В налоговом учете суточные в пределах норм включаются в состав прочих расходов
Сумма суточных в пределах норм составит: 100 руб. х 3 сут. = = 300 руб.
Сумма превышения суточных над нормативом налогооблагаемую прибыль фирмы не уменьшает. Эта сумма составит: 6600 - 300 = = 6300 руб.
Сумма превышения суточных над установленным нормативом будет включена в доход Веры, облагаемый налогом на доходы физических лиц.
Расходы по найму жилого помещения
Работнику возмещается вся сумма расходов по найму жилого помещения.
Также работнику возмещаются расходы по бронирования места в гостинице и оплате дополнительных услуг, оказываемых в гостинице и включаемых в счет за проживание. Исключение из этого порядка предусмотрено для услуг я' обслуживанию работника в баре, ресторане или номере * расходов за пользование рекреационно-оздоровительныМ*
объектами (например, бассейном, сауной, тренажерным залом и т.д.). Такие расходы работнику не оплачиваются.
Если руководитель организации все-таки принял решение оплатить такие расходы, то в налоговом учете эти расходы не отражаются, так как их сумма не уменьшает налогооблагаемую прибыль организации.
Расходы по проживанию должны быть подтверждены документально (счетами гостиниц, квитанциями об оплате гостиничных услуг и т.п.). Документально не подтвержденные расходы налогооблагаемую прибыль не уменьшают.
Суммы НДС, уплаченные за наем жилого помещения и дополнительные услуги, оказанные в гостинице в период проживания (за исключением услуг баров и ресторанов, услуг по обслуживанию в номере, по использованию рекреационно-оздоровительных объектов), принимаются к вычету.
Расходы по проезду к месту командировки и обратно
Расходы по проезду к месту командировки и обратно, возмещаемые командированному работнику, включают:
· стоимость билета на транспортное средство общего
пользования (самолет, поезд и т.д.);
· оплату услуг, связанных с предварительной продажей
(бронированием) билетов;
· плату за пользование в поездах постельными принад
лежностями;
· стоимость проезда транспортом общего пользования к
станции (пристани, аэропорту), если она находится за
чертой населенного пункта;
· сумму страховых платежей по обязательному страхова
нию пассажиров на транспорте.
Сумма НДС по расходам, связанным с проездом, принимается к вычету при условии, что она выделена в проездном документе (билете) отдельной строкой. Счет-фактура в этом случае не требуется, так как билет является бланком строгой отчетности.
Аналогично принимается к вычету и сумма НДС при оплате в поезде постельных принадлежностей, если она включена в цену билета.
Прочие расходы по командировке
При командировках за границуработникам дополнительно оплачиваются:
· расходы по оформлению заграничных паспортов, виз
приглашений и других выездных документов;
· консульские и аэродромные сборы;
· сборы за право въезда или транзита автомобильного
транспорта;
· иные аналогичные платежи и сборы.
Ряд иностранных государств не разрешает въезд в страну без оформления обязательной медицинской страховки. Такие расходы также оплачиваются работникам и отражаются в налоговом учете в составе прочих расходов.
Представительские расходы
Представительские расходы — это затраты организации по приему и обслуживанию представителей других организаций, участвующих в переговорах для установления и поддержания сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) организации. Полный перечень представительских расходов приведен в ст. 264 НК РФ.
Согласно этой статье к представительским расходам относятся затраты по:
· проведению официального приема (завтрака, обеда,
ужина или другого аналогичного мероприятия) пред
ставителей других организаций;
· транспортному обеспечению представителей других ор
ганизаций, связанному с их доставкой до места прове
дения встречи и обратно;
· буфетному обслуживанию лиц, участвующих во встрече
во время переговоров;
· оплате услуг переводчиков, не состоящих в штате орг^'
низации.
Этот перечень является исчерпывающим.Поэтому затраты #а организацию развлечений и отдыха, а также на оплату пр°' живания участников переговоров представительскими расхО'
дами не являются и налогооблагаемую прибыль организации не уменьшают.
После каждого приема делегации составляется отчет, в котором указываются дата и место проведения приема, его программа, приглашенные лица, представители организации, участвовавшие в приеме, и величина представительских расходов. На эту сумму составляется авансовый отчет, к которому прилагаются все первичные документы, подтверждающие расходы по приему делегации (чеки ККМ, товарные чеки, закупочные акты и т.д.).
В налоговом учете сумма представительских расходов включается в состав прочих расходов только в пределах 4% от затрат организации на оплату труда(ст. 264 НК РФ).Представительские расходы, превышающие этот норматив, в прочих расходах не учитываются и налогооблагаемую прибыль организации не уменьшают.
Сумма НДС по сверхнормативным представительским расходам к налоговому вычету не принимается и не уменьшает налогооблагаемую прибыль организации.
В текущем году ЗАО «Пончик» израсходовало следующие суммы на
программу развития партнерских отношений с покупателями:
Представитель
ские расходы 1 • На организацию завтраков, обедов и ужинов представителей дру
гих фирм — 236 000 руб. (в том числе 36 000 — НДС).
2. На культурно-развлекательные мероприятия для представителей
других фирм — 118 000 руб. (в том числе 18 000 — НДС).
3. На оплату авиабилетов и проживания в гостиницах представите
лей других фирм — 590 000 руб. (в том числе 90 000 руб. — НДС).