Этап 1. Оценка кредитного риска и формирование профессионального суждения
ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАНЯТИЯ №№ 38-41
Определение категории качества ссуды
Определение расчетного резерва на возможные потери по ссудам
Расчёт и отражение в учёте суммы формируемого резерва
Расчет и отражение в учёте резервов по портфелю однородных кредитов
Ссудная и приравненная к ней задолженность (далее по тексту – ссуда) это:
• предоставленные кредиты (займы),
• размещенные депозиты, в том числе межбанковские кредиты (депозиты, займы),
• прочие размещенные средства, включая требования на получение (возврат) долговых ценных бумаг, акций, векселей, драгоценных металлов, предоставленных по договору займа;
• учтенные векселя;
• суммы, уплаченные кредитной организацией бенефициару по банковским гарантиям, но не взысканные с принципала;
• денежные требования кредитной организации по сделкам финансирования под уступку денежного требования (факторинг);
• требования кредитной организации по приобретенным по сделке правам (требованиям) (уступка требования);
• требования кредитной организации по приобретенным на вторичном рынке закладным;
• требования кредитной организации по сделкам, связанным с отчуждением (приобретением) кредитной организацией финансовых активов с одновременным предоставлением контрагенту права отсрочки платежа (поставки финансовых активов);
• требования кредитной организации к плательщикам по оплаченным аккредитивам (в части непокрытых экспортных и импортных аккредитивов);
• требования кредитной организации (лизингодателя) к лизингополучателю по операциям финансовой аренды (лизинга).
Далее рассмотрен порядок формирования резерва (либо его корректировки) по индивидуальным ссудам, т.е. по ссудам, не объединённым в портфель однородных ссуд.
Процесс формирования или уточнения резерва на возможные потери по индивидуальным ссудам можно разделить на несколько этапов.
Этап 1. Оценка кредитного риска и формирование профессионального суждения
Оценка кредитного риска заемщика с целью определения размера резерва проводится банком на основании:
• Правоустанавливающих документов заемщика;
• Бухгалтерской, налоговой, статистической отчетности заемщика;
• Средств массовой информации, определенных банком и вызывающих доверие;
• Иных источников информации, которые должны быть определены внутренними документами банка.
Вся информация о заемщике и его рисках собирается банком вкредитное досье заемщика. Банк документально оформляет и включает в досье исходные данные для анализа финансового положения заемщика и качества обслуживания долга по ссудной задолженности. На основании проведенного анализа банк составляет профессиональное суждение, т.е. обобщение результатов комплексного анализа заемщика и его деятельности.
Профессиональное суждение кредитной организации должно содержать:
• информацию об уровне кредитного риска по ссуде;
• информацию об анализе, по результатам которого вынесено профессиональное суждение;
• заключение о результатах оценки финансового положения заемщика;
• заключение о результатах оценки качества обслуживания долга по ссуде;
• информацию о наличии иных существенных факторов, учтенных при классификации ссуды
или неучтенных с указанием причин, по которым они не были учтены банком;
• расчет резерва;
• иную существенную информацию.
Пример профсуждения (31.5 Кбайт)
Основополагающим этапом оценки кредитного риска заемщика и соответственно определения категории качества ссуды является:
1. Оценка финансового положения заемщика
2. Оценка качества обслуживания им долга по ссуде
Оценка финансового положения заемщика – анализ хозяйственной деятельности заемщика, основанный на исчислении и анализе в динамике различных финансовых показателей.
Финансовое положение заемщика оценивается в соответствии с методикой, утвержденной внутренними документами банка, с соблюдением требований нормативных актов Банка России.
Банк самостоятельно устанавливает систему финансовых показателей, на основании которых производится оценка финансового положения заемщика. В рамках оценки финансового положения банком может быть принята методика присвоения заемщику кредитного рейтинга.
Кредитный рейтинг – совокупная оценка финансовой устойчивости и платежеспособности заемщика. На основании рейтинговой оценки заемщик относится банком к определенной группе (классу) по критерию уровня финансового положения и кредитоспособности с целью наиболее точной оценки кредитных рисков, связанных с данным заемщиком.
Оценка качества обслуживания долга по ссуде – анализ своевременности и полноты погашения заемщиком платежей по основному долгу и процентам по выданной ссуде.
На основании проведенного анализа финансовое положение может быть признано банком хорошим, средним или плохим. Качество обслуживания долга может признано банком хорошим средним или неудовлетворительным.
Оценка кредитного риска по каждой ссуде и оформление профессионального суждения должно производиться банком:
по ссудам, предоставленным физическим лицам, - не реже одного раза в квартал по состоянию на отчетную дату;
по ссудам, предоставленнымюридическим лицам, не являющимся кредитными организациями, - в течение месяца после окончания периода, установленного для представления отчетности в налоговые органы по состоянию на квартальную (годовую) отчетную дату;
по ссудам, предоставленным кредитным организациям, - не реже одного раза в месяц по состоянию на отчетную дату.
Этап 2. Определение категории качества ссуды или изменение категории качества ссуды по уже действующим договорам (классификация/реклассификация ссуды)
В целях определения размера расчетного резерва в связи с действием факторов кредитного рискассуды классифицируются на основании профессионального суждения (за исключением ссуд, сгруппированных в портфель однородных ссуд) в одну из пяти категорий качества:
I (высшая) (стандартные ссуды) - отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю);
II (нестандартные ссуды) - умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от одного до 20 процентов);
III (сомнительные ссуды) - значительный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50 процентов);
IV (проблемные ссуды) - высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 процента до 100 процентов);
V (низшая) (безнадежные ссуды) - отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100 процентов) обесценение ссуды.
Ссуды, отнесенные ко II - V категориям качества, являются обесцененными.
Приопределении категории качества учитывается нижеследующее соотношение финансового положения и качества обслуживания долга заемщика:
| Обслуживание долга ------------------------------- Финансовое положение | ХОРОШЕЕ | СРЕДНЕЕ | НЕУДОВЛЕТВОРИТЕЛЬНОЕ |
| ХОРОШЕЕ | I (высшая) категория качества (стандартные ссуды) | II категория качества (нестандартные ссуды) | III категория качества (сомнительные ссуды) |
| СРЕДНЕЕ | II категория качества (нестандартные ссуды) | III категория качества (сомнительные ссуды) | IV категория качества (проблемные ссуды) |
| ПЛОХОЕ | III категория качества (сомнительные ссуды) | IV категория качества (проблемные ссуды) | V (низшая) категория качества |
Более подробно вопросы оценки финансового положения и качества обслуживания долга рассмотрены в других статьях нашего сайта.