Анализ состава и структуры доходов и расходов

Таблица 17. Динамика и структура доходов и расходов.

Показатель	На конец отчетного года	На конец предыдущего года	Изменения (+), (-)	Темпы роста, %
тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
1. Доходы, всего в том числе:
1.1 Доходы по обычным видам деятельности (выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг)
1.2 Общие прочие доходы (доходы от участия в других организациях; % к получению; прочие доходы)
2. Расходы всего в том числе:
2.1 Расходы по обычным деятельности (себестоимость, коммерческие и управленческие)
2.2 Общие прочие расходы (% к уплате; прочие расходы)

Методические указания к выполнению задания:

1. К_соо1 = Общая сумма доходов / Общая сумма расходов,

где: К_соо1 – отношение общей суммы доходов, к общей сумме расходов, руб.

2. К_соо2 = Доходы по обычным видам деятельности / Расходы по обычным видам деятельности,

где: К_соо2 – отношение доходов по обычным видам деятельности, к соответствующей сумме расходов, руб.

3. К_соо3 = Общая сумма прочих доходов (ПрД^общ) / Общая сумма прочих расходов (ПрР^общ).

Дать оценку структуры доходов и расходов, ее изменения. Рассчитать коэффициенты соотношений и проанализировать в динамике, составить аналитическую таблицу коэффициентов, рассчитать факторы их изменения методом цепных подстановок.

Таблица 18. Анализ коэффициентов соотношения доходов и расходов.

Показатель	На конец отчетного года	На конец предыдущего года	Изменение (+); (-)	Темп роста, %
Ксоо1
Ксоо2
Ксоо3

Методические указания к выполнению задания:

Факторная модель К_соо3 → К_соо3 =

1. Определим базисное (б), условное (усл.) и отчетное (о) значение К_соо3:

1.1 К_соо3 = ; 1.2 К_соо3 = ; 1.3 К_соо3 =

2. Расчет факторов:

2.1 ∆ К_соо3 (ПрД^общ) = К_соо3 усл − К_соо3б;

2.2 ∆ К_соо3 (ПрР^общ) = К_соо3 о − К_соо3усл;

2.3 К_соо3о − К_соо3б = ∆ К_соо3 (ПрД^общ) ± ∆ К_соо3(ПрР^общ).

По данным отчета о финансовых результатах проведите анализ расходов на 1руб. доходов до налогообложения прибыли (расходоемкость доходов) с применением горизонтального метода. Дайте оценку изменений расходов на 1руб. доходов.

Таблица 19. Анализ расходов по обычным видам деятельности

Показатель	На конец отчетного года	На конец предыдущего года	Изменение (+) (-)	Процент прироста (снижения), %
1.Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (С)
2. Коммерческие расходы (КР)
3.Управленческие расходы (УР)
4. Выручка (В)
5. Расходы по обычным видам деятельности на 1 руб. выручки (С + КР + УР / В)

Факторный анализ прибыли.

В экономической литературе применяются разные методики факторного анализа прибыли от продаж.

Провести факторный анализ прибыли от продаж и прибыли до налогообложения по методике авторов Бороненковой С.А. и Чепуляниса А.В.

Таблица 20. Факторный анализ прибыли от продаж.

Показатель и условное обозначение	На конец отчетного года	На конец предыдущего года	Изменение (+) (-)	Процент прироста (снижения), %
1.Прибыль от продаж (Пр)
2.Выручка от продаж (Вр)
3.Рентабельность продаж (стр.1 / стр.2) × 100
4.Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (С)
5.Коммерческие расходы (КР)
6.Управленческие расходы (УР)
7.Уровень себестоимости проданной продукции к Вр (стр.4 / стр.2) × 100 (УС1 и УС0)
8.Уровень управленческих расходов к Вр (стр.6 / стр.2) × 100 (УУР1 и УУР0)
9.Уровень коммерческих расходов к Вр (стр.5 / стр.2) × 100 (УКР1 и УКР0)

Расчет факторов изменения прибыли от продаж:

1) Изменение прибыли от продаж по фактору «Вр»:

∆Пр(Вр) = ;

2) Изменение прибыли от продаж по фактору «С»:

∆Пр(С) =

3) Изменение прибыли от продаж по фактору «КР»:

∆Пр(КР) =

4) Изменение прибыли от продаж по фактору «УР»:

∆Пр(УР) =

где: 1 – данные на конец отчетного периода в отчете о финансовых результатах;

0 – данные на конец предыдущего периода в отчете о финансовых результатах.

Балансовое уравнение факторов:

∆Пр(Вр) ± ∆Пр(С) ± ∆Пр(КР) ± ∆Пр(УР) = Пр₁ – Пр₀

Методика факторного анализа прибыли до налогообложения авторов Бороненковой С.А., Чепуляниса А.В.

Таблица 21.

Показатель и условное обозначение	На конец отчетного года	На начало отчетного года	Изменение (+) (-)	Процент прироста (снижения), %
1.Прибыль до налогообложения (ПБ)
2.Валовая прибыль (ПВ)
3.Прибыль от продаж (Пр)
4.Финансовый результат х) от прочей деятельности (Ппр)
5.Рентабельность валовой прибыли (стр.1 / стр.2) × 100 (RПВ )
6.Рентабельность прибыли от продаж (стр.1 / стр.3) × 100 (RПр )
7. Рентабельность финансового результата от прочей деятельности (стр.1 / стр.4) × 100 (RПпр )

^х) – финансовый результат от прочей деятельности в форме Отчета о финансовых результатах определяется: доходы от участия в других организациях (+) % к получению (+) прочие доходы (-) % к уплате (-) прочие расходы.

Расчет факторов изменения прибыли до налогообложения:

1) Изменение прибыли до налогообложения по фактору «ПВ»:

∆ПБ(ПВ) =

2) Изменение прибыли до налогообложения по фактору «Пр»:

∆ПБ(Пр) =

3) Изменение прибыли до налогообложения по фактору «Ппр»:

∆ПБ(Ппр) =

Балансовое уравнение факторов:

∆ПБ(ПВ) ± ∆ПБ(Пр) ± ∆ПБ(Ппр) = ПБ₁ – ПБ₀

По данным отчета о финансовых результатах, рассчитать факторы изменения прибыли от продаж и прибыли до налогообложения. Составьте выводы и рекомендации по росту прибыли.