Государственные и муниципальные финансы

Учебное пособие

Курган 2016

>

ТЕМА 1 – ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ И ЗНАЧЕНИЕ

ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА

Одним из механизмов, позволяющих государству проводить экономическую и социальную политику, является финансовая система общества и входящий в ее состав – государственный бюджет. Именно через государственный бюджет производится целенаправленное воздействие на образование и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.

Бюджет– это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. С помощью государственного бюджета государственные власти получают финансовые ресурсы для содержания государственного аппарата, армии, осуществления социальных мероприятий, реализации экономических задач, т.е. для выполнения государством возложенных на него функций.

Государственный бюджет, являясь основным финансовым планом государства, дает органам власти реальную экономическую возможность осуществления властных полномочий. Бюджет отражает размеры необходимых государству финансовых ресурсов и определяет тем самым налоговую политику в стране. Бюджет фиксирует конкретные направления расходования средств, перераспределение национального дохода и внутреннего валового продукта, что позволяет ему выступать в качестве эффективного регулятора экономики.

Как экономическая категория, бюджетные отношения являются составной частью финансовых отношений, следовательно им присуща денежная форма и основные функции финансов. Бюджет выполняет следующие задачи:

- перераспределение ВВП;

- государственное регулирование и стимулирование экономики;

- финансовое обеспечение бюджетной сферы и осуществление социальной политики государства;

- контроль за образованием и использованием централизованных денежных средств.

Распределительная функция бюджета проявляется через формирование и использование централизованных фондов денежных средств по уровням государственной и территориальной власти и управления. С помощью бюджета государство регулирует хозяйственную жизнь страны, экономические отношения, направляя бюджетные средства на поддержку и развитие отраслей, регионов. Регулируя, таким образом, экономические отношения государство способно целенаправленно усиливать или сдерживать темпы производства, ускорять или ослаблять рост капиталов и частных сбережений, изменять структуру спроса и потребления.

Перераспределение ВВП через бюджет имеет две взаимосвязанные, проистекающие одновременно и непрерывно стадии: 1) образование доходов бюджета; 2) использование бюджетных средств.

Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления. Доходы бюджета имеют существенные различия по их плательщикам, объектам обложения, методам изъятия, срокам уплаты и др. Но вместе с тем они отличаются единством, т.к. преследуют одну цель – формирование доходной части бюджетов разных уровней. Доходы могут носить налоговый и неналоговый характер. Основным источником налоговых доходов являются вновь созданная стоимость и доходы, полученные в результате ее первичного распределения (прибыль, заработная плата, добавленная стоимость, ссудный процент, рента, дивиденды и т.д.), а также накопления. Неналоговые доходы бюджетов образуются в результате либо экономической деятельности самого государства, либо перераспределения уже полученных доходов по уровням бюджетной системы.

Расходы бюджета – денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. Через бюджетные расходы финансируются бюджетополучатели – организации производственной и непроизводственной сферы, являющиеся получателями или распорядителями бюджетных средств

В бюджете только определяются размеры бюджетных расходов по статьям затрат, а непосредственные расходы осуществляют бюджетополучатели. За счет расходов бюджета происходит перераспределение бюджетных средств по уровням бюджетной системы через дотации, субвенции, субсидии и бюджетные ссуды. Расходы бюджета носят в основном безвозвратный характер. На возвратной основе могут предоставляться только бюджетные кредиты и бюджетные ссуды. Структура бюджетных расходов устанавливается непосредственно в бюджетном плане и зависит, как и бюджетные доходы, от экономической ситуации и общественных приоритетов.

Контрольная функция бюджета действует одновременно с распределительной и предполагает возможность и обязательность государственного контроля за поступлением и использованием бюджетных средств.

Задание 1 – Решите кроссворд

По горизонтали:

3. Форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенная для финансового обеспечения задач и функций органов государственной власти и органов местного самоуправления.

4. Создатель «Бюджетной росписи».

9. Принцип бюджета, означающий предварительное составление планов формирования и использования бюджетов.

10. Совокупность различных платежей экономических субъектов для бюджета.

14. Неналоговый вид дохода бюджета.

