Расчеты с подотчетными лицами

Подотчетными лицами являются работники предприятия , получившие авансом суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные и командировочные расходы.

Командировочные расходы, выданные в пределах норм, включаются в себестоимость продукции, сверх норм – за счет остаточной прибыли предприятия.

Выдача наличных денег под отчет оформляется РКО на основании приказа руководителя предприятия, акта, заявления. Не позднее 3-х дней после возвращения из командировки подотчетное лицо обязано отчитаться в произведенных расходах, т.е. на основании документов (товарных чеков, ж/д и авиабилетов, квитанций гостиниц и др.) составить авансовый отчет и приложить командировочное удостоверение.

Возврат в кассу неиспользованной суммы оформляется ПКО, а перерасход подотчетной суммы выдается из кассы по РКО в день сдачи авансового отчета.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на А-П счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и командировочные расходы.

Правительство своим постановлением от 08.02.22002 № 93 утвердило нормы суточных при российских командировках в размере 100 руб.

На выданные под отчет суммы 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (Активный счет). В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 в дебет счета 70 «Расчета с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» по каждой сумме, выданной под отчет.

Типовые проводки по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

№ п/п	Содержание операций	Корреспондирующие счета
Дебет	Кредит
	Выданы подотчетные суммы наличными
	Подотчетные лица произвели расходы, связанные с приобретением материалов, доставкой оборудования, капитальными вложениями	07.08,10, 11,15
	Начислен НДС по приобретенным подотчетными лицами ТМЦ
	Подотчетные лица произвели расходы, которые относятся к основному или вспомогательному производствам, а также на общепроизводственные и общехозяйственные нужды	20,23, 25,26
	Незаконный расход подотчетных сумм, отнесенный, согласно исполнительному листу, за счет подотчетных лиц ил иных виновников

Билет № 10
1.	Американское направления в контроллинге
2.	Активный капитал организации: основной и оборотный
3.	Определите корреспонденцию счетов: Оплачено по наличному расчету поставщику

20. Активный капитал организации: основной и оборотный

По составу и функциональной роли имущество организации (активный капитал) подразделяют на две группы:

· внеоборотные активы (основной капитал);

· оборотные активы (оборотный капитал).

Внеоборотные активы включают в себя:

Основные средства – здания, машины, оборудование, транспортные средства, инвентарь и др.

Они действуют и используются в хозяйственной деятельности длительное время, не изменяя своего внешнего вида, изнашиваются постепенно. Это позволяет предприятию стоимость основных средств включать в себестоимость продукции, работ, услуг частями, в течение нормативного срока их службы путем начисления амортизации (износа) по установленным нормам.

Нематериальные активы – право на пользование землей, водой и прочими природными ресурсами; патенты, изобретения, а также иные имущественные права на промышленную и интеллектуальную собственность.

Нематериальные активы, как и основные средства переносят свою первоначальную стоимость на затраты производства в течение нормативного срока их службы путем начисления амортизации (износа) по установленным нормам.

Капитальные вложения включают затраты на строительно-монтажные работы, приобретение зданий, оборудования, инструмента, прочие капитальные работы и затраты (проектно-изыскательские, геолого-разведочные и буровые работы и др.).

Эти затраты на приобретение и строительство основных средств уже изъяты из оборотного капитала, но еще не превратились в основные средства, поэтому не могут подвергаться амортизации и учитываются на обособленных счетах бухгалтерского учета «Вложения во внеоборотные активы» и «Оборудование к установке».

Долгосрочные финансовые вложения – финансовые вложения на срок более одного года: в долевое участие в уставном капитале других организаций; предоставление займов другим организациям под долговые обязательства; приобретение ценных бумаг (акций, облигаций и др.) на долговременной основе.

К оборотным активам относятся денежные средства или продукция, которые могут быть обращены в денежные средства или потреблены в течение одного года или обычного операционного цикла. Если этот цикл более одного года, то такое имущество оборотным не считается.

Оборотные активы (оборотный капитал):

Материальные оборотные средства:

· производственные запасы: сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, тара, используемая для упаковки и транспортировки продукции и т.п. Участвуют только в одном производственном цикле, изменяя свою форму, вид и полностью перенося свою стоимость на изготовленную продукцию;

· незавершенное производство: продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки;

· готовая продукция, товары и прочие запасы.

Денежные средства :

· сумма наличных денежных средств в кассепредприятия,

· свободные денежные средства, хранящиеся на расчетном, валютном и прочих счетах в банке,

· ценные бумаги (акции, облигации, сберегательные сертификаты, векселя).

