Понятие бухгалтерской отчетности
Курсовая работа
по дисциплине «Бухгалтерский учет»
на тему «Бухгалтерский учет: порядок составления и анализ
(на примере ЗАО «РОСТЭК-Нижний Новгород»)»
| Выполнила: |
| студентка |
| Группы 10эд2 |
| Т.С.Опаро |
| ____________ подпись, дата |
| Проверил |
| д.э.н., профессор |
| Н.В.Свиридова |
| ____________ подпись, дата |
Пенза, 2013
Содержание
Введение……………………………………..……………………....………...3
1 Теоретические основы составления и анализа бухгалтерской отчетности…………………………………………………………………………….6
1.1 Понятие бухгалтерской отчетности……………………………………6
1.2 Состав и содержание годовой бухгалтерской отчетности…………..10
1.3 Общие требования к составлению бухгалтерской отчетности………..13
2 Анализ бухгалтерской отчетности в ЗАО «РОСТЭК-Нижний Новгород»…………………………………………………………………………16
2.1 Организационно-экономическая характеристика ЗАО «РОСТЭК-Нижний Новгород»…………………………………………………………………16
2.2 Анализ финансового состояния ЗАО «РОСТЭК-Нижний Новгород»………………………………………………………………………18
Заключение………...........................................................................................27
Список литературы..........................................................................................29
Приложения………………………………………………………………..31
Введение
Актуальность данной курсовой работы подтверждается тем, что:
- годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность………………………
Теоретические основы составления и анализа бухгалтерской отчетности
Понятие бухгалтерской отчетности
Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации……………………………………
1 Анализ бухгалтерской отчетности в ЗАО РОСТЭК-Нижний Новгород»
2.1 Организационно-экономическая характеристика ЗАО «РОСТЭК-Нижний Новгород»
Адрес предприятия «РОСТЭК-Нижний Новгород»:
1) Регион, город: Нижегородская область, Нижний Новгород
2) Адрес: 603004, Ленина пр., д. 95
3) Телефон / факс: +7(8312) 535515
1 августа 1994 года Государственным таможенным комитетом России было принято решение о создании в Нижнем Новгороде предприятия «РОСТЭК».
За это время ЗАО «РОСТЭК-Нижний Новгород» стало большой и успешной компанией, осуществляющей свою деятельность практически на всей территории Приволжского федерального округа.
Приоритетным направлением деятельности является аутсорсинг внешнеэкономической деятельности.
Миссия ЗАО «РОСТЭК-Нижний Новгород» - профессиональное содействие российским участникам ВЭД в их деловом сотрудничестве с зарубежными партнерами.
Среди деловых кругов имя ЗАО «РОСТЭК-Нижний Новгород» заслуженно пользуется авторитетом. «Стабильно, надежно, выгодно», - вот принципы работы компании.
Качество обслуживания, разумные цены, высокий уровень профессионализма сотрудников, замечательный коллектив – все это позволило ЗАО «РОСТЭК-Нижний Новгород» стать крупнейшим предприятием в Приволжском регионе, в состав которого входят 9 филиалов:
1. «РОСТЭК-Ижевск»;
2. «РОСТЭК-Марий Эл»;
3. «РОСТЭК-Пенза»;
4. «РОСТЭК-Пермь»;
5. «РОСТЭК-Саранск»;
6. «РОСТЭК-Саратов»;
7. .«РОСТЭК-Ульяновск»;
8. .«РОСТЭК-Чувашия»;
9. .«РОСТЭК-Киров».
ЗАО «РОСТЭК-Нижний Новгород» является членом Торгово-промышленной палаты.
Предприятие первым в Приволжском регионе в апреле 2005 года внедрило и успешно применяет систему электронного декларирования».
В марте 2009 года предприятие заключило договор и на данный момент является «информационным оператором» (т.е. электронное декларирование через Интернет).
ЗАО «РОСТЭК-Нижний Новгород» - победитель конкурса лидеров внешнеэкономической деятельности «Таможенный Олимп» в номинации «Лучший таможенный брокер» в 2006 и 2008 году, победитель регионального этапа конкурса «Таможенный Олимп» в номинации «Лучший таможенный брокер» Приволжского федерального округа в 2007 году [10].