По вертикали:

1. Превышение доходов над расходами.

2. Равенство доходной и расходной части бюджета.

5. Документ о поквартальном распределении доходов, расходов бюджета и поступлений из источников финансирования дефицита бюджетов между конкретными получателями бюджетных средств.

6. Превышение расходов над доходами.

7. Отделение 2 части «Бюджетной Росписи».

8. Вновь созданный финансовый орган в 1992 году, входящий в состав Министерства Финансов РФ.

11. Длительность бюджетного периода в России.

12. Виды доходов, выполняющие функцию образования бюджетного фонда.

13. Виды расходов, через которые реализуется функция использования бюджетного фонда.

Задание 2 – Творческое задание «Мое потребление общественных благ»

Опешите государственные и муниципальные услуги, которые вы лично получаете от органов государственного и муниципального управления и бюджетных учреждений бесплатно и с частичной оплатой.

Определите, какие ресурсы необходимы для производства одной из перечисленных услуг.

Оцените качество и количество получаемых услуг.

Оцените дифференциацию предоставления услуг в зависимости от статуса потребителя.

Задание 3 – Творческое задание «Услуги бюджетных учреждений»

Опешите услуги, оказываемые бюджетными учреждениями в сфере культуры, здравоохранения, образования.

Задание 4 – Творческое задание «Налог как цена общественных благ»

Опешите налоги, которые платит ваша семья, оцените их годовой объем.

Соотнесите полученных результат с объемом и стоимостью получаемых государственных и муниципальных услуг.

Задание 5– Темы рефератов

1 Федеральный бюджет – важнейший инструмент реализации государственной политики.

2 Бюджетная реформа 1858 - 1862 гг. – важное событие в РФ ХIХ века.

3 Финансовая система страны в годы Великой Отечественной Войны.

4 Бюджет как основной финансовый план.

5 Необходимость программно-целевого финансового планирования.

Вопросы для самоконтроля

1 Экономическая сущность, содержание и основные характеристики бюджета.

2 Роль бюджета как основного финансового плана государства.

3 Функции бюджета.

ТЕМА 2 – БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА РФ

Как экономическая категория бюджет выражает планомерные отношения между экономическими субъектами по поводу формирования и использования фондов денежных средств различных экономических субъектов: индивидов, коллективов, предприятий, государства, межгосударственных организаций. Отсюда различают бюджеты: индивида (конкретного физического лица), коллектива (семьи, предприятия, организации и т.п.), государства и межгосударствен­ной организации. Первые три типа бюджета свойственны любой стране.

Бюджет – форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления

Юридическая (правовая) природа категории «бюджет» Бюджет – это комплекс документов, основные положения которых является обязательными к исполнению всеми участниками бюджетных отношений. Бюджет – это закон, который разрабатывается исполнительной, а утверждается законодательной властью.

Экономическая природа категории «бюджет» Бюджет – это денежные отношения, которые складываются в государстве между юридическими и физическими лицами, с одной стороны, и государством – с другой, по поводу образования и использования денежного фонда для выполнения социально-экономических и политических задач развития общества.

Рисунок 1 – Особенности бюджета как экономической и юридической категории

Признаки бюджетов:

1 необходимость,т.е.существование любого бюджета,обусловлено наличием у людей специфических потребностей, а также определенным складом и социально-экономической жизнедеятельности;

2 экономическая основа,т.е.возникновение полноценного бюджета основано на многообразии форм собственности;

3 планомерность бюджета, т.е. предварительное составление планов формирования и использования бюджета их согласование;

4 функциональный механизм - система формирования и использования денежного фонда, имеющая ряд специфических характеристик, таких как:

- сумма поступлений бюджета (доходы бюджета) – это совокупность различных платежей экономических субъектов;

- сумма расходов (ассигнования; инвестиции) бюджета - это инвестиции денежных средств в различные мероприятия на финансирование государственных нужд;

- соотношение поступлений и расходов; которое принимает одну из трех форм: баланса, дефицита и профицита. Баланс отражает равенство доходной и расходной частей бюджета. Если расходы превышают доходы, имеет место дефицит. Напротив, в случае превышения доходов образуется остаток свободных денежных средств - профицит.;

- длительность бюджетного периода -это время, в течение которого реализуется конкретный бюджет. Возможны любые сроки: от одного дня до нескольких лет. Известны месячные бюджеты, годовые, пятилетние и т.д. Однако на практике наибольшее распространение получил годовой бюджет государства (12 месяцев). При этом начинаться он может с любого числа месяца. Так, в США бюджетный год длится с 1 октября по 30 сентября следующего года, в Японии, Канаде - с 1 апреля по 31 марта, в Швеции, Норвегии - с 1 июля по 30 июня. В Российской Федерации бюджетный год приравнивается к календарному году и длится 12 месяцев - с 1 января по 31 декабря.

Таким образом, с помощью бюджета органы власти получают финансовые ресурсы для выполнения возложенных на них функций.

По мере развития государственных финансов формировалась система бюджетного устройства, представляющая собой единство бюджетов, входящих в государственную бюджетную систему.

Бюджетное устройство– этоорганизация государственного бюджета и бюджетной системы страны, которая определяет взаимоотношения между отдельными звеньями, правовые основы функционирования бюджетов, входящих в бюджетную систему, состав и структуру бюджетов, процедурные стороны формирования и использования бюджетных средств и т.д.

Бюджетное устройство определяется формой государственного устройства страны, действующими в ней основными законодательными актами, ролью бюджета в общественном воспроизводстве и социальных процессах. Составной частью бюджетного устройства является бюджетная система.

Бюджетная система Российской Федерации- этосовокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права.

Формирование бюджетной системы (БС) строится на следующих принципах:

1) принцип единства БС–это единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса в стране, санкций за нарушение бюджетного законодательства в стране, единый порядок формирования расходов бюджетов всех уровней, единой социально экономической и налоговой политикой;

2) принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ–этозакрепление (полностью или частично) соответствующих видов доходов и полномочий по осуществлению расходов за органами власти РФ, органами государственной власти РФ и органами местного самоуправления;

3) принцип самостоятельности требует,чтобы все бюджеты, входящие в бюджетную систему, были самостоятельными, т.е. имели собственные источники финансовых ресурсов и право распоряжаться ими в соответствии с выполняемыми функциями;

4) принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондовозначает, что все доходы и расходы бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов и иные обязательные поступления подлежат отражению в бюджетах в обязательном порядке и в полном объёме. Это необходимо для проведения финансового контроля исполнения бюджета со стороны законодательных органов;

5) принцип сбалансированности бюджета означает, что объём предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита;

6) принцип эффективности и экономного использования бюджетных средств показывает, что при составлении или использовании бюджетов органы власти и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием определённого бюджетом объёма средств;

7) принцип общего покрытия расходов бюджета означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов из источников финансирования его дефицита;

8) принцип гласности предполагает:

- обязательное опубликование в открытой печати утверждённых бюджетов и отчётов об их исполнении;

- полноту предоставления информации о ходе исполнения бюджетов;

- доступность иных сведений по решению законодательных (представительных) органов государственной власти, и органов местного самоуправления;

- обязательную открытость для общества и средств массовой информации процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов.

9) принцип адресности и целевого характера использования бюджетных средствозначает, что финансовые ресурсы выделяются в распоряжение конкретных получателей с утверждением направления их на финансирования конкретных целей;

10) принцип достоверности бюджета означает надёжность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичности расчёта доходов и расходов бюджета.

