Элементы налога и их характеристика
Экономическое содержание и функции налогов. 3
Элементы налога и их характеристика. 4
Классификация налогов. 5
Структура и принципы построения современной налоговой системы РФ. 6
Нормативное регулирование налогообложения в РФ. 8
Виды налогов и сборов РФ. Полномочия органов власти различных уровней в области налогообложения. 10
Контролируемые сделки. Проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. 14
Методы определения цены товаров (работ, услуг) для целей налогообложения. 16
Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов. 18
Формы изменения сроков уплаты налогов. 19
Субъекты налоговых отношений, их права и обязанности. 20
Виды налоговых правонарушений и меры ответственности за них. 22
Налоговая политика государства. Основные направления налоговой политики РФ на 2013-2015 гг. 24
Экономическое содержание НДС. Методы определения добавленной стоимости. 26
Плательщики НДС. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика. 28
Объект обложения и НДС. Операции, не подлежащие обложению НДС. 30
Порядок определения налоговой базы НДС. 32
Ставки НДС. Порядок применения нулевой ставки при экспорте товаров. 34
Налоговые вычеты по НДС. 36
Порядок исчисления и сроки уплаты НДС в бюджет. Порядок возмещения НДС. 37
Экономическая природа акцизов. Перечень подакцизных товаров. 38
Плательщики акцизов и объект налогообложения. 39
Ставки и налоговая база акцизов. Порядок исчисления и уплаты акцизов в бюджет. 41
Содержание налога на прибыль организаций и его роль в налоговой системе РФ. 43
Плательщики налога на прибыль организаций и объект налогообложения. 45
Порядок определения доходов и их классификация для целей налогообложения прибыли. 46
Расходы организации и их классификация для целей налогообложения прибыли. 47
Порядок начисления амортизации для целей налогообложения прибыли. 49
Порядок определения налогооблагаемой прибыли. 50
Ставки налога на прибыль. Налогообложение отдельных видов доходов. 51
Порядок и сроки уплаты налога на прибыль в бюджет. 52
32. Налог на имущество организаций: плательщики, объект обложения, налоговая база. 53
33. Налог на имущество организаций: ставка, льготы, порядок исчисления и уплаты в бюджет. 54
34. Налог на доходы физических лиц: плательщики и объект обложения. 56
Порядок определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц. Доходы, не подлежащие налогообложению. 58
Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц. 61
Ставки налога на доходы физических лиц. 64
Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц налоговыми агентами. 65
Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц индивидуальными предпринимателями. Декларирование доходов. 66
Налогообложение имущества физических лиц в РФ. 68
Транспортный налог. 70
Состав и назначение платежей за природные ресурсы. 73
Налог на добычу полезных ископаемых. 75
Земельный налог. 77
Водный налог. 78
Налог на игорный бизнес. 79
Государственная пошлина. 80
Общая характеристика специальных налоговых режимов. 82
Порядок применения упрощенной системы налогообложения (УСН). 84
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. 86
Патентная система налогообложения. 88
Налоговые новации в 2013 году. 90
Экономическое содержание и функции налогов.
Налоги – императивные денежные отношения, в процессе которых образуется бюджетный фонд, без предоставления субъекту налога какого-либо эквивалента + (см 8 ст. НК)
Налог - это обязательный индивидуальный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Цель взимания налога – обеспечение деятельности государства и муниципальных образований (фиск.), а также стимулирование или сдерживание процессов производства и обращения (регул.).
Признаки налога:
· Обязательность (императивность)- каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
· Индивидуальная безвозмездность – уплата налогоплательщиком налога не порождает встречной обязанности государства совершить что-либо в пользу конкретного налогоплательщика (в этом заключается отличие налога от пошлины)
· Смена формы собственности- при уплате налога доля частной собственности становится государственной.
· Безадресность – налоги поступают в бюджетный фонд, в котором обезличиваются и неизвестно на какие цели расходуются средства от взимания конкретного налога
· Безвозвратность – уплачиваемые в бюджетную систему налоги не возвращаются налогоплательщику.
Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физ. лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов гос. органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) .
§ Функции налога. Роль налога в макроэкономическом регулировании.
I. Фискальная – формирование бюджетного фонда государства с целью обеспечения его финансовыми ресурсами, необходимыми для выполнения его функций.
II. Регулирующая – посредством налогов государство может влиять на:
Ø Производственные и инвестиционные процессы (путем стимулирования либо сдерживания определённых отраслей)
Ø Динамику потребления и сбережения (посредством установления различных ставок косвенных налогов)
Ø Уровень доходов физических и юридических лиц (путем установления дифференцированных ставок налогов, предоставления льгот определенным слоям населения)
Инструменты налогового регулирования:
- налоговые ставки
- налоговые льготы
Кривая А. Лаффера: Графическое отображение зависимости между налоговыми поступлениями и динамикой налоговых ставок. Концепция кривой подразумевает наличие оптимального уровня налогообложения, при котором налоговые поступления достигают максимума.
