Механизм распределения прибыли предприятия
В современных условиях развития рыночной экономики формирование и использование прибыли хозяйствующим субъектом играет основополагающую роль в его деятельности. Механизм формирования и распределения прибыли характеризуется как механизм взаимосвязи и взаимодействия основных элементов ее формирования: доходов, расходов, в том числе налогов и факторов, на нее влияющих, и является составной частью финансового механизма.Известно, что необходимым условием получения прибыли является определенная степень развития производства, обеспечивающая превышение выручки над затратами (издержками) по производству. Порядок формирования финансового результата в отечественной практике можно представить в виде схемы (рисунок 12.1).
Рис. 15.1 Формирование финансового результата
Распределение прибыли - это отчисление в бюджет и использование ее по статьям на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется лишь в той его части, которая поступает в бюджет разного уровня в виде налогов и других обязательных платежей. В соответствии с законодательством, прибыль за вычетом всех налогов, полученная от разных форм хозяйственной деятельности, называется чистой прибылью. Чистая прибыль, находящаяся в распоряжении предприятия, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее его развитие. Распределение чистой прибыли предприятия в общем виде изображено на рис. 12.2.
Рисунок 15.2 Распределение прибыли предприятия
Чистая прибыль направляется на финансирование производственного развития предприятия, удовлетворение различных социальных потребностей, финансирование социально-культурной сферы, отчисление в фонд оплаты труда сверх заработной платы и тому подобное. Часть чистой прибыли может быть направлена на благотворительные потребности, предоставление помощи театральным коллективам, организацию художественных выставок и тому подобное.
Существует упрощенный вариант использования чистой прибыли, когда не создаются плановые фонды накопления и использования рисунок 15.3.
Рис. 15.3. Механизм использования чистой прибыли предприятия
Однако не вся величина чистой прибыли используется предприятием на свое усмотрение. За счет чистой прибыли платятся некоторые виды сборов и налогов, например, налог на имущество предприятия, сбор на право торговли и тому подобное. Из чистой прибыли платятся штрафы за несоблюдение требований по охране окружающей среды от загрязнения, нарушения санитарных норм и правил, а также применяются штрафные санкции в случае скрытия прибыли от налогообложения или взносов во внебюджетные фонды и по другим платежам.
Нераспределенная прибыль присоединяется к уставному капиталу предприятия. Распределение и использование прибыли имеет особенности, предопределенные организационно-правовой формой предприятия.
Методы планирования прибыли предприятия
Прибыль является основным фактором экономического и социального развития не только для предприятия, но и для экономики страны в целом. Поэтому, экономически обоснованное планирование прибыли на предприятиях, имеет очень важное значение для предприятия. Прибыль (убыток) планируется отдельно по видами, а именно:
- от продажи продукции и товаров;
- от реализации другой продукции и услуг нетоварного характера;
- от реализации основных средств;
- от продажи другого имущества и имущественных прав;
- от оплаты произведенных работ и оказанных услуг и тому подобное;
- от внераализационных операций.
Основными методами планирования прибыли являются метод прямого счета, аналитический метод и метод совмещенного расчета.
Метод прямого счета наиболее распространен на предприятиях в современных условиях ведения хозяйства. Он применяется, как правило, при небольшом ассортименте продукции. Суть его в том, что прибыль рассчитывается как разница между выручкой от реализации продукции (в соответствующих ценах, за минусом НДС и акцизов) и полной ее себестоимостью. Расчет плановой прибыли (П) осуществляется по формуле:
,
Где Q – объем выпуска продукции в плановом периоде, в натуральном выражении; Ц – цена единицы продукции (за вычетом НДС и акцизов); С – полная себестоимость единицы продукции.
Прибыль по товарному выпуску (Птп) планируется на основе сметы затрат на производство и реализацию продукции, в которой определяется себестоимость товарного выпуска планируемого периода:
Птп = Цтп - Стп,
где Цтп — стоимость товарного выпуска планируемого периода в действующих ценах реализации (без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок); Стп — полная себестоимость товарной продукции планируемого периода.
Следует отличать плановый размер прибыли в расчете на товарный выпуск от прибыли, планируемой на объем реализуемой продукции. Прибыль на реализуемую продукцию (Прп) в общем виде рассчитывается по формуле:
Прп = Врп - Срп,
где Врп — планируемая выручка от реализации продукции в действующих ценах (без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок); Срп — полная себестоимость реализуемой в предстоящем периоде продукции.
Более детально прибыль от объема реализуемой продукции в плановом периоде определяется по формуле:
Прп = Пон + Птп - Пок,
где Пон — сумма прибыли остатков нереализованной продукции на начало планового периода; Птп — прибыль от объема выпуска товарной продукции в плановом периоде; Пок — прибыль от остатков нереализованной продукции в конце планового периода.
Данная методика расчета применима для укрупненного прямого метода планирования прибыли, когда легко определить объем реализуемой продукции в ценах и по себестоимости.
Эти алгоритмы принадлежат к методу прямого счета, когда легко определить объем реализованной продукции и себестоимость. Разновидностью метода прямого счета является метод ассортиментного планирования прибыли. При этом методе прибыль суммируется по всем ассортиментным позициям. К полученному результату прибавляется прибыль в остатках готовой продукции, не реализованных на начало планируемого периода.