Задание 1 -Подобрать правильное определение

	Бюджет	А	форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и органов местного самоуправления
	Бюджетная ссуда	Б	группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов, используемая для составления и исполнения бюджетов и обеспечивающая сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации
	Бюджетная классификация РФ	В	отражает равенство доходной и расходной частей бюджета
	Баланс бюджета	Г	выпуск в обращение денег и ценных бумаг
	Профицит бюджета	Д	организация государственного бюджета и бюджетной системы страны, которая определяет взаимоотношения между отдельными звеньями, правовые основы функционирования бюджетов, входящих в бюджетную систему, состав и структуру бюджетов, процедурные стороны нормирования и использования бюджетных средств
	Финансово- бюджетный федерализм	Ж	бюджетные средства, представленные другому бюджету на возвратной безвозмездной или возмездной основе на срок не более 6 месяцев в пределах финансового года
	Бюджетная система Российской Федерации	З	документ о поквартальном распределении доходов и расходов бюджета и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета, устанавливающий распределение бюджетных ассигнований между получателями бюджетных средств и составляемый в соответствии с бюджетной классификацией РФ
	Эмиссия	И	превышение доходов над расходами
	Бюджетная роспись	К	система, основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов
	Бюджетный дефицит	Л	разделение полномочий между центральными органами власти, местными субъектами федерации и органами местного самоуправления в области финансов, в частности в бюджетной сфере
	Бюджетное устройство	М	процесс распределения доходов и перераспределения средств между бюджетами разного уровня с целью выравнивания доходной базы бюджетов до минимально необходимого уровня
	Бюджетное регулирование	Н	превышение расходов государственного бюджета над его доходами, характеризующее неустойчивое положение государственных финансов

Задание 2 – Темы рефератов

6 Социально-экономические аспекты бюджетной политики.

7 Бюджетный федерализм: взгляды зарубежных исследователей.

8 Дисбаланс бюджетной системы: несоответствие расходных обязательств и доходных полномочий

Вопросы для самоконтроля

4 Предпосылки развития бюджетного устройства и бюджетного процесса в России.

5 Развитие современной бюджетной системы в Российской Федерации.

6 Бюджетное устройство и бюджетная система России.

7 Принципы построения бюджетной системы.

8 Понятие бюджетного федерализма.

ТЕМА 3 – БЮДЖЕТЫ РФ

Межбюджетные отношения - это отношения между органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления, связанные с формированием и исполнением соответствующих бюджетов. Межбюджетные отношения основаны на следующих принципах:

- распределение и закрепление расходов бюджетов по определённым уровням бюджетной системы РФ;

- разграничение регулирующих доходов по уровням бюджетной системы РФ;

- равенство бюджетных прав субъектов РФ;

- выравнивание уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ;

- равенство всех бюджетов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом;

- равенство местных бюджетов во взаимоотношении с бюджетами субъектов РФ.

Консолидированный бюджет РФ– это свод бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ на соответствующей территории. Консолидированный бюджет РФ включает в себя федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ. В сою очередь консолидированные бюджеты субъектов РФ включают региональные бюджеты, т. е. бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты.

Консолидированные бюджеты РФ и субъектов РФ не рассматриваются и не утверждаются законодательными органами власти. Эти бюджеты являются статистическим сводом бюджетных показателей, которые характеризуют данные о доходах и расходах, источниках поступления средств и направления их использования по территории РФ в целом и отдельным субъектам. Показатели консолидированного бюджета используются:

- в бюджетном планировании;

- при расчётах, которые характеризуют различные виды обеспеченности жителей страны, территорий (бюджетные расходы на одного жителя на медицинское обслуживание, образование и другие среднедушевые бюджетные расходы);

- для сравнения с аналогичными показателями других государств.

Основные функции управления государством возложены на центральные органы власти. Для выполнения ими их обязанностей, для финансового обеспечения общегосударственных мероприятий формируется централизованный финансовый фонд – федеральный бюджет.

Функции федерального бюджета:

- связывает основные финансовые институты - государственные финансы, налоги, государственные займы и кредиты;

- регулирует государственные финансы, финансы предприятий и финансы граждан, а также кредитную и страховую сферы;

- оказывает влияние на характер хозяйственного воспроизводства и развития, занятость населения, уровень потребления и социального развития общества;

- осуществляет внешнеэкономическую и политическую деятельность государства.

Региональный бюджет – центральное звено территориальных бюджетов. Региональные бюджеты предназначены для финансового обеспечения задач возложенных на государственные органы управления субъектами РФ.

Задачи региональных бюджетов:

- обеспечение денежными ресурсами политических, административных, социальных и других функций административно-территориальных образований;

- экономическое воздействие на производственную деятельность организаций;

- решение социально-экономических и культурных вопросов.

