Учет расчетных операций на расчетном счете

При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятием платежной и договорной дисциплины. Каждое предприятие открывает в отделении банка расчетный счет. Банк осуществляет открытие счета при наличии документов:

ü заявление на открытие счета;

ü копия свидетельства о регистрации предприятия, заверенная нотариально;

ü копия устава и учредительного договора, заверенная нотариально;

ü справки государственной налоговой инспекции о регистрации в качестве налогоплательщика;

ü копия документа о регистрации в фонде социальной защиты;

ü карточки с образцами руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Операции по безналичному расчету осуществляются на основе следую­щих документов:

• платежных требований;

• платежных поручений;

• платежных требований-поручений;

• аккредитивов;

• расчетных чеков;

• банковских платежных карточек.

Платежное требование - расчетный документ, содержащий требование получателя средств к плательщику об уплате определенной суммы через банк. Требование оплачивается с предварительным акцентом. Срок предва­рительного акцента - 3 рабочих дня не считая дня поступления требования в банк.

Форма расчетов платежными требованиями определяется в договоре между плательщиком и получателем средств и применяется для расчетов за отгруженные (отпущенные) товары.

Плательщик имеет право заявить обслуживающему банку отказ от ак­цента требования в течение установленного срока предварительного акцента, а банк обязан принять отказ в случаях:

• отсутствия договора;

• отсутствия данной формы расчетов в договоре;

• предъявления бестоварного требования (при неотгруженных, не - отпущенных товаров получателю);

• предъявления требований за ранее оплаченный товар;

• несоответствия наименования товаров, указанных в требовании, приложенным товарно-транспортным накладным;

Платежное поручение - расчетный документ, содержащий поручение плательщика обслуживающему банку о перечислении определенных сумм с его счета на счет получателя.

Поручением производится:

• оплата за полученные товары при условии ссылки в поручении на номер и дату товарно-транспортных документов, подтверждающих отгрузку (отпуск) товаров;

• расчеты по нетоварным операциям (платежи в бюджет, погашение задолженности банку по ссуде и т.д.);

• предварительная оплата (в соответствии с нормативными актами и договорами);

• авансовые платежи;

• оплата товарных векселей;

Поручения, представляются в банк в трех экземплярах. При недоста­точности средств поручения оплачиваются частично в пределах остатков средств на счетах плательщиков, а неоплаченные суммы помещаются в картотеку. Оплата документов, находящихся в картотеке осуществляется с учетом очередности, установленной Национальным банком РБ:

• неотложные нужды;

• расчеты с бюджетом;

• оплата энергоносителей;

• остальные расчеты в порядке поступления документов в банк;

Платежное требование-поручение - расчетный документ, содержащий требование получателя средств к плательщику оплатить на основании направленных ему, минуя обслуживающий банк, расчетно-отгрузочных и других документов, предусмотренных договором, стоимостью поставленного по договору товара, произвести платежи по другим операциям.

Требование-поручение принимается банком к исполнению в сумме, ак­цептованной плательщиком. Срок предоставления в банк плательщиком тре­бования-поручения, определяется в договоре и банком не контролируется. Об отказе полностью или частично оплатить требование-поручение платель­щик уведомляет непосредственно получателя в порядке и сроки, определен­ные в договоре.

Выдача банком наличных денег осуществляется по денежным чекам из чековых книжек (на 25 или 50 чеков) на выдачу денег. Чековые книжки полу­чаются в банках по особому заявлению. Чеки хранятся в незаполненном ви­де. К чеку прилагается квитанция. Когда чек и квитанция заполняются, то квитанция остается в чековой книжке, а чек предъявляется в банк. Испорчен­ные чеки аннулируются и сохраняются в книжке не менее трех лет.

Обо всех операциях на расчетном (валютном) счете банк извещает клиен­тов выписками по счету с приложением всех оправдательных платежных до­кументов. В выписке указываются дата, номер счета, остаток денег входя­щий, код и сумма операций, остаток исходящий. Особенность выписки банка, по отношению бухгалтерского учета на предприятии, в том, что рас­четный счет для предприятия активный, а для банка - пассивный, т.е. в вы­писке банка в графе «дебет» для предприятия - расход, а в графе «кредит» - приход.

