Сумма экологического налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Исчисленная сумма экологического налога уменьшается плательщикам ежеквартально на сумму освоенных капитальных вложений (кроме финансируемых из бюджета) в строительство и реконструкцию очистных сооружений, объектов захоронения, обезвреживания, переработки отходов.

Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата экологического налога производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Плательщики могут рассчитывать экологический налог исходя из установленного годового объема выбросов,загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросов сточных вод, хранения, указанных в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ. В этом случае расчеты представляют не позднее 20 апреля календарного года исходя из установленного годового объема выбросов.

Уплата экологического налога в этом случае производится по выбору плательщика один раз в год в размере исчисленной суммы за год не позднее 22 апреля календарного года или ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в размере одной четвертой исчисленной суммы экологического налога.

Не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим годом, на основании фактических годовых объемов выбросов в атмосферный воздух загрязняющих веществ, сбросов сточных вод, хранения и захоронения отходов и не позднее 22 февраля года, следующего за истекшим, производят доплату экологического налога. В случае, когда указанные объемы не превышают установленных годовых объемов, излишне уплаченные суммы экологического налога подлежат зачету либо возврату плательщикам

Суммы экологического налога включаются организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг).

3. Плательщиками налога за добычу (изъятие) природных ресурсов - организации (кроме бюджетных) и индивидуальные предприниматели.

Объекты налогообложения налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов

Объектом налогообложения налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов признается добыча (изъятие) следующих природных ресурсов:

· песка формовочного, стекольного, строительного;

· песчано-гравийной смеси;

· камня строительного, облицовочного;

· воды (поверхностной и подземной);

· минеральной воды, полиметаллического водного концентрата, минерализованной воды, добываемой для поддержания пластового давления при добыче нефти;

· грунта для земляных сооружений;

· глины, супесей, суглинка и трепелов;

· бентонитовых глин;

· соли калийной (в пересчете на оксид калия), каменной;

· нефти;

· мела, мергеля, известняка и доломита;

· гипса (ангидрита);

· железных руд;

· торфа влажностью 40 процентов;

· сапропелей влажностью 60 процентов;

· мореного дуба;

· янтаря;

· золота;

· виноградной улитки;

· личинок хирономид;

· зеленой лягушки (прудовой, съедобной, озерной);

· гадюки обыкновенной;

· бурого угля (в пересчете на условное топливо);

· горючих сланцев (в пересчете на условное топливо);

· длиннопалый (узкопалый) рак.

Объектом налогообложения налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов не признаются:

· добыча нефтяного попутного газа;

· добыча полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, в отвалах или отходах перерабатывающих производств, а также составляющих нормативные потери полезных ископаемых;

· изъятие полезных ископаемых из недр при строительстве подземных частей наземных капитальных строений (зданий, сооружений) и иных объектов строительства, не связанное с добычей полезных ископаемых, в том числе их изъятие со дна водоемов при производстве дноуглубительных работ;

· добыча грунта, песка и песчано-гравийной смеси, используемых для производства работ по преодолению последствий аварии на Чернобыльской АЭС;

· добыча попутных и дренажных подземных вод, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых;

· добыча подземных и поверхностных вод для противопожарного водоснабжения;

· добыча подземных вод из контрольных и резервных скважин при проведении планового контроля за их эксплуатацией, из скважин заградительного дренажа, предназначенных для защиты подземных вод от загрязнения в районе расположения мест хранения крупнотоннажных отходов;

· добыча подземных вод, используемых для получения геотермальной энергии.

Налоговая база налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, за исключением соли калийной - как фактический объем добываемых (изымаемых) природных ресурсов.

Налоговая база налога за добычу соли калийной определяется:

· фактический объем добываемой соли калийной (в целях применения ставки налога, установленной в твердой сумме);

· как произведение фактического объема реализации калийных удобрений и средневзвешенной цены реализации 1 тонны калийных удобрений за пределы Республики Беларусь.

Ставки налога устанавливаются в белорусских рублях в зависимости от вида природных ресурсов за 1 т, м куб, кг, гр.

Налоговый период налога за добычу (изъятие) природных ресурсов (за исключением нефти и соли калийной) - календарный квартал.

Налоговым периодом налога за добычу нефти и соли калийной признается календарный месяц.

Сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

При расчете суммы налога по нефти налоговая ставка определяется в белорусских рублях по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на последнее число истекшего налогового периода.

Сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении соли калийной исчисляется путем сложения произведения фактического объема добычи (изъятия) соли калийной (в пересчете на оксид калия) и специфической ставки с произведением фактического объема реализации калийных удобрений, средневзвешенной цены, адвалорной ставки

Сроки подачи деклараций не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Уплата налога производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за кварталом.