Местный бюджет – это бюджет муниципальных образований, формирование, утверждение и исполнение которого осуществляют органы местного самоуправления. К местным бюджетам относят все бюджеты, не имеющие деления, а именно бюджеты посёлков, районов городов.

Функции местного бюджета: формирование денежных фондов, являющихся финансовым обеспечением деятельности местных органов власти; распределение и использование этих фондов между отраслями народного хозяйства; контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий. Доходы местных бюджетов, как и региональных, состоят из собственных и регулирующих доходов.

Задание 1 – Решить задачи

Задача 1. В бюджеты субъектов РФ из Федерального фонда финансовой поддержки регионов (ФФФПР) передаются дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности. Объем дотаций, выделяемых субъекту РФ, рассчитывается в два этапа.

Определите на основе данных по регионам Дальневосточного федерального округа (таблица 1) уровень реальной бюджетной обеспеченности каждой территории. Какие регионы имеют право на получение трансферта из I части ФФФПР. Сделайте расчет средств, недостающих до среднего уровня бюджетной обеспеченности и объема дотаций, выделяемых субъекту РФ на первом этапе.

Таблица 1 – Данные для расчёта I части трансфертов из ФФФПР

Регионы	Численность постоянного населения (Hi), тыс. чел.	Индекс налого- вого потенци-ала (ИНПi)	Индекс бюджетных расходов (ИБРi)	Уровень реальной бюджетной обеспеченности (до распределения фонда ФФФПР) (БОi)	Объём средств, недостающих до среднего уровня бюджетной обеспеченности (Д1i)	Объём дотаций, выделяемых субъекту РФ на I этапе (Т1i)
Республика Саха	949,9	1,8567	4,4665
Приморский край	2019,5	0,6557	1,2110
Хабаровский край	1412,2	0,9411	1,6102
Амурская область	881,1	0,6690	1,4510
Камчатская область	326,1	1,0829	2,8636
Магаданская область	171,6	1,5202	4,7250
Сахалинская область	526,2	1,1794	2,1897
Еврейская автономная область	186,6	1,4723	1,3257
Корякский а.о.	23,2	1,9939	8,9283
Чукотский а.о.	50,5	9,7457	7,8861
Итого	-	-	-	-

Порядок расчета:

Уровень реальной бюджетной обеспеченности рассчитывается по формуле:

БО_i = ИНП_i/ ИБР_i; (1)

где БО_i – уровень реальной бюджетной обеспеченности (до распределения фонда ФФФПР);

ИНП_i– индекс налогового потенциала;

ИБР_i – индекс бюджетных расходов.

Индекс налогового потенциала показывает, во сколько раз налоговый потенциал в расчете на одного жителя определенного муниципального района превосходит «усредненный» налоговый потенциал в расчете на одного жителя по всей территории автономного округа.

Индекс бюджетных расходов показывает, на сколько больше необходимо затратить бюджетных средств (в расчете на душу населения) в данном регионе по сравнению с минимальными по Российской Федерации затратами для обеспечения одного и того же уровня финансирования бюджетных расходов.

Объём дотаций, выделяемых субъекту РФ на первом уровне, распределяется по формуле:

Т1_i = П х Д1_i; (2)

где П – степень сокращения отставания расчетной бюджетной обеспеченности субъектов РФ от уровня, установленного в качестве первого критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности (принимается равной 85%);

Д1_i – объём средств, недостающих до среднего уровня бюджетной обеспеченности (при условии, что Д1i >0).

Объём средств, недостающих до среднего уровня бюджетной обеспеченности рассчитывается по формуле:

Д1_i= А х (К1 - БО_i) х ИБР_iх Н_i; (3)

где А – средний уровень налоговых доходов субъектов РФ в расчете надушу населения, рассчитанный на очередной финансовый год на основе показателей прогноза консолидированного бюджета РФ, представляемых в составе материалов к проекту федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год (значение показателя А принимаем 24 531 р.);

К1 – уровень, установленный в качестве первого критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности (принимается равным 60%);

Нi – численность постоянного населения субъекта РФ на конец отчетного года.

