Акцизы, порядок их исчисления и уплаты: налогоплательщики, объект налогообложения, определение налоговой базы, налоговые вычеты, ставки, сроки уплаты

Налогоплательщиками акциза признаются: (ст. 179)

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели; .

3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Объект налогообложения (ст.182):

1)реализация на территории РФ лицами произве­денных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов за­лога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации (нефтепродукты).

2) оприходование на терри­тории РФ организацией или инди­видуальным предпринимателем, не имеющими свидетельства, нефтепро­дуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материа­лов, получение нефтепродук­тов в собственность в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов.

3) получение на территории РФ нефтепродуктов организацией или ИП, имеющими свидетельство.

4) передача на территории РФ организацией или ИП нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и материалов (в том числе подак­цизных нефтепродуктов), собственнику этого сырья и материалов, не имеющему свидетельства. Передача нефтепродуктов иному лицу по пору­чению собственника приравнивается к передаче нефтепродуктов собственнику.

5)продажа лицами переданных им на основании приговоров или ре­шений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то госу­дарственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу го­сударства и которые подлежат обращению в государственную и (или) му­ниципальную собственность;

6) передача на территории РФ лицами произве­денных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров, за исключением операций по передаче нефтепродуктов, собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получе­ние указанных подакцизных товаров, а собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья

(материалов)

7) передача в структуре организации произведенных подакцизных то­варов (за исключением нефтепродуктов) для дальнейшего производства неподакцизных товаров,.

8) передача на территории РФ лицами произве­денных ими подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) для собственных нужд.

9)передача на территории РФ лицами произве­денных ими подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперати­вов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (дого­вору о совместной деятельности);

10) передачами территории РФ организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею по­дакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из ор­ганизации (хозяйственного общества или товарищества), а также пере­дача подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), произве­денных в рамках договора простого товарищества (договора о совмест­ной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имуще­ства.

11) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе (за исключением нефтепродуктов);

12) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ.

13)первичная реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепр6дукгов), происходящих с территории Республики Беларусь и везенных на территории» РФ с территории Республи­ки Беларусь;

14)получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство не спиртосодер­жащей продукции.

20) получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции. Получением денатурированного этилового спирта признается приобретение денатурированного этилового спирта в собственность.

Подакцизные товары (ст.181)

1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

2)спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 %.

3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);

4)пиво

5) табачная продукция;

6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с)

7)автомобильный бензин.

8)дизельное топливо

9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) дви­гателей;

10)прямогонный бензин.

Акцизы, порядок их исчисления и уплаты: налогоплательщики, объект налогообложения, определение налоговой базы, налоговые вычеты, ставки, сроки уплаты - student2.ru Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров (ст.187)

1. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

2. Налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

- как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

- как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчислен­ная исходя из цен, без учета акциза трудапо подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процен­тах) налоговые ставки;

- как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза труда, налога на добавленную стоимость – по подакцизнымтоварам, в отношении которых уста­новлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. В аналогичном порядке оп­ределяется налоговая база по подакцизным товарам, вотношении которых уста­новлены адвалорные (а процентах) налоговые ставки, при их реализации на без возмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а так­же при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате.

3. Налоговая база по объектам налогообложения, 2 и 3 определяется как объем полученных (оприходованных) нефтепродуктов в натуральном вы­ражении. Налоговая база по объекту налогообложения, 4 определяется как объем переданных нефтепродуктов в натуральном выражении

4. Налоговая база при продаже конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собствен­ность, а также при первичной реализации подакцизных товаров, происходящих и ввезенных с территории Республики Беларусь определяет­ся 1 и 2.

5. При определении налоговой базы выручка налогоплательщика, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в валюту РФ по курсу ЦБРФ, действующему на дату реализации по­дакцизных товаров.

6. Не включаются в налоговую базу полученные средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров.

7. Налоговая база по объекту 20 определяется как объ­ем полученного денатурированного этилового спирта в натуральном вы­ражении.

8. Увеличение налоговой базы при реализации подакцизных товаров (ст.189)

1. Налоговая база, увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары в виде финансовой помощи, авансовых или иных платежей, получен­ных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров

2. Применяются к операциям по реализа­ции подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные (в про­центах) налоговые ставки

3. Суммы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в валюту РФ по курсу ЦБРФ, действующему на дату их фактического получения.

Особенности определения налоговой вазы при совершении операций с подакцизными товарами с использованием различных: налоговый ставок (ст190)

1. В отношении подакцизных товаров, для которых установлены раз­личные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой ставке.

2. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, определяется единая налоговая база по всем операциям реализации (передачи) и (или) получения по­дакцизных товаров. При этом суммы, включаются в эту единую налоговую базу (за ис­ключением налоговой базы по операциям с подакцизными нефтепро­дуктами, признаваемыми соответствии с настоящей главой объектом налогообложения).

Налоговые ставки(ст.193)

1)Спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья) - 21 руб. 50 коп. за 1 литр безводно­го спирта этилового

2)Алкогольная продукция с объемной долей спирта этилового свыше 25 % (за исключением вин) и спиртосодержащая про­дукция - 159 руб. 00 коп. за 1 литр безвод­ного спирта этилового, содержа­щегося в подакцизных товарах

3)Алкогольная продукция с объемной долей спирта этилового свыше 9 и до 25 % включительно (заисключением вин) - 118 руб. 00 коп. за 1 литр безвод­ного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах

4)Алкогольная продукция с объемной долей спирта этилового до 9 % включи­тельно (за исключением вин) - 83 руб. 00 коп. за 1 литр безводно­го спирта этилового, содержащего­ся в подакцизных товарах

5)Вина (за исключением натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих) - 112 руб. 00 коп. за 1 литр безвод­ного спирта этилового, содержа­щегося в подакцизных товарах

6)Вина натуральные (за исключением шампан­ских, игристых, газированных, шипучих) - 2 руб. 20 коп. за 1 литр

7)Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие - 10 руб. 50 коп. за 1 литр

8)Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового до 0,5 процента включительно - 0 руб. 00 коп. за 1 литр

9) Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этило­вого свыше 0,5 и до 8,6 процента включи­тельно - 1 руб. 91 коп. за 1 литр

10) Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этило­вого свыше 8,6 процента - б руб. 85 коп. за 1 литр

11)Табак трубочный - 676 руб. 00 коп. за 1 кг

12) Табак курительный, за- исключением табака, используемого в качестве сырья для произ­водства табачной продукции - 277 руб. 00 коп. за 1 кг

13) Сигары - 16 руб. 35 коп. за 1 штуку

14) Сигариллы - 200 руб. 00 кол. за 1000 штук

15) Сигареты с фильтром - 78 руб. 00 коп. за 1000 штук + 8 %, но не менее 25 % от отпускной цены* (от суммы, полученной в результа­те сложения таможенной стоимо­сти и подлежащей уплате тамо­женной пошлины

16) Сигареты без фильтра, папиросы - 35 руб. 00 коп. за 1000 штук + 8 %, но не менее 25 % от отпускной цены* (от суммы, полученной в результа­те сложения таможенной стоимо­сти и подлежащей уплате тамо­женной пошлины)

17) Автомобили легковые с мощностью двигате­ля до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно - 0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)

18) Автомобили легковые с мощностью двигате­ля свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с) включительно - 16 руб. 50 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.)

19) Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше Ш,5 кВт (150 л.с), мотоциклы с мощ­ностью двигателясвыше 112,5 кВт (150 л.с.) - 167 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.)

20) Автомобильный бензин с октановым числом до "80" включительно - 2657 руб. 00 коп. за 1 тонну

21) Автомобильный бензин" с иными октановыми числами - 3629 руб. 00 кол.- за 1 тонну

22) Дизельное топливо - 1080 руб. 00 коп. за 1 тонну

23) Моторные масла для дизельных и (или) кар­бюраторных (инжекторных двигателей - 2951 руб. 00. коп. за 1 тонну

24) Прямогонный бензин - 2657 руб. 00 коп. за 1 тонну

Налоговые вычеты (ст200)

Вычетам подлежит суммы акциза:

1)предъявленные продавцам и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров

2)уплаченные на территории РФ по спирту этиловому

3)уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров

4)начисленные при получении нефтепродуктов налогоплательщиком

(ст201)По этиловому спирту: С=((А*К)/100%)*О где:

С – сумма акциза, уплаченная по спирту этиловому, использованному для производства вина

А – налоговая ставка за 1 литр100% этилового спирта

К – крепость вина

О – объем реализованного вина

Сроки уплаты(ст204)

В отношении нефтепродуктов - не позднее 25го числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом

По нефтепродуктам – не позднее 25го числа 2го месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

По прямогонному бензину – не позднее 25го числа 3го месяца

Налогоплательщики имеющие только свидетельство на розничную реализацию, уплачивают не позднее 10го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Билет № 9

Наши рекомендации