Динамика коэффициентов эффективности использования оборотных средств по комбинату школьного питания

Показатель	Базисный год	Отчетный год	Отклонения
Оборачиваемость в днях Коэффициент оборачиваемости Коэффициент эффективности Коэффициент фондоотдачи Коэффициент закрепления Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности Срок погашения дебиторской задолженности	30,7 11,7 0,24 17,2 0,06 25,2 14,3	25,7 14,0 0,91 20,8 0,05 46,0 7,8	-5,0 +2,3 +0,67 +3,6 -0,01 +20,8 -6,5

оборотный средство оборачиваемость

Таким образом, эффективность использования оборотных средств комбината по сравнению с предшествующим периодом повысилась. Этому способствовали высокие темпы роста товарооборота и прибыли.

В результате ускорения оборачиваемости оборотных средств происходит их относительное высвобождение. Эту величину можно рассчитать по формуле

ОВ=(Одотч-Одбаз) * Тдсотч

где ОВ - относительное высвобождение оборотных средств.

Расчеты свидетельствуют, что произошло ускорение оборачиваемости оборотных средств на 5 дней, что позволило относительно высвободить 1355000 рублей (5*9742/360).

Анализ экономической эффективности использования оборотных средств предполагает оценку факторов, повлиявших на изменение их оборачиваемости. На оборачиваемость могут повлиять два фактора:

-динамика объема товарооборота

-динамика средних остатков оборотных средств

Для этого сначала необходимо определить условную оборачиваемость исходя из оборотных средств отчетного года и товарооборота базисного года. Чтобы определить влияние суммы оборотных средств на оборачиваемость, необходимо из условной оборачиваемости вычесть оборачиваемость базисного года. А для того, чтобы определить влияние объема товарооборота на оборачиваемость, следует из оборачиваемости отчетного года вычесть условную оборачиваемость. Выполним эти расчеты по комбинату школьного питания.

Условная оборачиваемость оборотных средств по комбинату школьного питания составила 34,7 дня (695,5*360/7214). В результате увеличения остатков оборотных средств на 275000000 рублей, или на 165,4%, оборачиваемость замедлилась на 4 дня (34,7-30,7). В результате увеличения товарооборота оборачиваемость ускорилась на 9 дней (25,7-34,7). Следовательно, ускорению оборачиваемости в большей мере способствовало увеличение товарооборота.

Оборачиваемость оборотных средств оказывает большое влияние на общую рентабельность предприятия. Для оценки этого влияния необходимо рассчитать общую рентабельность предприятия:

Р=Рт/(1/М+1/К),

где Рт- рентабельность товарооборота;

М- фондоотдача основных фондов;

К -коэффициент оборачиваемости оборотных средств.

Расчет общей рентабельности приведен в таблице 8.

Динамика рентабельности комбината школьного питания

Показатели	Базисный год	Отчетный год	Отклонение
Рентабельность товарооборота,% Фондоотдача основных фондов Коэффициент оборачиваемости оборотных средств Общая рентабельность	1,40 24,79 11,7 11,20	4,36 23,41 14,0 39,64	+2,96 -1,38 +2,3 +28,44

Используя метод цепных подстановок и метод разниц, можно определить, как на рентабельность фондов повлияли такие факторы, как изменение фондоотдачи основных фондов, изменение оборачиваемости оборотных средств и изменение прибыли. Сначала рассчитаем два промежуточных показателя общей рентабельности.

Первый промежуточный показатель общей рентабельности:

1,4/(1/23,41+1/11,7)=10,77

Второй промежуточный показатель общей рентабельности:

1,4/(1/23,41+1/14,0)=12,73.

Анализ показал, что общая рентабельность по сравнению с прошлым годом возросла на 28,44 (39,64-11,20). В том числе: 20

· За счет изменения фондоотдачи основных фондов общая рентабельность снизилась на 0,43 пункта (10,77-11,20);

· За счет ускорения оборачиваемости оборотных средств обращая рентабельность возросла на 1,96 пункта (12,73-10,77);

· За счет увеличения объема прибыли общая рентабельность возросла на 26,91 пункта (39,64-12,73).