Задача 2. Выполняется в продолжение задачи 1. После расчета I части трансферта из ФФФПР осуществляется второй этап распределения дотаций, выделяемых регионам Дальневосточного федерального округа. Используя данные по регионам Дальневосточного федерального округа (таблица 1), сделать расчет II части трансферта из ФФПР по форме и данным, представленным в таблице 2.

Порядок расчета:

На втором этапе объем дотаций распределяется между субъектами РФ, уровень расчетной бюджетной обеспеченности которых с учетом дотаций, распределенных на первом этапе, не превышает уровень, установленный в качестве второго критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности, и определяется по формуле:

Т2_i = (ФФФПР - ∑Т1_i) хД2_i / ∑Д2_i; (4)

где ФФФПР - 62 682 122 тыс. р.

∑Т1i – общий объем дотаций по всем субъектам РФ, распределенный на первом этапе;

Д2i – объем средств, недостающий до среднего уровня бюджетной обеспеченности на 2 этапе (при условии, что Д2i >0);

∑Д2i – общий объем средств, необходимый для доведения уровня расчетной бюджетной обеспеченности всех субъектов РФ с учетом дотаций, распределенных на первом этапе, до уровня, установленного в качестве второго критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности (при условии, что Д2i >0).

Таблица 2 – Данные для расчёта II части трансфертов из ФФФПР

Регионы	Объём дотаций, выделяемых субъекту РФ на I этапе (Т1i)	Объём средств, недостающих до среднего уровня бюджетной обеспеченности на 2 этапе (Д2i)	Объём дотаций, выделяемых субъекту РФ на II этапе (Т2i)
Республика Саха
Приморский край
Хабаровский край
Амурская область
Камчатская область
Магаданская область
Сахалинская область
Еврейская а.о.
Корякский а.о.
Чукотский а.о.
Итого

Объём средств, недостающих до среднего уровня бюджетной обеспеченности на II этапе (Д2_i) рассчитывается по формуле:

Д2_i = А х (К2 - (Т1_i / (ИБР_i х Н_iх А) + ИНП_i / ИБР_i)) х ИБР_iх Н_i; (5)

где К2 - уровень, установленный в качестве второго критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности (принимается равным 100%).

Задача 3. В бюджеты поселений из регионального фонда финансовой поддержки поселений передается дотация на выравнивание бюджетной обеспеченности в размере 300 р. на 1 человека.

Рассчитайте сумму дотации каждому поселению. Сделать расчет дополнительного норматива отчислений от налога на доходы физических лиц (НДФЛ), заменяющего дотацию.

Порядок расчета:

Таблица 3 – Данные для расчёта

Муниципальное образование (МО)	Населе-ние, тыс. чел.	Подуше-вой трансферт, р.	Дотация, тыс.р.	Прогноз НДФЛ, тыс.р.	Единый норматив, %	Дополнитель-ный норматив, %	НДФЛ МО, тыс.р.	Дота-ция*, тыс.р.
			4=2*3			7=4/5*100 (но не более 60%)	8=5*(6+7) /100	9=4-8 (если 9≥0)

*рассчитывается в том случае, если всю сумму дотаций не удаётся заменить дополнительным нормативом

Примечание:

Дополнительный норматив – дифференцированный норматив отчислений от НДФЛ для местных бюджетов одного уровня, который устанавливается дополнительно к единому нормативу, определенному для данного уровня местных бюджетов в Бюджетном кодексе РФ. Для бюджетов поселений единый норматив составляет 10%, бюджетов муниципальных районов - 20%; бюджета субъекта РФ - 70%.

Задача 4.Определите размер субвенции бюджету субъекта РФ из федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период на обеспечение социальной поддержки лиц, награжденных знаками «Почетный донор СССР» и «Почетный донор России». Исходные данные приведены в таблице 4.