Краткосрочные финансовые вложения –

· краткосрочные (на срок не более одного года) финансовые вложения предприятия в доходные активы (акции, облигации и другие ценные бумаги) других предприятий, объединений и организаций,

· денежные средства на срочных депозитных счетах банков,

· процентные облигации государственных и местных займов и др.

Краткосрочные финансовые вложения являются наиболее легкореализуемыми активами.

Средства в расчетах – дебиторская задолженность за товары и услуги, продукцию по выданным авансам, по полученным векселям, суммы за подотчетными лицами и др.

21. Источники формирования имущества(Пассивный капитал)

Зная примерный состав хозяйственных средств предприятия, рассмотрим, за счет каких источников они могут быть образованы.

Для осуществления производственно-хозяйственной деятельности организация должна располагать собственными и заемными (привлеченными) финансовыми ресурсами.

Собственный капитал зависит от организационно-правовой формы организации и состоит из уставного, добавочного и резервного капитала, а также целевых (резервных) фондов и нераспределенной прибыли.

Собственный капитал организации, как юридического лица определяется разностью между стоимостью активов (имущества), принадлежащего организации и ее обязательствами.

Собственный капитал (источники собственных средств):

Уставный капитал (фонд) – совокупность в денежном выражении вкладов учредителей (собственников) в имущество (стоимость основных средств, нематериальных активов, оборотных и денежных средств) при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами.

Добавочный капитал – образуется за счет прироста стоимости внеоборотных активов: при переоценке основных фондов в сторону увеличения; при поступлении различных активов от юридических и физических лиц (не подлежащих возврату), а также за счет эмиссионного дохода.

Резервный капитал – создается за счет ежегодных отчислений от чистой прибыли, предназначен для покрытия убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Величина резервного капитала и размер обязательных отчислений в него определяются уставом или учредительными документами.

Резервный капитал создается у хозяйствующих субъектов, в том числе и в торговых организациях, как гарантия повышения ответственности по их обязательствам.

Нераспределенная прибыль – чистая прибыль или ее часть, не распределенная в виде дивидендов между акционерами (учредителями). Она направлена на накопление имущества торговой организации или пополнение ее оборотных средств в виде свободных денежных сумм, которые в любой момент могут быть использованы для нового оборота.

Целевое финансирование – это средства, поступившие от других предприятий, государственных и муниципальных органов и предназначенные для осуществления мероприятий целевого назначения.

Финансирование государственных централизованных капитальных вложений за счет средств федерального бюджета, предоставляемых на безвозвратной основе, осуществляется в соответствии с утвержденным перечнем строек и объектов для государственных нужд.

Резервы– создаются в организациях в целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения. Организация может создавать резервы : на предстоящую оплату отпусков работникам; выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; выплату вознаграждений по итогам работы за год; ремонт основных средств; покрытие иных предвиденных затрат и другие цели.

Целевые фонды Перечень и порядок образования целевых фондов (фондов специального назначения) регулируются учредительными документами и принятой учетной политикой.

К специальным фондам относятся: фонд накопления, фонд потребления, фонд социальной сферы и др. аналогичные фонды, формируемые организацией из прибыли, остающейся в распоряжении организации после налогообложения.

Заемный капитал (источники заемных средств).

Обязательства организаций – являются краткосрочные и долгосрочные кредиты банка, кредиторская задолженность, займы и обязательства по распределению.

Кредиты банка – суммы полученных краткосрочных и долгосрочных ссуд банка (непогашенные).

Заемные средства – суммы выпущенных и проданных предприятием акций трудового коллектива, акций предприятия и облигаций, краткосрочные и долгосрочный займы и др.

Краткосрочные ссуды организация получает на срок до 1 года под запасы товарно-материальных ценностей.

Долгосрочные ссуды – на срок от 1 года на внедрение новой техники, организацию и расширение производства.

Под кредиторской понимают задолженность данной организации перед другими организациями, которые называются кредиторами. Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками, а кредиторов, которым предприятие должно по нетоварным операциям, - прочими кредиторами.

Займы – это полученные от других организаций займы под векселя и другие обязательства, а также средства от выпуска и продажи акций и облигаций организации. Займы, полученные на срок до 1 года, называют краткосрочными, а на срок более 1 года – долгосрочными.

Обязательства по распределению включают задолженности персоналу по заработной плате, органам социального страхования и налоговым органам по платежам в бюджет. Они появляются в связи с тем, что момент возникновения долга не совпадает со временем его уплаты. Обязательства по распределению по своему экономическому содержанию существенно отличаются от других привлеченных средств, т.к. образуются путем начисления, а не поступают со стороны.