотариальных действий уполномоченными на то органами и (или) должностными лицами; прекращения производства по делу или оставления заявления без рассмотрения судом общей юрисдикции или арбитражным судом; при заключении мирового соглашения до принятия решения арбитражным судом возврату истцу подлежит 50% суммы уплаченной им гос. пошлины. Не подлежит возврату пошлина, уплаченная за гос. регистрацию заключения брака, перемены имени, внесение исправлений и (или) изменений в записи актов гражданского состояния, в случае, если впоследствии не была произведена государственная регистрация соответствующего акта гражданского состояния или не были внесены исправления и изменения в записи актов гражданского состояния и в некоторых др. случаях. Отсрочка или рассрочка уплаты гос. пошлины предоставляется по ходатайству заинтересованного лица без процентов.