Порядок расчета:

Определение ежегодного размера субвенции на обеспечение социальной поддержки лиц, награжденных знаками «Почетный донор СССР» и «Почетный донор России» проводится по формуле:

С = Е × (В + Д); (6)

где С – размер субвенции на обеспечение социальной поддержки лиц, награжденных знаками «Почетный донор СССР» и «Почетный донор России», выделяемой субъекту РФ;

Е – численность граждан, награжденных знаками «Почетный донор СССР» и «Почетный донор России», в субъекте РФ;

В – размер ежегодной денежной выплаты гражданам, награжденным знаками «Почетный донор СССР» и «Почетный донор России», установленный в соответствии со ст. 11 Закона РФ «О донорстве крови и ее компонентов»;

Д – расходы на оплату услуг по доставке ежегодной денежной выплаты гражданам, награжденным знаками «Почетный донор СССР» и «Почетный донор России», которые определяются в пределах 1,5% размера ежегодной денежной выплаты.

Таблица 4 – Определение ежегодного размера субвенции на обеспечение социальной поддержки лиц, награжденных знаками «Почетный донор СССР» и «Почетный донор России»

Показатель	Условное обозначение	Единицы измерения	Текущий год	Плановый период
1-й год планового периода	2-й год планового периода
Численность граждан, награжденных знаками	Е	тыс.чел.
Размер ежегодной денежной выплаты гражданам установленный в соответствии со ст. 11 Закона РФ «О донорстве крови и ее компонентов» от 9.06.93г .№ 5142 (в ред. в ред. Федерального закона от 14.07.2008 N 110-ФЗ)		р.
Размер индексации ежегодной денежной выплаты гражданам			1,085	1,07	1,068
Размер ежегодной денежной выплаты гражданам с учетом индексации	В	р.
Расходы на оплату услуг по доставке ежегодной денежной выплаты гражданам		%	1,5	1,5	1,5
Расходы на оплату услуг по доставке ежегодной денежной выплаты гражданам на 1 чел.	Д	р.
Размер субвенции	С	млн. р.

Задача 5.Определите размер субсидии на частное возмещение расходов бюджету субъекта РФ из федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период на финансовое обеспечение оказания дополнительной медицинской помощи, оказываемой врачами-терапевтами участковыми, врачами-педиатрами участковыми, врачами общей практики (семейными врачами), медицинскими сестрами участковыми врачей-терапевтов участковых, врачей-педиатров участковых и медицинскими сестрами врачей общей практики (семейных врачей). Исходные данные приведены в таблице 5.

Порядок расчета:

Согласно Приложения к Правилам, размер предоставляемой бюджету субъекта Российской Федерации субсидии рассчитывается по формуле:

Q=[(С_в х P_вiх K_pixN_zi + С_м х Р_мixK_pixN_zi) х Т + О_вр + О_мс] + Н_дв; (7)

где Q – размер выделяемой из федерального бюджета бюджету субъекта Российской Федерации субсидии;

С_в – размер денежной выплаты в месяц на 1 врача, равный 10000 рублей;

P_вi – численность врачей в субъекте Российской Федерации согласно Федеральному регистру медицинских работников;

K_рi – районный коэффициент к заработной плате, установленный решениями органов государственной власти СССР или федеральных органов государственной власти за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, высокогорных, пустынных, безводных и других районах (местностях) с особыми климатическими условиями;

N_zi – коэффициент, учитывающий процентную надбавку к заработной плате, установленную статьями 315 и 317 Трудового кодекса Российской Федерации, за стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также за работу в других районах (местностях) с особыми климатическими условиями;

С_м – размер денежной выплаты в месяц на 1 медицинскую сестру, равный 5000 р.;

P_mi – численность медицинских сестер в субъекте Российской Федерации согласно Федеральному регистру медицинских работников;

Т – количество месяцев в календарном году, уменьшенное на среднюю продолжительность ежегодного отпуска (Т=10,6 мес.);

О_вр – сумма средств, предусмотренных на оплату ежегодного отпуска врачей, исходя из его средней продолжительности;

О_мс – сумма средств, предусмотренных на оплату ежегодного отпуска медицинских сестер, исходя из его средней продолжительности;