Расчетный счет, валютный счет и специальные счета в банках открыва­ются в соответствии с Положением о порядке открытия в банках расчетных (текущих) и других счетов.

Все свободные денежные средства предприятия должны хранить в банках, Правила пользования счетом определяются банком.

Цели открытия расчетного счета:

■ проведение безналичных расчетов;

■ обеспечение сохранности денег и получения % за использование де­нежных средств;

■ зачисление кредитов банка и займов предприятий;

Для открытия счета предприятие предоставляет:

• заявление на открытие счета;

• карточки с образцами подписей директора и главного бухгалтера, заверенные нотариусом, и образцом печати (оттиском);

• копия устава предприятия, заверенная райисполкомом и нота­риусом;

• дубликат извещения об учетном номере налогоплательщика.

Банк контролирует характер и законность операций. Если на счете до­статочно средств, то оплата документов осуществляется в порядке очередно­сти.

Корреспонденция счетов	Дт	Кт
Поступила выручка за реализованную продукцию	51, 52	90, 62
Поступила выручка от реализации ОС и прочих активов	51, 52
Поступили деньги (включая валюту)	51, 52
Поступили средства на целевое финансирование	51, 52
Поступил аванс ранее перечисленный поставщикам	51, 52
Поступили деньги в связи с удовлетворением претензий	51, 52
Получен аванс под поставку продукции (услуг)	51, 52
Поступили деньги от работников предприятия (возврат
займов, взысканий, материальный ущерб)
Поступили деньги с валютного счета
Поступили деньги в связи с возвратом депозитов и других
финансовых вложений
Поступили средства от дочерних предприятий		76, 79
Поступили средства по внутренним расчетам
Поступили деньги за счет вклада в уставный фонд или как	51, 52
плата за акции
Поступила дебиторская задолженность	51, 52	60,76
Поступила арендная плата за краткосрочную аренду	50, 52
Поступили вступительные и паевые взносы	51, 52
Поступили штрафы, пени, неустойки		90/7
Поступили проценты за использование средств на расчетном
счету
Получен кредит банка	51, 52	66, 67
Получен займ от других предприятий	51, 52	66, 67
Возвращен остаток аккредитива и чековой книжки	51, 52
Поступило страховое возмещение от органов социального	51,52
страхования
Возвращены излишние суммы налогов перечисленные в бюд­жет
Получены суммы ошибочно перечисленные банком
Поступили страховые возмещения по договорам страхования
Поступил рублевый эквивалент от обязательной продажи ва-
люты
Списание денежных средств с расчетного и валютного счетов
Корреспонденция счетов	Дт	Кт
Выданы наличные деньги в кассу предприятия		51, 52
Выставлен аккредитив, получена чековая книжка
Погашен кредит банка	60, 67
Погашены займы предприятий	66, 67
Перечислены платежи в бюджет
Перечислены платежи во внебюджетные фонды
Перечислено в фонд социальной защиты населения
Перечислены страховые платежи
Перечислено поставщикам за ТМЦ
Погашена кредиторская задолженность за услуги	60, 76
Перечислена предоплата в счет будущих поставок
Возвращены покупателям авансы
Оплачены проценты по кратко срочным кредитам	20, 26, 44
Перечислены платежи дочерним предприятиям	76, 79
Оплачены проценты по просроченным кредитам
Перечислены штрафы, пени, неустойки по договорам
Перечислены штрафные санкции в бюджет
Перечислены средства на благотворительные цели	90/10
Перечислены средства дочерним предприятиям	76, 79
Перечислены дивиденды учредителям
Оплачены приобретенные нематериальные активы и ценные бумаги	04, 58
Выкуплены у акционеров акции акционерного общества	50 75	75 50, 51
Перечислены средства на социальные нужды предприятия	90/10
Выданы займы другим предприятиям
Использована прибыль в течении года на различные цели
Перечислена задолженность по обязательному страхованию имущества предприятия
Оплачены (поступили) денежные документы