Расчёты с подотчётными лицами

Основные задачи анализа:

- определение правильности документального оформления операций по расчетам с подотчетными лицами;

- оценка состояния синтетического и аналитического учета расчетов с подотчетными лицами;

- оценка соблюдения сроков предоставления авансовых отчетов подотчетными лицами.

Представленные документы:

- регистры бухгалтерского учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

- первичные учетные и расчетные документы.

В ходе выборочного анализа расчетов с подотчетными лицами было установлено следующее:

· Ведение учета по данному разделу в большинстве случаев соответствует законодательству: произведенные расчеты подтверждены документально;

· Авансовые отчеты оформляются подотчетными лицами на бланках унифицированной формы, к отчетам приложены документы, подтверждающие произведенные расходы (квитанции к приходным кассовым ордерам, товарные чеки и т.д.), все расходы подтверждены первичными документами.

Нарушения:

1. Обществом не установлен порядок выдачи наличных денежных средств под отчет (сроки, суммы, перечень оформляемых документов и их согласование).

2. В ходе проверки аудиторам не представлен перечень лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет.

3. В проверяемом периоде аудиторами выявлены случаи выдачи денежных средств под отчет, лицам, не отчитавшимся по ранее выданным суммам, например:

- Свердловой Н.С. выдано по Р/О № 17 от 17.05.2007 г. - 5000 руб., остаток по предыдущему авансу составляет 706,23 руб.;

- Ивановой О.А. выдано по Р/О № 38 от 04.12.2007 г. - 5859,00 руб., остаток по предыдущему авансу составляет 2964,66 руб.;

Разъяснения:

По пункту 1:

В отношении требований действующего законодательства к оформлению первичного учетного документа подробные разъяснения приводились в предыдущих разделах настоящего информационного письма.

По пункту 2- 3:

Согласно п.11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден Решение Совета Директоров Центрального Банка России от 22.09.1993 г. N 40), предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геолого-разведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

Расчеты с бюджетом

7.3.1. расчеты По единому налогу, уплачиваемому в связи с применением усн (далее – единый налога)

Аудиторами исследованы следующие документы:

· Декларация по единому налогу за 2007 г.;

· Книга учета доходов и расходов за 2007 г;

· Регистры бухгалтерского учета ;

· Иные документы.

В ходе проведения анализа установлено:

Налогооблагаемая база определена в основном с учетом положений статей 346.18 Налогового кодекса РФ.

Налоговые ставки применены в соответствии со статьей 346.20 НК РФ.

Начисление и перечисление налоговых платежей осуществлялось своевременно, в полном объеме.

Ведение налогового учета обеспечивается средствами программного продукта «1С: Бухгалтерия». Для исчисления налога используются книга чета доходов и расходов, данные регистров бухгалтерского учета.

Нарушения:

Процедура сопоставления сумм начисления налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения на соответствие данным книги учета доходов и расходов за 2007 г., бухгалтерскому учету и налоговой декларации выявила следующие расхождения:

Таблица 2 (руб.)

По данным налогоплательщика, руб.	По данным анализа, руб.	Расхождения, руб.
Налоговая база	Сумма исчисленного налога	Налоговая база	Сумма исчисленного налога	Налоговая база	Сумма исчисленного налога
2720944,66		2718988,78		1955,88