Учет кассовых операций в кредитных организациях

Кассовые операции банков – операции с наличными деньгами и приравненными к ним ценностями – драг. металлами, природными драг. камнями и платежными документами в иностранной валюте. Кассовые операции проводятся операционной кассой банка и другими кассовыми структурами: кассами обменных пунктов (20206), операционными кассами, находящимися вне помещения кредитной организации (20207), банкоматами (20208).

В зависимости от направления денежного потока кассовые операции подразделяются на приходные и расходные.

Кассовые операции коммерческие банки могут проводить:

1)С другими кредитными организациями.

2)С клиентами юр. лицами.

3)С физ. лицами.

Пример 1:

Банк России устанавливает КБ лимит остатка их операционной кассы, реализуя функцию регулирования массы денег, находящихся в обращении.

4.09.07 КБ сдал в учреждение Банка России сверхлимитный остаток наличных денег в национальной валюте, с зачислением указанной суммы на кор. счет (30102): Дт 20209 – Кт 20202.

Банковский учет – строго документальный. Документом, подтверждающим зачисление сданной наличности на кор. счет является выписка, которая будет получена от Банка России утром 5.09.07. Поэтому до получения выписки используется счет 20209 «Денежные средства в пути». После получения выписки в учете отражается факт зачисления указанной суммы на кор. счет в Банке России: Дт 30102 – Кт 20209.

Пример 2:

Банки планируют свои кассовые операции на ближайшие дни. Если по расчету для проведения операций средств недостаточно, банк может получить наличные деньги в Банке России за счет остатка на своем кор. счете: Дт 20202 – Кт 20209.

После получения выписки по кор. счету в Банке России о списании полученных денег: Дт 20209 – Кт 30102.

Пример 3:

КБ могут подкрепить свою операционную кассу (как наличными рублями, так и иностранной валютой) за счет остатков на кор. счетах НОСТРО, открытых в других кредитных организациях: Дт 20202 – Кт 20209.

После получения выписки по кор. счету НОСТРО из банка – корреспондента, откуда поступили наличные деньги: Дт 20209 – Кт 30110.

Пример 4:

КБ могут выдавать наличные деньги банкам – корреспондентам за счет остатков на их кор. счетах ЛОРО: Дт 30109 – Кт 20202.

Учет кассовых операций с клиентами – юр. лицами.

Деньги – Товар – Деньги`

С точки зрения налично-денежного оборота все клиенты кредитной организации подразделяются на две группы:

1)Предприятия и организации, имеющие постоянную денежную выручку (розничная и мелкооптовая торговля, внутригородской и междугородний пассажирский транспорт, бытовое обслуживание, услуги связи, общественное питание, организации культуры и индустрия развлечений).

Указанная категория клиентов, имея свою выручку, всю потребность в расходовании наличных денег удовлетворяет за счет собственной выручки. КБ (по указанию БР) устанавливает своим клиентам – юр. лицам лимит остатка наличных денег (средств) в их кассах; сверхлимитный остаток должен быть сдан в кассу кредитной организации.

Сверхлимитный остаток клиентами – юр. лицами сдается в кассы банка самостоятельно, либо с помощью услуг службы инкассации (платно). При сдаче наличных денег юр. лицами оформляется объявление на взнос наличных денег (заполняется от руки).

Средства, сданные клиентом – юр. лицом наличными в банк подлежат зачислению на его банковский счет.

2)Клиенты – юр. лица, у которых в процессе кругооборота средств не возникает налично-денежной выручки: выручку от реализации своей продукции, работ или услуг они получают безналичным путем.

Такие клиенты при возникновении потребности в наличных деньгах получают их в кассе кредитной организации за счет остатка на своем банковском счете. Указанной категории клиентов при заключении договора на открытие банковского счета выдается чековая книжка с бланками чеков на получение наличных денег. Для получения наличных денег в кассе банка клиент заполняет чек и предъявляет его операционному работнику. Если чек заполнен правильно, и на счете клиента имеются средства в указанной сумме, то чек заверяется двумя контрольными подписями, и внутрибанковским путем передается в кассу кредитной организации.

Пример 1:

В кассу банка сдана налично-денежная выручка клиентом-негос. коммерческой организацией (предприятие розничной торговли): Дт 20202 – Кт 40702.

Пример 2:

Клиент-негос. некоммерческая организация получил в кассе банка наличные деньги на выплату зарплаты персоналу фонда за счет остатка на банковском счете: Дт 40703 – Кт 20202.

Учет кассовых операций банков с физ. лицами.

Приходные операции оформляются приходными кассовыми ордерами, а расходные – расходными кассовыми ордерами.

1)От физ. лица поступили наличные деньги на депозит до востребования: Дт 20202 (А+) – Кт 42301 (П+).

2)От физ. лица поступили наличные деньги за приобретенную монету из драг. металла: Дт 20202 (А+) – Кт 20308 (А-).

3)От физ. лица поступили наличные деньги за приобретенный сберегательный сертификат со сроком на 1 год: Дт 20202 (А+) – Кт 52204 (П+).

4)Физ. лицу наличными деньгами из кассы банка предоставлен кредит на 180 дней: Дт 45504 (А+) – Кт 20202 (А-).

5)Физ. лицу в связи с окончанием депозитного договора возвращена сумма депозита со сроком 90 дней: Дт 42303 (П-) – Кт 20202 (А-).

6)Физ. лицо внесло в кассу банка начисленные проценты по предоставленному кредиту: Дт 20202 (А+) – Кт 47427 (А-).

7)Физ. лицу выплачены проценты по привлеченному депозиту, начисленные без присоединения к сумме депозита: Дт 47411 (П-) – Кт 20202 (А-).