2.2 Анализ финансового состояния ЗАО «РОСТЭК-Нижний Новгород»
Представленный анализ финансового состояния ЗАО «РОСТЭК-Нижний Новгород» выполнен за период c 01.01.2009 по 31.12.2011 г. Деятельность ЗАО «РОСТЭК-Нижний Новгород» отнесена к отрасли «Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления» (класс по ОКВЭД –74,14), что было учтено при качественной оценке значений финансовых показателей.
Структура активов организации по состоянию на 31.12.2011 характеризуется соотношением: 38,4% внеоборотных активов и 61,6% текущих (Приложение 1). Активы организации за весь анализируемый период уменьшились на 14 683 тыс. руб. (на 16,4%). Хотя имело место снижение активов, собственный капитал увеличился на 5%, что, в целом, положительно характеризует динамику изменения имущественного положения организации.
Структура активов организации в разрезе основных групп представлена ниже на диаграмме:
Рисунок 2.2.1 – Структура активов организации на 31 декабря 2011 г., %
Снижение величины активов организации связано, в основном, со снижением следующих позиций актива бухгалтерского баланса (в скобках указана доля изменения статьи в общей сумме всех отрицательно изменившихся статей):
· дебиторская задолженность – 11 751 тыс. руб. (37,6%)
· основные средства – 9 884 тыс. руб. (31,6%)
· краткосрочные финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) – 4 541 тыс. руб. (14,5%)
· прочие оборотные активы – 2 916 тыс. руб. (9,3%)
Одновременно, в пассиве баланса снижение наблюдается по строкам:
· долгосрочные заемные средства – 12 563 тыс. руб. (71,5%)
· кредиторская задолженность – 4 998 тыс. руб. (28,5%)
Среди положительно изменившихся статей баланса можно выделить «денежные средства и денежные эквиваленты» в активе и «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в пассиве (+15 133 тыс. руб. и +2 878 тыс. руб. соответственно).
Значение собственного капитала на последний день анализируемого периода (31.12.2011) составило 60 105,0 тыс. руб. За весь анализируемый период имел место явный рост собственного капитала, составивший 2 878,0 тыс. руб.
Чистые активы организации на 31.12.2011 намного (в 59,5 раза) превышают уставный капитал. Такое соотношение положительно характеризует финансовое положение, полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. К тому же, определив текущее состояние показателя, следует отметить увеличение чистых активов на 5% за весь рассматриваемый период. Превышение чистых активов над уставным капиталом и в то же время их увеличение за период говорит о хорошем финансовом положении организации по данному признаку. Ниже на графиках представлено изменение чистых активов и уставного капитала и динамика основных показателей финансовой устойчивости организации.
Рисунок 2.2.2 - Изменение чистых активов и уставного капитала, тыс.руб.
Рисунок 2.2.3 - Динамика основных показателей финансовой устойчивости организации, тыс.руб
По трем вариантам расчета по состоянию на 31.12.2011 (Приложение 2) наблюдается покрытие собственными оборотными средствами имеющихся у организации запасов, поэтому финансовое положение по данному признаку можно характеризовать как абсолютно устойчивое. Более того все три показателя покрытия собственными оборотными средствами запасов за анализируемый период улучшили свои значения.
Рисунок 2.2.4 – Собственные оборотные средства организации
Рисунок 2.2.5 – Динамика коэффициентов ликвидности
Из четырех соотношений, характеризующих наличие ликвидных активов у организации, выполняются все, кроме одного (Приложение 3). У ЗАО «РОСТЭК-Нижний Новгород» достаточно денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (высоколиквидных активов) для погашения наиболее срочных обязательств (больше на 131,6%). В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочной задолженности за минусом текущей кредиторской задолженности). В данном случае краткосрочные кредиты и займы (среднесрочные обязательства) отсутствуют.
При анализе эффективности деятельности организации (Приложение 4) было рассчитано, что значение выручки за последний год составило 218 713 тыс. руб., хотя за период 01.01–31.12.2010 годовая выручка равнялась 166 496 тыс. руб. (имел место рост на 52 217 тыс. руб.).
Прибыль от продаж за последний год составила 41 506 тыс. руб. За весь рассматриваемый период произошел очень сильный рост финансового результата от продаж – на 16 623 тыс. руб.
Изучая расходы по обычным видам деятельности, следует отметить, что организация учитывала общехозяйственные (управленческие) расходы в качестве условно-постоянных, относя их по итогам отчетного периода на реализованные товары (работы, услуги).
Формальное исследование правильности отражения в Балансе и «Отчете о прибылях и убытках» за последний отчетный период отложенных налоговых активов и обязательств подтвердила взаимоувязку показателей отчетности.
Ниже на графике наглядно представлено изменение выручки и прибыли ЗАО «РОСТЭК-Нижний Новгород» в течение всего анализируемого периода.
Рисунок 2.2.6 – Динамика выручки и чистой прибыли
При анализе рентабельность предприятия, представленные в Таблице 5 (Приложение 5), показатели рентабельности за 2011 год имеют положительные значения как следствие прибыльной деятельности ЗАО «РОСТЭК-Нижний Новгород».
Рисунок 2.2.7 – Динамика показателей рентабельности продаж
На следующем графике наглядно представлена динамика основных показателей рентабельности активов и капитала организации.
Рисунок 2.2.8 – Динамика показателей рентабельности активов и капитала
Таблица 6 - Рейтинговая оценка финансового состояния организации ЗАО «РОСТЭК-Нижний Новгород» по итогам анализа за период с 01.01.2009 по 31.12.2011 (шаг анализа – год)
| Финансовые результаты за период 01.01.09 – 31.12.11 | Финансовое положение на 31.12.11 | ||||||||||
| ААА | АА | А | ВВВ | ВВ | В | ССС | СС | С | D | ||
| Отличные (ААА) | * | ||||||||||
| Очень хорошие (АА) | V | * | * | * | * | * | * | * | * | * | |
| Хорошие (А) | * | ||||||||||
| Положительные (ВВВ) | * | ||||||||||
| Нормальные (ВВ) | * | ||||||||||
| Удовлетворительные (В) | * | ||||||||||
| Неудовлетворительные (ССС) | * | ||||||||||
| Плохие (СС) | * | ||||||||||
| Очень плохие (С) | * | ||||||||||
| Критические (D) | * | ||||||||||
Согласно рейтинговой шкале AAA (отличное положение) и AA (очень хорошие результаты) соответственно. Данные оценки произведены с учетом как значений ключевых показателей на конец анализируемого периода, так и динамики показателей, включая их прогнозируемые значения на последующий год. На основе двух указанных оценок рассчитана итоговая рейтинговая оценка финансового состояния ЗАО «РОСТЭК-Нижний Новгород». Финансовому состоянию присвоена оценка AA – очень хорошее.
Рейтинг «AA» свидетельствует об очень хорошем финансовом состоянии организации, ее способности отвечать по своим обязательствам в краткосрочной (исходя из принципа осмотрительности), и, возможно, долгосрочной перспективе. Такие организации относятся к категории надежных заемщиков, обладая высокой степенью кредитоспособности.
В таблице Определение неудовлетворительной структуры баланса рассчитаны показатели, содержащиеся в методике Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) (Распоряжение N 31-р от 12.08.1994).
Таблица 6 - Определение неудовлетворительной структуры баланса
| Показатель | Значение показателя | Изменение (гр.3-гр.2) | Нормативное значение | Соответствие фактического значения нормативному на конец периода | |
| на начало периода (31.12.2010) | на конец периода(31.12.2011) | ||||
| 1. Коэффициент текущей ликвидности | 1,74 | 3,91 | +2,17 | не менее 2 | соответствует |
| 2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами | 0,25 | 0,68 | +0,43 | не менее 0,1 | соответствует |
| 3. Коэффициент утраты платежеспособности | x | 2,23 | x | не менее 1 | соответствует |
Анализ структуры баланса выполнен за период с начала 2010 года по 31.12.2011 г.
