Могут ли применять льготу при реализации и распространении входных билетов организации, не являющиеся учреждениями культуры и искусства (пп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ)?

Ситуация актуальна для отношений, возникших до 01.10.2011.

В пп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ говорится о том, что освобождаются от налогообложения услуги, оказываемые учреждениями культуры и искусства, в сфере культуры и искусства, к которым относится в том числе и реализация входных билетов.

По данному вопросу есть две точки зрения.

Официальной позиции нет.

В Письме Минкультуры России разъясняется, что право на льготу возникает в том случае, если входные билеты реализуются и (или) распространяются учреждениями культуры и искусства. Данный подход подтверждается судебным решением.

Противоположная позиция, выраженная в судебных решениях, заключается в том, что право на льготу зависит от сферы применения и характера оказываемых услуг, а не от наличия статуса учреждения культуры.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Право на применение льготы при реализации билетов зависит от статуса организации

Письмо Минкультуры России от 17.03.2005 N 7-01-16/08 "Об особенностях функционирования билетного хозяйства в сфере культуры и искусства Российской Федерации"

Разъясняется, что право на льготу возникает, если реализует и (или) распространяет входные билеты учреждение культуры и искусства.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.06.2007 N Ф04-7139/2006(35626-А67-6) по делу N А67-1937/06

Суд отказал налогоплательщику в применении льготы по пп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ, поскольку для применения льготы необходимо не только распространение билетов и фактическое оказание услуг по показу кинофильмов, но и наличие статуса "учреждение культуры и искусства".

Позиция 2. Право на применение льготы при реализации билетов не зависит от статуса организации

Постановление ФАС Уральского округа от 21.10.2008 N Ф09-7741/08-С2 по делу N А50-7756/08

Суд отклонил довод налогового органа о том, что общество при реализации билетов на зрелищно-развлекательные мероприятия не имеет права на льготу, предусмотренную пп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ, поскольку не является учреждением культуры. В соответствии с данной нормой право на льготу зависит от сферы применения и характера оказываемых услуг.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 27.08.2010 по делу N А32-48228/2009-25/2009-25/437

Суд указал, что возможность применения льготы по пп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ при реализации билетов зависит не от организационно-правовой формы налогоплательщика, а от сферы применения и характера оказываемых им услуг, т.е. от вида деятельности.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.11.2009 по делу N А19-12397/08 (Определением ВАС РФ от 15.03.2010 N ВАС-2738/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.11.2009 по делу N А19-11465/09

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.11.2009 по делу N А19-12401/08

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.11.2009 по делу N А19-12398/08

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.11.2009 по делу N А19-11481/09

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.11.2009 по делу N А19-12400/08

Применяется ли организациями и индивидуальными предпринимателями льгота при уступке (переуступке) прав на использование кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма (пп. 21 п. 2 ст. 149 НК РФ)?

Согласно пп. 21 п. 2 ст. 149 НК РФ от налогообложения НДС на территории РФ освобождаются в том числе операции по реализации прав на использование (включая прокат и показ) кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма.

Налоговый кодекс РФ не разъясняет, можно ли применять данную льготу организациям и предпринимателям при переуступке прав на использование данной продукции.

Официальная позиция, выраженная в Письме УФНС России по г. Москве, заключается в том, что льгота по пп. 21 п. 2 ст. 149 НК РФ действует при любой реализации (первичной или последующей) прав на использование кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма.

Судебной практики нет.

Подробнее см. документы

Письмо УФНС России по г. Москве от 18.10.2010 N 16-15/108644

При реализации (уступке, переуступке) прав на использование (включая прокат и показ) кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма, от НДС освобождаются организации любой формы собственности и ведомственной принадлежности (в том числе организации кинематографии) и индивидуальные предприниматели.

Письмо УФНС России по г. Москве от 07.07.2005 N 19-11/48961

Разъяснено, что под действие пп. 21 п. 2 ст. 149 НК РФ подпадает и операция по переуступке прав на использование (включая прокат и показ) кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма.