Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
Категории плательщиков страховых взносов, виды облагаемых выплат | На финансирование страховой части трудовой пенсии | На финансирование накопительной части трудовой пенсии (для лиц 1967 г.р. и моложе) | |
Для лиц 1966 г.р. и старше | Для лиц 1967 г.р. и моложе | ||
Общая ставка (сумма вознаграждений работнику нарастающим итогом за год – менее 568 000 руб.) | 22,0 % (из них: 6,0 % - солидарная часть тарифа страховых взносов; 16,0 % - индивидуальная часть тарифа страховых взносов) | 16,0 % (из них: 6,0 % - солидарная часть тарифа страховых взносов; 10,0 % - индивидуальная часть тарифа страховых взносов) | 6,0 % (индивидуальная часть тарифа страховых взносов) |
Общая ставка (сумма вознаграждений работнику нарастающим итогом за год – более 568 000 руб.) | 10,0 % (солидарная часть тарифа страховых взносов) | 10,0 % (солидарная часть тарифа страховых взносов) | 0,0 % |
Выплаты в пользу работников-инвалидов | 21,0 % (из них: 5,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 16,0 %индивидуальная часть тарифа страховых взносов) | 15,0 % (из них: 5,0 % - солидарная часть тарифа страховых взносов; 10,0 % - индивидуальная часть тарифа страховых взносов) | 6,0 % (индивидуальная часть тарифа страховых взносов) |
Отдельные виды организаций СМИ | 21,6 %(из них: 5,6 % - солидарная часть тарифа страховых взносов; 16,0 % - индивидуальная часть тарифа страховых взносов) | 15,6 % (из них: 5,6 % - солидарная часть тарифа страховых взносов; 10,0 % - индивидуальная часть тарифа страховых взносов) | 6,0 % (индивидуальная часть тарифа страховых взносов) |
Организации (в том числе некоммерческие и благотворительные) и ИП, применяющие УСН по отдельным видам деятельности | 20,0 % (из них: 4,0 % - солидарная часть тарифа страховых взносов; 16,0 % - индивидуальная часть тарифа страховых взносов) | 14,0 % (из них: 4,0 % - солидарная часть тарифа страховых взносов; 10,0 % - индивидуальная часть тарифа страховых взносов) | 6,0 % (индивидуальная часть тарифа страховых взносов) |
Аптечные организации и ИП на ЕНВД | 20,0 % (из них: 4,0 % - солидарная часть тарифа страховых взносов; 16,0 % - индивидуальная часть тарифа страховых взносов) | 14,0 % (из них: 4,0 % - солидарная часть тарифа страховых взносов; 10,0 % - индивидуальная часть тарифа страховых взносов) | 6,0 % (индивидуальная часть тарифа страховых взносов) |
Организации инвалидов | 21,0 % (из них: 5,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 16,0 %индивидуальная часть тарифа страховых взносов) | 15,0 % (из них: 5,0 % - солидарная часть тарифа страховых взносов; 10,0 % - индивидуальная часть тарифа страховых взносов) | 6,0 % (индивидуальная часть тарифа страховых взносов) |
Сельскохозяйственные товаропроизводители | 21,0 % (из них: 5,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 16,0 %индивидуальная часть тарифа страховых взносов) | 15,0 % (из них: 5,0 % - солидарная часть тарифа страховых взносов; 10,0 % - индивидуальная часть тарифа страховых взносов) | 6,0 % (индивидуальная часть тарифа страховых взносов) |
Организации и ИП, применяющие ЕСХН | 21,0 % (из них: 5,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 16,0 %индивидуальная часть тарифа страховых взносов) | 15,0 % (из них: 5,0 % - солидарная часть тарифа страховых взносов; 10,0 % - индивидуальная часть тарифа страховых взносов) | 6,0 % (индивидуальная часть тарифа страховых взносов) |
Организации, работающие в особых экономических зонах (в отношении выплат сотрудникам, работающих в ОЭЗ) | 8,0 % (индивидуальная часть тарифа страховых взносов) | 2,0 % (индивидуальная часть тарифа страховых взносов) | 6,0 % (индивидуальная часть тарифа страховых взносов) |
Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий | 8,0 % (индивидуальная часть тарифа страховых взносов) | 2,0 % (индивидуальная часть тарифа страховых взносов) | 6,0 % (индивидуальная часть тарифа страховых взносов |
Отчетность по новой форме представляется в ПФР, начиная с I квартала 2013 года.
Изменения форм связаны с:
- дополнением в разделы 1 и 4 информации по дополнительным тарифам для лиц, занятых на работах с вредными и опасными условиями труда, имеющими право на досрочное назначение пенсий;
- дополнением раздела 2 подразделом 2.2. (Список N 1 Производств, цехов, профессий и должностей на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах, работа в которых дает право на государственную пенсию на льготных условиях и в льготных размерах) и подразделом 2.3. (Список N 2 Производств, цехов, профессий и должностей с тяжелыми условиями труда, работа в которых дает право на государственную пенсию на льготных условиях и в льготных размерах)
Напомним, отчетность по начисленным и уплаченным страховым взносам необходимо представлять в территориальные органы ПФР ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом). Таким образом, последними датами сдачи отчетности в 2013 году становятся 15 мая, 15 августа и 15 ноября.
