Налоговая декларация. Сроки уплаты (возврата) НДФЛ

Налоговую декларацию обязаны представлять следующие кате-гории налогоплательщиков (ст. 229 НК РФ):

· индивидуальные предприниматели;

· частные нотариусы;

· другие лица, занимающиеся частной практикой.
Кроме того, декларацию обязаны представлять лица, получаю­
щие следующие виды доходов¹:

· вознаграждения от физических лиц, не являющихся на­
логовыми агентами на основе заключенных договоров
гражданско-правового характера (включая доходы по
договорам найма или аренды любого имущества);

· вознаграждения от продажи имущества, принадлежаще­
го физическим лицам на праве собственности;

· выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей,
тотализаторов и других основанных на риске игр (в том
числе с использованием игровых автоматов);

· доходы из источников, находящихся за пределами Рос­
сийской Федерации (для физических лиц — налоговых
резидентов Российской Федерации);

· другие доходы, при получении которых налоговыми
агентами не был удержан налог.

Остальные лица вправе представить такую декларациюв на­логовый орган по месту жительства, в частности для полу­чения:

· стандартных налоговых вычетов, которые налогопла­
тельщику не предоставлялись или были предоставлены
в меньшем размере, чем предусмотрено законодатель­
ством;

· социальных налоговых вычетов на основании письмен­
ного заявления налогоплательщика (в течение трехл#

после окончания налогового периода, в котором были осуществлены эти расходы);

основании

имущественных налоговых вычетов на письменного заявления налогоплательщика; профессиональных налоговых вычетов.

Декларация представляется в срок до 30 апрелягода, сле­дующего за отчетным.

Сумма налога к уплате по данным декларации должна быть внесена в бюджет не позднее 15 июлягода, следую­щего за истекшим.

Излишне удержанный налог возвращается налоговым орга­ном физическому лицу по письменному заявлению послед­него. Срок для возврата ограничен одним месяцем со дня получения налоговым органом заявления на возврат (п. 6 ст. 78 НК РФ).

¹ В случае прекращения предпринимательской деятельности или вЫ' плат, указанных в этом перечне, необходимо подать декларацию в пят" дневный срок со дня ее (их) прекращения. Налог, начисленный по Д³"' ным такой декларации, должен быть уплачен не позднее 15 дней с *"> мента ее подачи.

Цель: определить облагаемые и необлагаемые доходы гражданина

ОТВЕТЫ НА КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

КОНТРОЛЬНЫЙ ВОПРОС 4-1

1. Доходы Вовы, которые не облагаются НДФЛ вообще или
облагаются по ставке 35%:

5) оплата добровольного медицинского страхования работодателем
в пользу Вовы;

6) компенсация суточных по норме (20 дней х 100 руб.);

10) материальная выгода по беспроцентному займу, предоставлен­
ному ЗАО «Пончик» на покупку машины. Данный вид дохода обла­
гается по ставке 35%;

11) оплата медицинской операции маме Вовы;

13) пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионно­
го обеспечения, уплаченные ЗАО в пользу Вовы;

15) оплата отдыха Вовы в санатории «Московские зори». Оплата
была произведена за счет чистой прибыли ЗАО;

16) оплата учебного семинара по улучшению профессиональных на­
выков Вовы.

2. Величина облагаемого дохода, рассчитанная только для тех пунк­
тов, в которых были указаны суммы:

2) премия по результатам работы за год облагается в полной сумме 100 000 рублей, поскольку была начислена в текущем году;

6) компенсация суточных за 20 дней командировок. Облагаемая сумма равна (1000 руб. - 100 руб.) х 20 = 18 000 руб.;

8) фотоаппарат, в подарок на день рождения стоимостью 15 000 руб. облагается в сумме 1000 руб. (15 000 - 14 000);

14) материальная помощь согласно заявлению Вовы облагается в
сумме 36 000 руб.

КОНТРОЛЬНЫЙ ВОПРОС 4-2

1. Налогооблагаемый доход Изольды и НДФЛ, удержанный с нее по месту работы, в руб.:

2. Социальные вычеты Изольды.