Поскольку оба коэффициента на 31.12.2011 оказались в рамках установленных для них норм, в качестве третьего показателя рассчитан коэффициент утраты платежеспособности. Данный коэффициент служит для оценки перспективы утраты организацией нормальной структуры баланса (платежеспособности) в течение трех месяцев при сохранении имевшей место в анализируемом периоде тенденции изменения текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами. Значение коэффициента утраты платежеспособности (2,23) указывает на низкую вероятность значительного ухудшения показателей платежеспособности ЗАО «РОСТЭК-Нижний Новгород» в ближайшие три месяца.
Одним из показателей вероятности скорого банкротства организации является Z-счет Альтмана, который рассчитывается по следующей формуле (применительно к ЗАО «РОСТЭК-Нижний Новгород» взята 4-факторная модель для частных непроизводственных компаний):
Таблица 7 – Коэффициент Z-cчет Альтмана
Z-счет = 6,56T1 + 3,26T2 + 6,72T3 + 1,05T4 , где
| Коэф-т | Расчет | Значение на 31.12.2011 | Множитель | Произведение (гр. 3 х гр. 4) |
| T1 | Отношение оборотного капитала к величине всех активов | 0,46 | 6,56 | 3,01 |
| T2 | Отношение нераспределенной прибыли к величине всех активов | 0,79 | 3,26 | 2,57 |
| T3 | Отношение EBIT к величине всех активов | 0,22 | 6,72 | 1,47 |
| T4 | Отношение собственного капитала к заемному | 4,03 | 1,05 | 4,23 |
| Z-счет Альтмана: | 11,27 |
Предполагаемая вероятность банкротства в зависимости от значения Z-счета Альтмана составляет:
· 1.1 и менее – высокая вероятность банкротства;
· от 1.1 до 2.6 – средняя вероятность банкротства;
· от 2.6 и выше – низкая вероятность банкротства.
По результатам расчетов для ЗАО «РОСТЭК-Нижний Новгород» значение Z-счета на 31.12.2011 составило 11,27. Это означает, что вероятность банкротства ЗАО «РОСТЭК-Нижний Новгород» незначительная.
Заключение
По результатам проведенного анализа выделены и сгруппированы по качественному признаку основные показатели финансового положения и результатов деятельности ЗАО «РОСТЭК-Нижний Новгород» за последний год.
С исключительно хорошей стороны финансовое положение и результаты деятельности организации характеризуют такие показатели:
· чистые активы превышают уставный капитал, к тому же они увеличились за анализируемый период;
· значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами можно характеризовать как полностью укладывающееся в норму;
· коэффициент текущей (общей) ликвидности полностью соответствует нормальному значению;
· коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности полностью соответствует нормальному значению;
· коэффициент абсолютной ликвидности полностью соответствует нормативному значению;
· положительная динамика рентабельности продаж;
· абсолютная финансовая устойчивость по величине излишка собственных оборотных средств;
· за 2011 год получена прибыль от продаж (41 506 тыс. руб.), более того наблюдалась положительная динамика по сравнению с предшествующим годом (+16 623 тыс. руб.).
С хорошей стороны финансовое положение и результаты деятельности организации характеризуют следующие показатели:
· положительная динамика изменения собственного капитала организации при том что, активы ЗАО «РОСТЭК-Нижний Новгород» уменьшились на 14 683 тыс. руб. (на 16,4%);
· хорошее соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения;
· прибыль от финансово-хозяйственной деятельности за последний год составила 9 738 тыс. руб.
Негативно результаты деятельности организации характеризует следующий показатель – значительная отрицательная динамика прибыли до процентов к уплате и налогообложения (EBIT) на рубль выручки ЗАО «РОСТЭК-Нижний Новгород».
Данные рейтинговой оценки произведены с учетом значений ключевых показателей на конец анализируемого периода и динамики показателей, включая их прогнозируемые значения на последующий год. На основе двух указанных оценок рассчитана итоговая рейтинговая оценка финансового состояния ЗАО «РОСТЭК-Нижний Новгород». Финансовому состоянию присвоена оценка AA – очень хорошее, т.е способность предприятия отвечать по своим обязательствам в краткосрочной (исходя из принципа осмотрительности), и, возможно, долгосрочной перспективе. Такие организации относятся к категории надежных заемщиков, обладая высокой степенью кредитоспособности.