4. Плательщики – организации (кроме бюджетных) и физические лица

Бюджетные организации являются плательщиками налога на недвижимость только при сдаче зданий и сооружений в аренду(кроме исключений)

Объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются:

· Для организаций - здания и сооружения, машино-места, включая сверхнормативное незавершенное строительство, являющиеся собственностью или находящиеся во владении (пользовании) организаций;

· Для физических лиц - здания и сооружения (включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения, хозяйственные постройки), в том числе не завершенные строительством, принадлежащие на праве собственности или принятые по наследству;

Не признаются объектом налогообложения налогом на недвижимость:

1. у физических лиц:

· самовольно возведенные здания и сооружения;

· здания и сооружения, находящиеся в аварийном состоянии, эксплуатация которых прекращена уполномоченными государственными органами из-за нарушения требований безопасности людей;

· здания и сооружения, признанные бесхозяйными;

2. у организаций:

· сверхнормативное незавершенное строительство:

o жилых домов;

o объектов, финансируемых из бюджета;

o осуществляемое собственными силами без привлечения сторонней строительной организации;

· культовые здания и сооружения.

· сборно-разборные и передвижные здания и сооружения

· здания и сооружения, являющиеся объектами общего пользования садоводческих товариществ.

Льготы

Освобождаются от налога на недвижимость:

1.1. капитальные строения (здания, сооружения), их части:

· жилищного фонда;

· здания используемые в сферах образования и здравоохранения;

· физкультурно-спортивных сооружений;

· организаций культуры, санаторно-курортных и оздоровительных организаций;

· общественных объединений инвалидов (численность инвалидов не менее 50 % );

· предприятия почтовой связи «Белпочта»;

· законсервированные;

· предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки по перечню;

· зданий признанных историко-культурными ценностями;

· автомобильные дороги общего пользования;

· капитальные строения (здания, сооружения), их части сельскохозяйственного назначения, используемые (предназначенные для использования) организациями для производства продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства;

· впервые введенные в действие капитальные строения организаций в течение одного года с даты их приемки в эксплуатацию, за исключением капитальных строений (зданий, сооружений), при возведении которых были превышены установленные проектной документацией сроки их строительства;

· принадлежащее физическому лицу на праве собственности одно жилое помещение в многоквартирном или в блокированном жилом доме. При наличии у физического лица двух и более жилых помещений освобождению от налога на недвижимость подлежит только одно жилое помещение по выбору физического лица на основании его письменного заявления, представляемого в налоговый орган по месту жительства, с указанием местонахождения всех принадлежащих физическому лицу жилых помещений в многоквартирных или блокированных жилых домах.

· капитальные строения принадлежащие:

физическим лицам, являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидами I и II группы, и другим нетрудоспособным физическим лицам при отсутствии регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц.

многодетным семьям (семьям, имеющим трех и более несовершеннолетних детей);

военнослужащим срочной военной службы, гражданам, проходящим альтернативную службу, участникам Великой Отечественной войны и лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах».

· . здания и сооружения (кроме исп в предприним деят), расположенные в сельской местности и принадлежащие физическим лицам, постоянно проживающим в сельской местности и работающим в с/х организациях, орг. культуры, здравоохранения, образования, расположенных в сельской местности, а также пенсионерам - бывшим работникам таких организаций;

· . капитальные строения организаций потребительской кооперации, относящиеся к торговым объектам и объектам общественного питания и расположенные в сельской местности;

При сдаче организациями и индивидуальными предпринимателями в аренду, иное возмездное пользование либо безвозмездное пользование капитальных строений, освобожденных от налога на недвижимость, такие капитальные строения подлежат налогообложению налогом на недвижимость.

Налогообложению налогом на недвижимость не подлежат капитальные строения, сданные в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование:

бюджетным организациям;

организациям, осуществляющим социально-культурную деятельность и получающим субсидии из бюджета;

учреждениями образования потребительской кооперации - организациям и индивидуальным предпринимателям для организации питания воспитанников, учащихся и студентов в учреждениях образования;

учреждениями образования, финансируемыми из бюджета, - организациям и индивидуальным предпринимателям для организации образовательного процесса при реализации образовательной программы дополнительного образования детей и молодежи, а также для подготовки детей в специализированных учебно-спортивных учреждениях;

Национальным банком Республики Беларусь и его структурными подразделениями, коллегиями адвокатов;

дипломатическим представительствам и консульским учреждениям;

специализированным учебно-спортивным учреждениям профсоюзов, финансируемым за счет средств государственного социального страхования;

научным организациям;

организациям культуры.

Налоговая база налога на недвижимость определяется:

. организациями исходя из наличия на 1 января календарного года:

· капитальных строений, учитываемых в бухгалтерском учете в составе объектов основных средств и доходных вложений в материальные активы) по остаточной стоимости;

· объектов сверхнормативного незавершенного строительства по стоимости, определяемой путем суммирования прямых и косвенных затрат по строительству объектов сверхнормативного незавершенного строительства;

физическим лицам - исходя из оценки принадлежащих им капитальных строений на 1 января.