Вычет в отношении личных расходов на медицинские цели:

· лечение своего брата — 0 (брат не входит в число близких род­
ственников согласно НК РФ);

· свое лечение — 0 (услуги оказаны не на территории Российской
Федерации);

· на лекарства для мамы — 3000 руб.

Вычет в отношении личных расходов на цели образования:

· вечерние курсы йоги — 8000 руб. (ограничение на вечернюю
форму обучения не распространяется на самого налогоплатель­
щика, а относится к его детям);

· обучение дочери — 5000 руб. (максимальный вычет — 50 000
руб. предоставляется обоим родителям; поскольку муж заявил
45 000 руб., доля Изольды уменьшилась).

Вычет в отношении личных расходов на благотворительные цели:

· денежный взнос — 4000 руб.;

· корма для животных — 0 руб. (учитываются только взносы, сде­
ланные в денежной форме).

3. Сумма налога к возврату по итогам года, в руб.:

Налогооблагаемый доход, полученный на работе
Социальные вычеты (3000 + 8000 + 5000 + 4000)	(20 000)
Налогооблагаемый доход после социальных вычетов
НДФЛ, начисленный по данным декларации	П 752
НДФЛ, удержанный работодателем	(14352)
НДФЛ к возврату по итогам года	(2 600)

Цель: рассчитать социальные вычеты гражданина

Годовая зарплата (9000 х 12)
Подарок на 8 Марта (9000 - 4000)
Стандартный личный вычет (400 х 2)	(800) ___
Вычет на ребенка (600 х 3)	(1 800)*
Налогооблагаемый доход, полученный на работе	1 1 0 400
НДФЛ, удержанный работодателем

* Совокупный облагаемый доход в мае с учетом подарка превысит 40 000 рУ '

¹⁰ Налоги за 14 дней

ЗАДАЧИ

ДЛЯ ЗАПИСЕЙ

ЗАДАЧА 4-1

Цель: научиться определять налогооблагаемый доход физического лица

В 2007 г. актрисе Музе Леденцовой была начислена зарплата ме 120 000 руб. (10 000 руб. ежемесячно). В январе 2008 г. Му_3а также получила на свой банковский счет 25 130 руб. Это была вы-плата премии за 2007 г., начисленная в декабре 2007 г.

Кроме того, в 2007 г. театр произвел оплату Музе:

· абонемента на посещение бассейна в сумме 18 000 руб. (обо.
немент приобретен в феврале);

· талонов на питание в буфете театра в размере 12 000 руб.
(1000 руб. ежемесячно);

· путевки в Испанию на отдых стоимостью 36 000 руб. (оплата в
мае);

· полиса добровольного медицинского страхования стоимостью
50 000 руб. (оплата в январе).

Также в июле года Муза получила от театра браслет стоимостью 16 000 руб. в качестве подарка на день рождения.

1. Рассчитайте налогооблагаемый доход Музы за текущий
год.

2. Объясните, как компания будет производить удержание
НДФЛ с выплат, сделанных Музе в натуральной форме.

ЗАДАЧА 4-2

Цель: научиться определять облагаемый доход физического лица

В 2007 г. ОАО «Суперкастрюля» начислило своему директору Ми­хаилу Сковородкину следующие доходы, руб.:

Зарплату	800 000
Премию за год*	1 000 000

Кроме того, Михаил получил от ОАО, руб.:

Материальную помощь	500 000
Подарки	300 000
Возмещение командировочных расходов:
в пределах норм
сверх норм	320 000

Компания также оплатила Сковородкину, руб.:

\х_ _ . -•

Участие в учебном семинаре

Путевку в лечебный санаторий в Подмосковье**

· Премия была выплачена в следующем году.

· о—

-- „,----------- ,—. .«и/.

* Выплата производилась за счет чистой прибыли.

** П_ -

»„ -»1чии приоыли.

Предоставление одежды не предусмотрено законодательством Взносы, сделпняы» в п,-,г,, ,., а*...

, _г., _г~„« оыкипидательство

Взносы, сделанные в пользу Михаила, составили, руб.:

.___ , .„., ипгялг), |^уи,:

по договору негосударственного пенсионного обеспечения 61 000;

по договору добровольного медицинского страхования самого Сковородкина — 500 ООП-

по договору добровольного медицинского страхования его супру ги — 800 000.