Н_дв – начисления на денежные выплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды и страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Таблица 5 – Определение субсидии на софинансирование денежных выплат бюджета субъекта РФ

№ п/п	Показатель	Условное обозначение	Единицы измерения	Текущий год	Плановый период
1-й год планового периода	2-й год планового периода
	Размер денежной выплаты в месяц на 1 врача	Св	тыс.р.	10,0	10,0	10,0
	Численность врачей в субъекте Российской Федерации согласно Федеральному регистру медицинских работников	Pвi	тыс.чел.	5,0	5,1	5,2
	Районный коэффициент к заработной плате, установленный решениями органов государственной власти СССР или федеральных органов государственной власти за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, высокогорных, пустынных, безводных и других районах (местностях) с особыми климатическими условиями	Kрi	доли ед.	1,0	1,0	1,0
	Коэффициент, учитывающий процентную надбавку к заработной плате, установленную статьями 315 и 317 Трудового кодекса Российской Федерации, за стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также за работу в других районах (местностях) с особыми климатическими условиями	Nzi	доли ед.	1,0	1,0	1,0
	Cв х Pвiх KpixNzi		млн.р.
	Размер денежной выплаты в месяц на 1 медицинскую сестру	См	тыс.р.	5,0	5,0	5,0
	Численность медицинских сестер в субъекте Российской Федерации согласно Федеральному регистру медицинских работников	Pmi	тыс.чел.	5,2	5,3	5,4
	Районный коэффициент к заработной плате, установленный решениями органов государственной власти СССР или федеральных органов государственной власти за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, высокогорных, пустынных, безводных и других районах (местностях) с особыми климатическими условиями	Kрi	доли ед.	1,0	1,0	1,0
	Коэффициент, учитывающий процентную надбавку к заработной плате, установленную статьями 315 и 317 Трудового кодекса Российской Федерации, за стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также за работу в других районах (местностях) с особыми климатическими условиями	Nzi	доли ед.	1,0	1,0	1,0
	Cм х РмixKpixNzi		млн.р.
	(Cв х Pвiх KpixNzi + Cм х РмixKpixNzi) х Т		млн.р.
	Сумма средств, предусмотренных на оплату ежегодного отпуска врачей, исходя из его средней продолжительности	Овр	млн.р.	60,0	61,2	62,4
	Сумма средств, предусмотренных на оплату ежегодного отпуска медицинских сестер, исходя из его средней продолжительности	Омс	млн.р.	31,2	31,8	32,4
	[(Cв х Pвiх KpixNzi + Cм х РмixKpixNzi) х Т + Овр + Омс]		млн.р.
	Начисления на денежные выплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды и страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний рассчитываются:   [(Cв х Pвiх KpixNzi + Cм х РмixKpixNzi) х T + Овр + Омс] х λ,   где λ – совокупная ставка страховых взносов, действующая на момент расчета	Ндв	млн.р.
	Размер субсидии	Q	млн. р.

Задачи 6. Опишите состав консолидированного бюджета Ленинградской области на основе следующих данных: в данном субъекте РФ образовано 204 муниципальных образования первого уровня - 142 сельских и 62 городских поселений. Все они входят в состав 17 муниципальных районов - муниципальных образований второго уровня. Кроме того, в области образован один городской округ - Сосновый Бор.

Представьте структуру консолидированного бюджета Ленинградской области на рисунке в виде схемы. Сколько всего местных бюджетов формируется в Ленинградской области? Укажите общее число бюджетов в составе консолидированного бюджета Ленинградской области.

Задача 7. В бюджеты субъектов РФ ежегодно перечисляются субвенции из Федерального фонда компенсаций РФ.

Требуется рассчитать размер субвенций на обеспечение социальной поддержки лиц, награжденных званиями «Почетный донор СССР» и «Почетный донор России», выделяемых Санкт-Петербургу и Ленинградской области.

Расходы на оплату услуг по доставке ежегодной денежной выплаты гражданам, награжденным знаками «Почетный донор СССР» и «Почетный донор России» определяются в пределах 1,5 процента размера ежегодной денежной выплаты.

Таблица 6 – Данные для расчёта