Следовательно, за счет ускорения оборачиваемости оборотных средств на 5 дней общая рентабельность комбината школьного питания повысилась на 1,96%.

Планирование потребности предприятия питания в оборотных средствах

Обоснованное планирование потребности в оборотных средствах является важнейшим требованием эффективного управления текущими активами.

В основе планирования оборотных средств лежит нормирование, то есть установление по каждому виду нормируемых оборотных средств (товарам, денежным средствам, прочим нормируемым товарно-материальными ценностям) норм запасов и нормативов оборотных средств.

Норматив оборотных средств- это плановые запасы товарно-материальных ценностей в денежном выражении и денежные средства, необходимые предприятию питания в планируемом периоде для осуществления торгово-производственной деятельности.

Основным видом оборотных средств являются средства, вложенные в товарные запасы. Поэтому нормирование оборотных средств начинается с определения норм запасов по товарам.

Норматив оборотных средств в запасах сырья и товаров представляет собой размер постоянно необходимых предприятию питания оборотных средств для создания определенных запасов сырья и товаров. На основании полученных норм запасов по отдельным товарным группам рассчитывается средняя норма запасов сырья, полуфабрикатов и товаров в целом по предприятию. Норматив запасов сырья, полуфабрикатов и товаров в денежном выражении определяется как произведение средней нормы запасов в днях на среднедневной оборот по сырью и товарам в плановом периоде. В этом случае среднедневной оборот рассчитывается по себестоимости, то есть за вычетом надбавок и наценок.

Норма запасов денежных средств устанавливается также в днях оборота и включает:

Норму запасов наличных денег в кассах на неотложные хозяйственные и другие нужды в пределах установленных лимитов;

Ному запасов денежных средств в пути ( в случаях, когда выручка поступает в банк после окончания операционного дня на счет предприятия на следующий день).

Норматив оборотных средств в остатках денежной наличности определяется путем умножения однодневного оборота в розничных ценах на норму запасов денежных средств в днях оборота.

Лимит наличных денег в кассе определяется исходя из объема месячного товарооборота за вычетом сумм, расходуемых наличными из кассы на неотложные хозяйственные нужды.

По прочим нормируемым товарно-материальным ценностям ( прочим активам) устанавливается норматив оборотных средств только в сумме. Он рассчитывается отдельно по каждому виду этих активов. Так, при определении норм запасов малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря необходимо учесть, что одна часть этого инвентаря должна постоянно находиться в эксплуатации, а другая - в форме запаса на складе для обеспечения бесперебойной замены выбывающего вследствие износа инвентаря.

Нормы запасов быстроизнашивающихся и малоценных предметов, находящихся в эксплуатации, устанавливаются методом прямого счета из действующих примерных норм технического оснащения предприятий питания.

Потребность в оборотных средствах для образования запасов быстроизнашивающихся и малоценных предметов в эксплуатации определяется путем умножения количества предметов ( исчисленных по нормам) на покупную цену. Из полученной суммы исключается сумма взноса в соответствии с действующим порядком списания этого инвентаря. Согласно установленному порядку, быстроизнашивающиеся и малоценные предметы стоимостью до одной минимальной заработной платы за единицу полностью списываются на издержки производства и обращения при передаче их в эксплуатацию, а по предметам стоимостью свыше одной минимальной заработной платы за единицу на издержки списывается 50% их стоимости при передаче в эксплуатацию, а остальные 50%- при выбытии их из эксплуатации из-за непригодности.

Запасы малоценных и быстроизнашивающихся предметов на складе устанавливаются в процентах от запаса инвентаря, находящегося в эксплуатации с учетом остатков инвентаря на складе, частоты поступления и сроков службы отдельных предметов.