Аналитический метод планирования прибыли применяется при большом ассортименте продукции, которая выпускается, а также как дополнение к методу прямого счета, поскольку он позволяет выявить влияние отдельных факторов на плановую прибыль. При аналитическом методе прибыль рассчитывается не по каждому виду выпускаемой в планируемом году продукции, а по всей сравнимой продукции в целом. Прибыль по несравнимой продукции определяется отдельно. Исчисление прибыли аналитическим методом включает три последовательных этапа:
1) определение базовой рентабельности как частного от деления ожидаемой прибыли за отчетный год на полную себестоимость сравнимой товарной продукции за тот же период;
2) исчисление объема товарной продукции в планируемом периоде по себестоимости отчетного года и определение прибыли на товарную продукцию исходя из базовой рентабельности;
3) учет влияния на плановую прибыль различных факторов: снижение себестоимости сравнимой продукции, повышение ее качества и сортности, изменение ассортимента, цен и т.д.
После выполнения расчетов по всем трем этапам определяется прибыль от реализации товарной продукции.
Кроме прибыли от реализации товарной продукции в составе прибыли, как отмечено ранее, учитывается прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера, прибыль от реализации основных фондов и другого имущества, а также планируемые внереализационные доходы и расходы.
Прибыль от прочей реализации (продукции и услуг подсобного сельского хозяйства, автохозяйств, услуг непромышленного характера для капитального строительства, для капитального ремонта и т.д.) планируется методом прямого счета. Результат от прочей реализации может быть как положительным, так и отрицательным.
Прибыль (убытки) от традиционных статей внереализационных доходов и расходов (штрафы, пени, неустойки и пр.) определяется, как правило, на основе опыта прошлых лет.
После расчета прибыли (убытков) по остальным видам деятельности, а также внереализационных доходов и расходов и с учетом прибыли от реализации товарной продукции определяется валовая (общая) прибыль предприятия.
Метод совмещенного расчета В этом случае применяются элементы первого и второго способов. Так, стоимость товарной продукции в ценах планируемого года и по себестоимости отчетного года определяется методом прямого счета, а воздействие на плановую прибыль таких факторов, как изменение себестоимости, повышение качества, изменение ассортимента, цен и др., выявляется с помощью аналитического метода.
Показатели рентабельности
Получение определенной массы прибыли определяет эффективность производства, однако сама масса прибыли не характеризует, насколько эффективно работает предприятие. Для этого необходимо массу прибыли «взвесить» на затраты предприятия. Этим целям отвечает показатель рентабельности.
Рентабельность - это относительный показатель эффективности производства, который характеризует уровень отдачи затрат и степень использования ресурсов, выраженный в процентах. В основе построения модели коэффициентов рентабельности лежит отношение прибыли (чаще всего в расчет показателей рентабельности включают чистую прибыль) или к затраченным средствам, или к выручке от реализации, или к активам предприятия. Таким образом, коэффициенты рентабельности показывают степень эффективности деятельности организации. Показатели рентабельности можно распределить по группам (табл. 15.2).
Таблица 15.2 Основные группы показателей рентабельности
| Показатели рентабельности | Формулы расчета | Назначение |
| Рентабельность отдельных видов продукции, всей товарной продукции и производства | Прибыль в расчете на единицу продукции / Себестоимость единицы Продукции × 100% Прибыль в расчете на товарный выпуск / Себестоимость товарной продукции × 100% Балансовая (чистая) прибыль / Сумма основных производственных фондов и материальных оборотных средств × 100% | Характеризует прибыльность различных видов продукции, всей товарной продукции и рентабельность (доходность) предприятия. Служит основанием для установления цены |
| Рентабельность реализации (продаж) | Прибыль от продажи продукции / Выручка от реализации × 100% Балансовая прибыль / (Чистая выручка от реализации продукции + Доходы от прочей реализации и внереализационных операций) × 100% | Показывает, какой процент прибыли получает предприятие с каждого рубля реализации. Служит основанием для выбора номенклатуры выпускаемой продукции |
| Рентабельность активов (капитала) Рентабельность текущих активов Рентабельность чистых активов | Прибыль / Совокупные активы × 100% Прибыль / Текущие активы × 100% Прибыль / Чистые активы × 100% | Эти комплексные показатели характеризуют отдачу, которая приходится на рубль соответствующих активов. Отражает эффективность вложенных в предприятие денежных средств |
| Рентабельность собственного капитала | Чистая прибыль / Собственный капитал × 100% | Характеризует прибыль, которая приходится на рубль собственного капитала после уплаты процентов за кредит и налогов. Характеризует отдачу или доходность собственных средств |
Наиболее часто используются показатели рентабельности активов (капитала), рентабельности чистых активов, рентабельности собственного капитала и рентабельности реализации.
В аналитической работе также часто полную сумму активов заменяют на стоимость текущих активов и анализируют рентабельность использования последних.
В качестве показателя прибыли, в зависимости от конкретных условий деятельности, используют показатели прибыли до налогообложения, прибыли от обычной деятельности или чистой прибыли.
В зарубежной практике в качестве числителя чаще всего используют показатели прибыли до налогообложения, а некоторые организации в расчет принимают показатели чистой прибыли.
В качестве активов (знаменателя формулы) используют следующие показатели:
· стоимость активов по балансу;
· стоимость активов по балансу плюс суммы амортизации по амортизируемым активам;
· действующие активы;
· оборотный капитал плюс внеоборотные активы.