Предусмотрена ответственность за непредставление в установленные сроки расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам. Минимальный размер штрафа 1000 рублей (ч.1 ст.46 ФЗ № 212-ФЗ).
Установлена ответственность плательщика страховых взносов за несоблюдение порядкапредставления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов в электронном виде в размере 200 рублей (ч.2 ст.46 ФЗ № 212-ФЗ).
Предусмотрена ответственность за отказ или непредставление в установленный срок плательщиком страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых взносов документов (копий документов), необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, в размере 200 рублей за каждый не представленный документ (ст.48 ФЗ № 212-ФЗ).
Одновременно с Расчетом страхователь обязан представлять в органы ПФР индивидуальные сведения, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета.
С 1 квартала 2013 года состав персонифицированной отчетности изменится.
В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 03.12.2012 № 243-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования» в Федеральный закон от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования)» (далее – Федеральный закон от 01.04.1996г. № 27-ФЗ), с 1 квартала 2013 года на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица должны учитываться периоды работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в соответствии с подпунктами 1-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», за которые уплачены страховые взносы по дополнительным тарифам, предусмотренным статьей 33.2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
С целью реализации указанных положений постановлением Правления Пенсионного фонда от 28.01.2013 №17п «О внесении изменений в постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 31.07.2006 №192п» (регистрация в Минюсте РФ 18.03.2013, № 27739) утверждены новые формы отчетности по персонифицированному учету:
- форма СЗВ-6-4 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица» (далее - форма СЗВ-6-4);
- форма АДВ-6-5 «Опись документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц, передаваемых страхователем в ПФР» (далее - форма АДВ-6-5).
Следовательно, за отчетный период с 1 квартала 2013 года страхователь представляет следующие виды документов: РСВ-1 ПФР, АДВ-6-2 и СЗВ-6-4 в сопровождении АДВ-6-5.
Плательщики, не ведущие финансово-хозяйственную деятельность, представляют только форму РСВ-1 ПФР с нулевыми значениями.
В соответствии с правилами заполнения раздела «Период работы» формы СЗВ-6-4 коды особых условий труда и (или) основания для досрочного назначения трудовой пенсии указываютсяв индивидуальных сведениях для застрахованных лиц, занятых на работах, указанных в подпункте 1-18 пункта 1 статьи 27 закона № 173-ФЗ только в случае начисления (уплаты) страховых взносов по дополнительным тарифам.
В случае отсутствия начисления (уплаты) страховых взносов по дополнительному тарифу коды особых условий труда и (или) основания для досрочного назначения трудовой пенсии не указываются.
В соответствии со ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 года № 27-ФЗ к страхователям, нарушившим срок представления отчетности, применяются финансовые санкции в виде взыскания 10 процентов причитающихся за отчетный период платежей в Пенсионный фонд Российской Федерации.
Добровольные взносы на обязательное пенсионное страхование
С октября 2008 года каждый гражданин может лично или через работодателя перечислять дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии (Федеральный закон № 56-ФЗ от 30 апреля 2008 г.). Размер взноса не ограничен.
Если сотрудник примет решение о перечислении взносов, то он подает заявление в ПФ РФ или своему работодателю. Полученное заявление работодатель в трехдневный срок направляет в отделение Пенсионного фонда по месту своей регистрации. Форма заявления утверждена фондом.
Вновь созданные (реорганизованные) фирмы и те, у которых средняя численность сотрудников за предшествующий год превышает 100 человек, представляют их в электронной форме.
Затем, не позднее 10 рабочих дней со дня получения заявления, ПФ РФ направляет гражданину уведомление о получении заявления. В нем указывается дата вступления в правоотношения.
В случае, если у гражданина не открыт индивидуальный лицевой счет в ПФ РФ, он одновременно с заявлением представляет самостоятельно или через работодателя сведения, необходимые при начальной регистрации.
В любой момент сотрудник может подать заявление о прекращении или возобновлении перечислений. Для бухгалтерии фирмы действие любого заявления начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем его подачи.
С 2009 года организации могут софинансировать пенсионные накопления работников. Сумму софинансирования в пределах 12 000 рублей в год на человека не облагают страховыми взносами и НДФЛ.
Обратите внимание: лица, уплачивающие добровольные взносы, могут получить социальный вычет по НДФЛ в размере не более 120 000 рублей в год по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования и по уплате дополнительных взносов на накопительную часть трудовой пенсии.
Следует отметить, что государство доплатит такую же сумму дополнительных взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Но не более 12 000 рублей в год. А тем, кто достиг пенсионного возраста, но не обратился за пенсией, данную сумму увеличат в четыре раза. Что составит 48 000 рублей в год.
Бухгалтерам фирм придется отчитываться перед ПФ РФ. Они сдают реестр по форме, утвержденной Пенсионным фондом, не позднее 20 дней со дня окончания квартала.
Обратите внимание: общая сумма взносов вместе со взносами по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования или негосударственного пенсионного обеспечения работников учитывается при налогообложении прибыли организаций в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда (абз. 1,7 п. 16 ст. 255 НК РФ).