Следует обратить внимание на то, что данный рейтинг подготовлен по исходным данным в течение всего анализируемого периода. Но для получения достаточно объективного результата необходим анализ минимум за 2-3 года.
Список литературы
1. Часть первая Гражданского кодекса Российской Федерации от 30 ноября 1994 г. N 51-Ф3 // Собрание законодательства. -1994 г. - N 32 ст. 3301 URL: http://base.garant.ru/10164072/ (12.04.13)
……………………………………………………………………..
Приложение 1
Таблица 1 - Структура имущества и источники его формирования, тыс.руб.
| Показатель | Значение показателя | Изменение за анализируемый период | |||||
| в тыс. руб. | в % к валюте баланса | тыс. руб. (гр.4-гр.2) | ± % ((гр.4-гр.2) : гр.2) | ||||
| 31.12.2009 | 31.12.2010 | 31.12.2011 | на начало анализируемого периода (31.12.2009) | на конец анализируемого периода (31.12.2011) | |||
| Актив | |||||||
| 1. Внеоборотные активы | 38 801 | 34 838 | 28 810 | 43,2 | 38,4 | -9 991 | -25,7 |
| в том числе: основные средства | 35 835 | 33 484 | 25 951 | 39,9 | 34,6 | -9 884 | -27,6 |
| нематериальные активы | – | – | – | – | – | – | – |
| 2. Оборотные, всего | 50 919 | 75 945 | 46 227 | 56,8 | 61,6 | -4 692 | -9,2 |
| в том числе: запасы | 0,4 | -614 | -66,9 | ||||
| дебиторская задолженность | 28 515 | 26 865 | 16 764 | 31,8 | 22,3 | -11 751 | -41,2 |
| денежные средства и краткосрочные финансовые вложения | 16 790 | 44 550 | 27 382 | 18,7 | 36,5 | +10 592 | +63,1 |
| Пассив | |||||||
| 1. Собственный капитал | 57 227 | 54 008 | 60 105 | 63,8 | 80,1 | +2 878 | +5 |
| 2. Долгосрочные обязательства, всего | 15 672 | 13 120 | 3 109 | 17,5 | 4,1 | -12 563 | -80,2 |
| в том числе: заемные средства | 15 672 | 13 120 | 3 109 | 17,5 | 4,1 | -12 563 | -80,2 |
| 3. Краткосрочные обязательства*, всего | 16 821 | 43 655 | 11 823 | 18,7 | 15,8 | -4 998 | -29,7 |
| в том числе: заемные средства | – | – | – | – | – | – | – |
| Валюта баланса | 89 720 | 110 783 | 75 037 | -14 683 | -16,4 |
* Без доходов будущих периодов, включенных в собственный капитал.
Приложение 2
Таблица 1 - Финансовая устойчивость по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств
| Показатель собственных оборотных средств (СОС) | Значение показателя | Излишек (недостаток)* | |||
| на начало анализируемого периода (31.12.2009) | на конец анализируемого периода (31.12.2011) | на 31.12.2009 | на 31.12.2010 | на 31.12.2011 | |
| СОС1 (рассчитан без учета долгосрочных и краткосрочных пассивов) | 18 426 | 31 295 | +17 508 | +18 713 | +30 991 |
| СОС2(рассчитан с учетом долгосрочных пассивов; фактически равен чистому оборотному капиталу, Net Working Capital) | 34 098 | 34 404 | +33 180 | +31 833 | +34 100 |
| СОС3 (рассчитанные с учетом как долгосрочных пассивов, так и краткосрочной задолженности по кредитам и займам) | 34 098 | 34 404 | +33 180 | +31 833 | +34 100 |
*Излишек (недостаток) СОС рассчитывается как разница между собственными оборотными средствами и величиной запасов и затрат.
