А) Анализ выполнения контрактных обязательств по поставкам экспортной продукции

Тема. Анализ внешнеэкономической деятельности.

1. Сущность значение финансового анализа ВЭД.

2. Анализ экспортных операций:

А) Анализ выполнения контрактных обязательств по поставкам экспортной продукции;

Б) Анализ своевременности исполнения обязательств по экспортным контрактам;

В) Анализ оборачиваемости средств при экспортных операциях.

3. Анализ импортных операций:

А) Анализ выполнения контрактных обязательств по импортным контрактам;

Б) Анализ безубыточности импортных контрактов.

Проведение комплексного анализа внешнеторговых операций имеет существенное значение, как для самой внешнеторговой организации, так и для аудиторов, осуществляющих проверку ее финансово-хозяйственной деятельности. В ходе аудиторской проверки аудитору необходимо убедиться в том, что предприятие является жизнеспособным и не имеет намерения прекратить свою деятельность в будущем, т.к. одной из наиболее неприятных ситуаций для аудитора является, когда после аудиторской проверки и выдачи положительного аудиторского заключения предприятие неожиданно прекращает свою деятельность вследствие банкротства.

Система показателей финансового анализа внешнеторговых операций должна быть такова, чтобы по его результатам аудитор мог получить максимально достоверную информацию, позволяющую ему обосновать вывод о возможности дальнейшего функционирования проверяемой организации.

Проведение углубленного анализа финансового состояния внешнеторговой организации позволяет выявить «узкие места» в деятельности предприятия, негативные и позитивные факторы, оказывающие влияние на его финансово-хозяйственную деятельность. В частности, с помощью финансового анализа можно определить:

1) положение предприятия с выполнением заказов, выполнением договоров поставки продукции, товаров, материальных ценностей и выявить причины невыполнения условий договоров;

2) оптимальную величину прогнозируемой прибыли и эффективные направления ее использования;

3) предельный объем производства и продажи продукции, работ, услуг, при снижении которого предприятие начнет получать убытки в будущем;

4) экономию или перерасход по определенным калькуляционным статьям затрат на производство и продажу продукции, работ, услуг и определить основные направления по оптимальному сокращению отдельных их видов;

5) неспособность своевременно погашать кредиторскую задолженность;

6) необоснованное или неэффективное использование краткосрочных кредитов и займов для осуществления вложений во внеоборотные и оборотные активы;

7) невыполнение в отношении чистых активов организации установленных законодательством требований;

8) невыполнение требований законодательства по формированию уставного капитала;

9) эффективность использования основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, денежных средств организации;

10) эффективность осуществления финансовых вложений организации в уставные капиталы других предприятий, в приобретенные ценные бумаги, предоставленные займы другим юридическим и физическим лицам;

11) своевременность погашения дебиторской задолженности и рациональное погашение обязательств перед кредиторами за счет полученной оплаты от дебиторов.

Если в деятельности экономического субъекта значительный удельный вес занимают внешнеторговые операции, то именно они могут оказать существенное влияние на его финансовое положение. Поэтому система показателей финансового анализа экспортно-импортных операций должна быть направлена на определение характера этого влияния, установление тех явлений, которые отрицательно сказываются на финансовом состоянии организации, и выявление неиспользованных возможностей для укрепления ее финансовой устойчивости.

А) Анализ выполнения контрактных обязательств по поставкам экспортной продукции.

На финансовое состояние деятельности внешнеторговой организации оказывает влияние ряд факторов. Одним из них является выполнение обязательств российского предприятия перед иностранными партнерами в целом, а также по товарам и странам.

Степень выполнения контрактных обязательств по поставкам экспортируемых товаров (Iстоим.) определяется итоговым показателем, отражающим отношение стоимости фактического экспорта, т.е. выручки, к стоимости контрактных обязательств, т.е.

I стоим.	=	∑Pф * Qф
∑P0 * Q0

где Q0 – физический объем контрактных обязательств по экспорту на отчетный период;

Qф – фактический физический объем экспорта за отчетный период;

P0– базовые цены, установленные при подписании контрактов;

Pф – фактически сложившиеся цены.

На величину данного показателя оказывают влияние два фактора: физический объем экспорта и отклонения в ценах, если в контрактах предусматривается их последующая корректировка (например, в случае установления скользящих цен при поставках оборудования или когда окончательная цена устанавливается с учетом результатов экспертизы качества по прибытии товара в пункт назначения). Поэтому необходимо измерить влияние каждого из этих факторов. С этой целью проводится факторный анализ.

Для выявления влияния отдельных факторов можно использовать комплексный метод, суть которого заключается в следующем: каждый отдельный фактор последовательно рассматривается как переменный, а остальные факторы при этом предполагаются постоянными.

Соответственно, чтобы определить влияние на величину выручки от экспорта отклонений физического объема выполненных обязательств от принятых, нужно исчислить по базовым контрактным ценам, как объем принятых обязательств, так и объем фактического экспорта. В этом случае показатель Iстоим. преобразуется в следующий:

I физ. объема	=	∑P0 * Qф
∑P0 * Q0

где I физ. объема – индекс выполнения обязательств по физическому объему.

Чтобы определить степень влияния отклонений в ценах на выручку от экспорта, фактический объем экспорта за отчетный период оценивается по базовым контрактным ценам и по фактическим ценам реализации. При этом рассчитывается показатель Iизм. цен – индекс изменения цен:

I изм. цен	=	∑Pф * Qф
∑P0 * Qф

С помощью агрегатных индексов можно установить влияние отдельных факторов на конечные результаты не только в относительных, но и в абсолютных суммах отклонений:

1) Общая сумма невыполненных обязательств (в стоимостном выражении) равна:

∆В(общ.) = (Pф * Qф) – (P0 * Q0), где ∆В – это изменение выручки от экспорта;

2) Абсолютная сумма отклонений за счет изменений объемов экспорта равна:

∆В(Q) = (P0 * Qф) – (P0 * Q0);

3) Абсолютная сумма отклонений за счет изменения цен равна:

∆В(P) = (Pф * Qф) – (P0 * Qф).

Т.о., ∆В(общ.) = ∆В(Q) + ∆В(P).