Правовой режим страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

Согласно закону об обязательном пенсионном страховании в РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - собой индивидуально возмездные обязатель­ные платежи, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда РФ и персональным целевым назначением которых явля­ется обеспечение права гражданина на получение пенсии по обя­зательному пенсионному страхованию в размере, эквивалент­ном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.

На основе анализа зак-ва можно выделить следую­щие отличительные черты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:

1.обязательный характер платежей (плательщики, сроки, размер и порядок уплаты установлен ФЗ);

2.индивидуальная возмездность (возврат определен­ного эквивалента конкретному плательщику);

3.целевой хар-р назначения (используется на вы­плату пенсий по обязательному пенсионному страхованию);

4.эквивалентность внесенным платежам (учтенных на индивидуальном лицевом счете конкретного плательщика).

Система обязательного пенсионного страхования предусматривает уплату в бюджет Пенсионного фонда РФ специальных страховых взносов на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии застрахованных лиц.

Объектом обложения страховыми взносами, так же как и базой для начисления страховых взносов, являются объект налогообло­жения и налоговая база по ЕСН.

Правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей (страховых взносов на обязательное пенсионное страхование), в том числе связанные с контролем за их уплатой, регулируютсяне пен­сионным, а налоговым зак-ом, за исключением случа­ев, прямо предусмотренных ФЗ «Об обязат.пенсионном страх-ии в РФ».

Важно уточнить, что именно за счет уплаты страховых взно­сов осуществляются мероприятия по обязат. страховому обеспечению по обязат.пенсионному страхованию, заклю­чающиеся в исполнении страховщиком своих обяз-в перед застрахованным лицом при наступлении страхового случая посред­ством выплаты трудовой пенсии, соц. пособия на погребе­ние умерших пенсионеров, не работавших на день смерти (ст. 3).

Законом установлены различные источники финансирования базовой, страховой и накопительной частей трудовых пенсий. Так, выплата базовой части трудовой пенсии финансируется за счет сумм единого социального налога, зачисляемых в федераль­ный бюджет, а выплаты страховой и накопительной частей тру­довой пенсии — за счет средств бюджета Пенсионного фонда РФ.

При этом финансирование выплаты накопительной части трудовой пенсии осуществляется за счет сумм пенсионных накоп­лений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица.

Перечень лиц, являющихся страхователями, т.е. уплачива­ющих указанные страховые взносы, практически полностью со­впадает с составом налогоплательщиков ЕСН. К ним относятся:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Если страхователь одновременно относится к нескольким ка­тегориям страхователей, уплата вносов производится им по каж­дому основанию.

Страхователи, входящие во вторую вышеуказанную группу, уплачивают суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ в виде фиксированного платежа, который в расчете на месяц уст-ся исходя из стоимости страхового года, еже­годно утверждаемой Правительством РФ.

Минимальный размер платежа является обязательным для уплаты и устанавливается НК РФ. Минимальный размер фиксированного платежа на фи­нансирование страховой и накопительной частей трудовой пен­сии уст-ся в размере 150 руб. в месяц и явл. обяза­т. для уплаты. При этом 100 руб. направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, 50 руб. — на финансироване накопительной части трудовой пенсии.

Анализ законодательства позволяет сделать вывод о том, что Пенсионный фонд РФ как страховщик обладает рядом исключи­тельных прав, касающихся порядка аккумуляции, распределения и использования средств, полученных в виде обязательных плате­жей, а также ряда прав, касающихся осуществления контрольных полномочий в этой сфере. Так, например, он обладает правом полу­чать у налоговых органов информацию, необходимую для осущест­вления обязательного пенсионного страхования (о страхователях и застрахованных лицах, включая налоговую декларацию и иные сведения, составляющие налоговую тайну), осуществлять возврат страховых взносов страхователям в случае, если возможно устано­вить, за каких застрахованных лиц указанные платежи уплачены.

Однако помимо «особых» прав, Пенсионный фонд РФ как страховщик имеет и ряд аналогичных «особых» обязанностей. Так, например, он обязан: подготавливать обоснование размера тарифов страховых взносов; назначать (пересчитывать) и своевре­менно выплачивать обязательное страховое обеспечение (трудо­вые пенсии) на основе данных индивидуального (персонифициро­ванного) учета, обеспечивать целевое использование средств обязательного пенсионного страхования, а также осуществлять контроль за их использованием и т.п.

Среди важнейших прав и обязанностей страхователей, уста­новленных законом в сфере правоотношений, связанных с упла­той страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, можно выделить следующие: во-первых, своевременно и в полном объеме уплачивать стра­ховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ;

во-вторых, вести учет, связанный с начислением и перечисле­нием страховых взносов в указанный бюджет;

в-третьих, представлять в территориальные органы Фонда до­кументы, необходимые для ведения индивидуального (персони­фицированного) учета, а также для назначения и выплаты обяза­тельного страхового обеспечения.

К основным правам и обязанностям застрахованных лиц, ка­сающихся правоотношений по уплате обязательных страховых взносов, относятся:

право получать от работодателя информацию о начислении страховых взносов и контролировать их перечисление в бюджет Пенсионного фонда РФ;

право своевременно и полностью получать обязательное стра­ховое обеспечение за счет средств указанного бюджета;

право защищать свои права, в том числе в судебном порядке.

Застрахованные лица обязаны предъявлять в Пенсионный фонд РФ (страховщику) в целях назначения и выплаты обяза­тельного страхового обеспечения документы, содержащие досто­верные сведения, и сообщать о всех изменениях, влияющих на его выплату.

В случае невыполнения указанных обязанностей и выплаты в связи с этим излишних сумм из бюджета Пенсионного фонда РФ застрах. лица несут отв-ть в размере причинен­ного ими ущерба.

Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхо­вание осуществляется на основании тарифов. Указанный тариф представ­ляет собой размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.

Тарифы страховых взносов устанавливаются дифференциро­ванно по группам плательщиков.

Законодательством установлены понятия расчетного и от­четного периодов при уплате обязательных страховых взносов в Пенсионный фонд РФ. Под расчетным периодом понимается ка­лендарный год. Расчетный период, в свою очередь, состоит из от­четных периодов (1 квартал, 6 месяцев, 9 месяцев календарного года).

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачива­ется страхователями отдельно в отношении каждой части страхо­вого взноса и определяется как соответствующая процентная доля базы для начисления страховых взносов, устанавливаемых по аналогии со взысканием единого социального налога. При этом ежемесячно страхователи производят исчисление суммы авансо­вых платежей в сроки и в порядке установленных Законом.

Об уплате страховых взносов страхователи представляют дек­ларацию в налоговый орган не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В отличие от контроля за использованием средств Пенсионно­го фонда РФ, который возложен на Счетную палату РФ, контроль за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхо­вание осуществляется налоговыми органами. Однако взыскание недоимки по страховым взносам и пеней осуществляется не нало­говыми органами, а органами Пенсионного фонда РФ и только в судебном порядке.