Приложение 3
Таблица 3 - Соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения, тыс.руб.
| Активы по степени ликвидности | На конец отчетного периода, тыс. руб. | Прирост за анализ. период, % | Норм. соотно-шение | Пассивы по сроку погашения | На конец отчетного периода, тыс. руб. | Прирост за анализ. период, % | Излишек/ недостаток платеж. средств тыс. руб., (гр.2 - гр.6) |
| А1. Высоколиквидные активы (ден. ср-ва + краткосрочные фин. вложения) | 27 382 | +63,1 | ≥ | П1. Наиболее срочные обязательства (привлеченные средства) (текущ. кред. задолж.) | 11 823 | -29,7 | +15 559 |
| А2. Быстрореализуемые активы (краткосрочная деб. задолженность) | 16 764 | -41,2 | ≥ | П2. Среднесрочные обязательства (краткосроч. обязательства кроме текущ. кредит. задолж.) | – | +16 764 | |
| А3. Медленно реализуемые активы (прочие оборот. активы) | 2 081 | -62,9 | ≥ | П3. Долгосрочные обязательства | 3 109 | -80,2 | -1 028 |
| А4. Труднореализуемые активы (внеоборотные активы) | 28 810 | -25,7 | ≤ | П4. Постоянные пассивы (собственный капитал) | 60 105 | +5 | -31 295 |
Приложение 4
Таблица 4 - Основные финансовые результаты деятельности ЗАО «РОСТЭК-Нижний Новгород», тыс.руб.
| Показатель | Значение показателя, тыс. руб. | Изменение показателя | Средне- годовая величина, тыс. руб. | ||
| 2010 г. | 2011 г. | тыс. руб. (гр.3 - гр.2) | ± % ((3-2) : 2) | ||
| 1. Выручка | 166 496 | 218 713 | +52 217 | +31,4 | 192 605 |
| 2. Расходы по обычным видам деятельности | 141 613 | 177 207 | +35 594 | +25,1 | 159 410 |
| 3. Прибыль (убыток) от продаж (1-2) | 24 883 | 41 506 | +16 623 | +66,8 | 33 195 |
| 4. Прочие доходы и расходы, кроме процентов к уплате | -6 216 | -25 122 | -18 906 | ↓ | -15 669 |
| 5. EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов) (3+4) | 18 667 | 16 384 | -2 283 | -12,2 | 17 526 |
| 6. Проценты к уплате | 1 323 | -422 | -31,9 | 1 112 | |
| 7. Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль и прочее | -4 294 | -5 745 | -1 451 | ↓ | -5 020 |
| 8. Чистая прибыль (убыток)(5-6+7) | 13 050 | 9 738 | -3 312 | -25,4 | 11 394 |
| Справочно: Совокупный финансовый результат периода | 13 050 | 9 738 | -3 312 | -25,4 | 11 394 |
| Изменение за период нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по данным бухгалтерского баланса (измен. стр. 1370) | -3 219 | 6 097 | х | х | х |
Приложение 5
Таблица 5 – Рентабельность организации, %
| Показатели рентабельности | Значения показателя (в %, или в копейках с рубля) | Изменение показателя | ||
| 2010 г. | 2011 г. | коп., (гр.3 - гр.2) | ± % ((3-2) : 2) | |
| 1. Рентабельность продаж (величина прибыли от продаж в каждом рубле выручки). Нормальное значение для данной отрасли: 15% и более. | 14,9 | +4,1 | +27 | |
| 2. Рентабельность продаж по EBIT (величина прибыли от продаж до уплаты процентов и налогов в каждом рубле выручки). | 11,2 | 7,5 | -3,7 | -33,2 |
| 3. Рентабельность продаж по чистой прибыли (величина чистой прибыли в каждом рубле выручки). | 7,8 | 4,5 | -3,3 | -43,2 |
| Cправочно: Прибыль от продаж на рубль, вложенный в производство и реализацию продукции (работ, услуг) | 17,6 | 23,4 | +5,8 | +33,3 |
| Коэффициент покрытия процентов к уплате (ICR), коэфф. Нормальное значение: 1,5 и более. | 14,1 | 18,2 | +4,1 | +28,9 |