Х – уровень налоговых ставок
У – объем налоговых доходов бюджета
Ха – оптимальный размер налоговой ставки
Уа – максимальная величина объема налоговых доходов
▲ К списку вопросов с
Элементы налога и их характеристика.
Элементы налога – отражают его социально-экономическую сущность и родовые признаки.
Принцип элементов налога используется в законодательных актах государства о налогах: «При установлении должны быть определены все его элементы. Акты о налогах и сборах должны быть сформулированы».
Элементы налога:
1) Существенные (без которых ни налоговые обязательства, ни порядок его исполнения не могут считаться определенными)
2) Факультативные (их отсутствие не влияет на степень определенности налогового обязательства; например налоговые льготы)
Существенные элементы налога:
1) Субъект налога - лицо, на котором лежит обязанность уплатить налог за счет собственных средств (физ. и юр. лица ст. 19 НК РФ).
2) Объект налога – юридические факты (действия, события, состояния), которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог. Реализация товаров, имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога (ст. 38.1 НК РФ).
3) Налоговая база – количественное выражение предмета налогообложения, основа налога, к которой применяется ставка налога. В соотв. со ст. 53.1 НК РФ – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.
4) Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (ст. 53.1 НК РФ).
5) Налоговый период – время, определяющее период исчисления суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, т.е. оклад налога. Календарный год ил иной период времени, применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (ст. 55 НК РФ).
6) Порядок исчисления налога – определяет лицо, обязанное исчислить налог (налогоплательщик, налоговый орган или налоговый агент), а также метод исчисления налога (некумулятивный или кумулятивный, т.е. нарастающим итогом).
7) Срок уплаты налога – календарная дата, истечение времени со дня события или конкретное событие, которые обуславливают обязанность уплатить налог (ст. 57 НК РФ).
8) Порядок уплаты налога – технические приемы и способы внесения налогоплательщиком или налоговым агентов суммы налога в соответствующий бюджет.
9) Налоговые льготы – преимущества, предусмотренные законодательством о налогах и сборах и предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков, по сравнению с другими налогоплательщиками (ст. 56 НК РФ).
▲ К списку вопросов ► 3: Классификация налогов
Классификация налогов.
Определения можно найти в вопросе ► 2: Элементы налога.
В соответствии с действующим законодательством утверждены следующие виды налогов с учетом правил исчисления и уплаты их на территории РФ (принадлежность к уровням власти/управления):
· 1. Федеральные налоги имеется единый механизм уплаты (единые ставки, сроки, декларации): НДС, НП, акцизы, налог на доходы физических лиц, водный налог (за пользованием водными объектами), государственная пошлина.
· 2. Налоги субъектов федерации (региональные) - влияние субъектов федерации при утверждении категорий льготников, налоговые ставки: например, Налог на имущество организаций, транспортный налог.
· 3. Местные налоги - земельный налог, налог на имущество физических лиц.
Классификация налога
· Косвенные – налоги, которые включены в цену товара в виде надбавки, увеличивают и уплачиваются в цене конечного потребителя.
· Прямые – налоги, которые взимаются непосредственно из доходов налогоплательщика.
По платежеспособности:
· Личные (налоги, которые учитывают платежеспособности налогоплательщика)
· Реальные (которые не учитывают платежеспособность и уровень дохода)
Налоговый агент – лицо, на которое возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в налоговый бюджет.
По субъекту налога: Налоги физических лиц, Налоги юридических лиц, Налоги ФЛ и ЮЛ
Виды ставки:
· Твердые (специфические) устанавливаются в фиксированном размере на каждую единицу налогообложения
· Процентные (адвалорные) устанавливаются в % к единице налога
· Комбинированные (сочетают твердую и процентную ставки)
· Кратные МРОТ
Объект налога:
· Имущество
· Прибыль, доход
· Земля
· Рента
· Капитал
· Средства потребления
Метод обложения – порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы:
· Равные (для каждого равная сумма)
· Пропорциональные (для каждого равная ставка)
· Прогрессивные (с ростом налоговой базы возрастает ставка налога)
· Регрессивные (с ростом налоговой базы уменьшается ставка налога); с 2001-2010 это был единый социальный налог
Периодичность: Разовые (уплата связана с бессистемным, случайным событием) или Регулярные (систематические, текущие)
Бюджетное назначение: Общие или Целевые (предназначенные для формирования конкретного расхода бюджета)
Носитель налога – лицо, которое несет экономическое бремя налогообложения (налоговая нагрузка и т.д.).
▲ К списку вопросов ► 2: Элементы налога