Учет операций на расчетном счете
Информация о наличии и движении денежных средств на расчетных счетах организации обобщается
на счете 51 «Расчетные счета». По дебету этого счета отражается поступление денежных средств на счет организации, по кредиту – списание денежных средств с расчетного счета организации. Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка из расчетного счета и приложенных к ним денежно-расчетных документов и заносятся в учетные регистры в соответствии с выбранной формой учета.
Для открытия расчетного счета предприятие представляет в учреждение банка:
·
заявление установленной формы на открытие счета;
·
копию устава предприятия и учредительного договора, заверенные нотариально;
·
копию регистрационного свидетельства предприятия, заверенную нотариально;
·
свидетельство налогового органа о регистрации предприятия в качестве налогоплательщика;
·
копию документа о регистрации в качестве плательщика в Пенсионный фонд РФ;
·
копию справки о присвоении статистических кодов;
·
карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера предприятия и оттиском печати предприятия по установленной форме, заверенную нотариально.
1.1. Учет расчетов платежными поручениями
Расчеты платежными поручениями – самая распространенная форма расчетов, так как используется в местных, одногородних и иногородних расчетах между организациями за материальные ценности, работы и услуги, с бюджетной системой по всем видам налогов и платежей, с органами социальной защиты – по отчислениям и полученным средствам.
Организация представляет в свое отделение банка по месту нахождения расчетного счета установленное им количество экземпляров платежных поручений, но не менее трех: первый экземпляр за подписью руководителя организации и главного бухгалтера скрепляется печатью и остается в документах для банка, второй пересылается в банк организации – получателя денежных средств, третий экземпляр прилагается к выписке из расчетного счета плетельщика (рис. 1).
Рис. 1. Схема расчетов платежными поручениями:
1 – заключение договора-контракта;
2 – отгрузка продукции, оказание услуг, сдача работ;
3 – передача платежного поручения на право списания банком суммы платежа;
4 – выписка из расчетного счета о списании денежных средств;
5 – платежное поручение на право зачисления платежа на расчетный счет получателя;
6 – выписка из расчетного счета о зачислении платежа
В любых случаях банк имеет право принимать платежные и расчетные документы к оплате только при наличии у организации достаточной суммы денежных средств на расчетном счете.
Указанная форма расчетов требует для своего оформления участия целой группы счетов бухгалтерского учета.
Самые широкоиспользуемые носят в этом случае следующий характер:
с поставщиками и подрядчиками (Д-т сч. 60);
с бюджетом (Д-т сч. 68);
с органами социальной защиты (Д-т сч. 69);
с прочими кредиторами (Д-т сч. 76).
Одновременно указанный объем денежных средств уменьшает их наличие на расчетных и прочих счетах организации-плательщика в банке
(К-т сч. 51, 52, 55).
1.2. Учет расчетов платежными требованиями
И инкассовыми поручениями
Платежное требование представляет собой требование поставщика к покупателю произвести оплату на основании расчетных и отгрузочных документов поставляемых товарно-материальных ценностей, выполненных работ и оказанных услуг.
Рис. 2. Схема расчетов платежными требованиями:
1 – договор-соглашение с указанием формы расчетов – платежными требованиями;
2 – отгрузка продукции, товара;
3 –документы на отгрузку и платежные требования отправлены покупателю или вручены ему через банк;
4 – покупатель дооформил платежные документы и сдал в свой банк на оплату;
5 – документы о зачислении платежа переданы банку поставщика, а выписка из расчетного счета передана покупателю;
6 – выписка поставщику о зачислении платежа на его расчетный счет
Инкассо представляет собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению и за счет клиента осуществляет действия по получению от плательщика платежа на основании расчетных документов.
У поставщика учитывается факт реализации продукции:
Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - К-т сч. 90 «Реализация продукции (работ, услуг)» - на сумму договорной стоимости, указанной в платежном требовании.
По мере зачисления платежа согласно выписке банка из расчетного счета:
Д-т сч. 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» - К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - на сумму договорной стоимости.
У покупателя учитывается факт приобретения материальных ценностей (акцепт платежного требования):
Д-т сч. 10 «Материалы»; Д-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» - К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Согласно выписке банка из расчетного счета:
Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - К-т сч. 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет».
Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке. Инкассовые поручения применяются:
·
для взыскания денежных средств контролирующими органами, в соответствии с законодательством;
·
для взыскания по исполнительным документам;
·
для списания денежных средств по договору с банком, предусматривающему право на списание денег со счета плательщика без его распоряжения.
2. Характеристика и назначение
Специальных счетов в банке
Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах. На этом счете обобщаются также данные о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
Счет 55 «Специальные счета в банках»
К счету 55 «Специальные счета в банках» в дополнение к определенным в плане счетов бухгалтерского учета при необходимости открываются следующие субсчета:
55/1 «Аккредитивы»;
55/2 «Чековые книжки»;
55/3 «Депозитные счета» и др.