Запасы материалов для хозяйственных нужд включают в основном упаковочные и прочие материалы ( мыло, моющие средства, электролампы и т.п.). Норма запасов материалов для хозяйственных нужд определяется в пределах фактических запасов за прошлый год, исключая лишние, ненужные материалы.

Норматив оборотных средств по расходам будущих периодов определяется исходя из фактического наличия их к началу планируемого периода и планируемого расхода. К фактической сумме на начало планируемого периода прибавляются расходы, производимые в планируемом периоде, и исключая суммы, подлежащие списанию на издержки в планируемом периоде. Полученный результат и составит норматив оборотных средств по расходам будущих периодов.

Таким образом, общий норматив оборотных средств предприятия питания включает:

Потребность в оборотных средствах для финансирования запасов сырья, полуфабрикатов, товаров;

Потребность в нормируемых денежных средствах;

Потребность в оборотных средствах для финансирования запасов прочих товарно-материальных ценностей.

Расчет общей потребности в оборотных средствах производится на каждый квартал планируемого года ( таблица 9).

Из исчисленной общей потребности в оборотных средствах на конец квартала исключают наличие собственных оборотных средств на начало квартала и кредиторскую задолженность по товарным операциям и таким образом определяют дополнительную потребность в источниках финансирования оборотных средств или излишек имеющихся источников покрытия.

Таблица 1

Показатель	Квартал
	I	II	III	IV
1. Товарооборот 2. Удельный вес сырья, % 3. Однодневный оборот: по розничным ценам по себестоимости 4. Норматив запасов в днях: 4.1. по сырью, полуфабрикатам и товарам 4.2. по денежным средствам 5. Норматив оборотных средств по прочим активам 6. Потребность в оборотных средствах 6.1. по сырью, полуфабрикатам и товарам (4.1.*3.2.) 6.2. по денежным средствам (4.2.*3.1.) 7. Итого норматив оборотных средств по сырью, полуфабрикатам, товарам и денежным средствам (6.1.+6.2.) 8. Всего потребность в оборотных средствах на конец квартала (7+5) 9. Наличие собственных оборотных средств на начало квартала 10. Кредиторская задолженность по товарным операциям 11. Дополнительная потребность в источниках финансирования оборотных средств (8-9-10)	5323,5 65,0 59,15 38,4 28,5 1,0 1094,4 59,15 1153,55 1753,55 950,4 370,2 432,95	6200,4 64,7 68,89 44,57 30,0 1,0 1337,1 68,89 1405,99 2075,99 1753,55 210,5 111,94	7500,0 65,2 83,33 54,33 29,7 1,0 1613,6 83,33 1696,93 2416,93 2075,99 300,1 40,84	7900,3 66,3 87,78 58,20 31,2 1,0 1815,84 87,78 1903,62 2643,6 2416,93 270,3 -

Источниками пополнения собственных оборотных средств являются:

1. отчисления от валового дохода, полученного от реализации продукции, товаров, услуг в размере 6%;

2. часть прибыли, остающейся в распоряжении предприятия питания;

3. временно свободные средства специальных фондов;

4. прирост устойчивых пассивов;

5. краткосрочные кредиты коммерческих банков

---------------------------------------------------------------------

----------Одной из важных задач управления оборотными средствами является повышение эффективности их использования, прежде всего путем ускорения оборачиваемости. Эффективность расходования оборотных средств, составляющих преобладающую часть всех финансовых средств, оказывает непосредственное влияние на конечные результаты хозяйственной деятельности - прибыль и рентабельность.

Чем быстрее оборачиваемость оборотных средств, тем меньше потребность в кредитах, соответственно меньше издержки, больше прибыль за счет снижения расходов за пользование банковскими кредитами, по хранению запасов, потерь товаров и сырья и другие. Поэтому повышение эффективности использования оборотных средств имеет важное экономическое значение для каждого предприятия общественного питания.