Страховые взносы на пенсионное обеспечение и обязательное медицинское и социальное страхование: база для исчисления взносов, тарифы страховых взносов и порядок их уплаты
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов регламентируются ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 № 212-ФЗ.
Плательщиками взносов являются: 1) Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица. 2) Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Объектом обложениястраховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Кроме того, объектом обложения являются выплаты по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Не относятся к объекту обложения страховыми взносами (основные примеры): - выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав); - выплаты и иные вознаграждения иностранным гражданам и лицами без гражданства.
Не подлежат обложению страховыми взносами следующие виды выплат (основные примеры):
1)государственные пособия, в том числе пособия по безработице и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию. 2)компенсационные выплаты (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанные: а) с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; б) с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения; в) с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск; г) с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников; 3)суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:
а) физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ; б) работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи; в) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;
4)суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников, по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года, страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, а также суммы пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения; 5)суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума за выполнение работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума; 6)суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период; 7) суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации; 8)при осуществлении командировочных выплат – суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа и иные аналогичные расходы;
В налоговую базу также не включаются в части страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования, вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера. Налоговая база –база для начисления страховых взносов, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, исчисляется в отношении каждого физического лица отдельно нарастающим итогом с начала года. Для организаций, осуществляющих выплаты физическим лицам, предельная база для начисления страховых взносов составляет (с 1 января 2012 г.) 512 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 512000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются. Тарифы страховых взносов. Порядок их исчисления и уплатыВ 2012 году совокупный тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды составляет 34%.Распределение совокупного тарифа страховых взносов для всех плательщиков страховых взносов (за исключением льготников): ПФ – 26%; ФСС – 2,9%; ФОМС – 5,1%.Распределение тарифа в ПФР:
| Тариф страх. взносов | Лица 1966 рожд. и старше | Лица 1967 года рождения и моложе | |
| 26% | Страховая часть | Страховая часть | Накопительная |
| 26% | 20% | 6% |
Пониженные тарифы страховых взносов установлены для 4-х категорий льготников.
Первая льготная категория плательщиков 14%
| Перечень | Тарифы | ||
| ПФР | ФСС | ФОМС | |
| Хозяйственные общества, созданные после 19.08.2009 бюджетными и образовательными учреждениями высшего профессионального образования | 8% | 2% | 4% |
| Резиденты технико-внедренческой зоны | |||
| Орган-ии, осущес-щие деят-ть в области информац-ых технологий (разработка и реализация баз данных), услуги по установке, тестированию программ и т.п.) |
Вторая льготная категория плательщиков 20,2%
| Перечень | Тарифы | ||
| ПФР | ФСС | ФФОМС | |
| Организации, осуществляющие выплаты инвалидам (с выплат инвалидам) | 16% | 1,9% | 3,3% |
| Сельскохозяйственные товаропроизводители | |||
| Организации народных художественных промыслов народов Севера | |||
| Общественные организации инвалидов | |||
| Плательщики ЕСХН | |||
| Организации, для которых выполняются условия: - 100% уставного капитала – вклады общественных орган-ий инвалидов; - 50% среднесписочной численности – инвалиды; - 25% ФОТ – ЗП инвалидов |
Третья льготная категория плательщиков 26%
| Перечень | Тарифы | ||
| ПФР | ФСС | ФФОМС | |
| Отдельные средства массовой информации (общероссийские) | 20% | 2,9% | 3,1% |
Четвертая льготная категория плательщиков 26%
| Перечень | ПФР | ФСС | ФФОМС |
| Организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения | 2,9 | 5,1% |
Распределение тарифа в ПФР:
| Тариф | 1966 год и старше | Лица 1967 года рождения и моложе | |
| 18% | Страховая часть | Страховая часть | Накопительная часть |
| 18% | 12% | 6% |
Налоговым периодомпо страховым взносам является календарный год, отчетными периодами – 1 квартал, 6 и 9 месяцнв.
Страховые взносыуплачиваются ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца (отдельными П/П в каждый из фондов). Сведения об исчислении и уплате взносов (формы РСВ-1) и индивидуальные сведения сдаются ежеквартально, не позднее 15 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным перидом.