Аналитический и синтетический учет, назначение и взаимосвязь. Хар-ка форм аналитического и синтетического учета.

Виды док-тов, их хар-ка.

Все операции банка совершаются и отражаются в бух. учете на основании расчетно-кассовых документов, оформленных в установленном порядке.

Все расчетно-кассовые документы подразделяются на:

1)Кассовые

2)мемориальные

3)внебалансовые

Кассовые документы используются при оформлении операций с ден. наличностью. Кассовые док-ты подразделяются на: 1)приходные, 2)расходные

К приходным кассовым документам относятся:

1)объявление на взнос наличными(обычно оформляется юр. лицами и ИП),

2)приходный кассовый ордер(по внутрибанковским операциям),

3)приходный ордер(по вкладным операциям. По нем вносят деньги в кассу банка физ лица),

4)извещение и квитанция по установленной форме.

К расходным кассовым док-ам относятся:

1)денежный чек (по нем получают наличные ден. средства юр. лица и ИП)

2)расходный кассовый ордер(по внутрибанковским операциям),

3)расходный ордер (по вкладным операциям. По ним получают деньги физ. лица)

Мемориальными документами производится оформление безналичных операций банка и его клиентов. Они подразделяются на: 1)Мемориальный ордер,

2)Расчетные документы: платежное поручение, плат.требование, плат. требование-поручение, чеки из чековых книжек, расчетные чеки.

Мемориальным ордером оформляются безнал. операции банка, совершаемые без поручений клиентов и не связанные с перечислением ден. средств в адрес другого лица. Мемориальными ордерами также оформляются частичная оплата расчетных документов, исправление ошибочных записей в бух. учете банка и др. операции банка в случаях, предусмотренных отдельными нормативными документами НБРБ.

Расчетные документы применяются для совершения и отражения в бух. учете банка операций банка и клиентов по безналичному перечислению средств.

Внебалансовыми документами оформляются все операции по внебалансовым счетам.

К внебалансовым документам относятся:1)приходный внебалансовый ордер, 2)расходный внебалансовый ордер, 3)ярлык, сопровождающий ценности

Организация работы в учреждении б-ка по контролю, формированию и хранению банк. док-тов.

Мемориальные документы в бумажном хранятся подшитыми за каждый рабочий день в папках. Формирование их производится ответственным работником, на которого возложены эти функции. Подборка мемориальных документов для брошюрования осуществляется в порядке возрастания номеров балансовых счетов по дебету или по пачкам, формируемым для передачи и обработки информации. В папки с мемориальными документами помещаются их первые экземпляры либо бумажные копии электронных мемориальных документов, удостоверенные подписью уполномоченного лица банка и штампом банка.

Документы, затрагивающие по дебету более одного счета, помещаются в конце папки, впереди внебалансовых счетов. Внебалансовые документы подбираются и брошюруются вместе с мемориальными и помещаются в папку (в конце папки) в порядке возрастания номеров внебалансовых счетов, сначала по приходу, а затем по расходу каждого счета. Приходные и расходные внебалансовые ордера, затрагивающие более одного счета, помещаются после всех ордеров. Электронные мемориальные документы могут храниться на машинных носителях за каждый рабочий день в отдельных файлах при выполнении требований НБ. Структура и содержание файлов должны соответствовать требованиям по формированию мемориальных документов в бумажном виде. При этом, в папку с бумажными мемориальными документами за каждый день помещаются справки, подписанные ответственными работниками и главбухом, о суммах документов в разрезе балансовых счетов по дебету и кредиту, хранящихся в файлах с электронными мемориальными документами, а также наименование данных файлов.

Документы, подлежащие более детальному хранению, должны помещаться в отдельные папки: 1.по вкладам физ. лиц, 2. по кредитам индивидуальных заёмщиков, 3.по операциям с инвалютой, 4.по операциям с драг. Металлами, 5.по операциям с уставным и резервным фондами и др.

В отдельные папки также помещаются: кассовые документы; документы по операциям с основными средствами, расходами и доходами банка и по другим хозяйственным операциям банка.

Электронные мемориальные документы длительного и отдельного хранения помещаются в отдельные файлы. Документы по операциям с основными средствами, расходами и доходами банка и по другим хоз. операциям банка брошюруются в папки за каждый рабочий день в порядке возрастания балансовых счетов. Кассовые документы по операциям с нал. иностранной и нац. валютами формируются в отдельные папки за каждый день, а срок хранения которых более трех лет хранятся отдельно. Внебалансовые документы подбираются по номерам внебалансовых счетов, сначала приходные, а затем расходные, а при наличии двух экземпляров кассовых документов – один помещается в документы по приходным операциям, другой – по расходным операциям. Ленты подсчета помещаются в папки впереди кассовых документов.

Документы за истекший день должны быть оформлены не позднее чем на следующий рабочий день, несброшюрованные документы хранятся в несгораемом сейфе до утра. К каждой папке документов прилагается лист, который позволяет определить общую сумму совершенных операций за день. Хранению подлежат документы на бумажных и электронных носителях. До сдачи в архив

документы хранятся в кладовой или сейфе за последние 12 месяцев (кассовые, мемориальные – 1месяц). В архиве мемориальные и кассовые хранятся – 3 года, с инвалютой и драгметаллами – 10 лет. При изъятии документа составляется в двух экземплярах протокол изъятия.

Документооборот и контроль по кассовым приходным банк. операциям.

При приеме денег заполняется приходный кассовый док-т (объявление на взнос наличными, приходный кассовый ордер) и передается контролеру по кассовым операциям, который, проверив правильность заполнения док-та, подписывает его, регистрирует док-т в кассовом журнале по приходу и передает его в кассу б-ка под расписку кассира в разносной книге или кассовом журнале по приходу (реквизиты: № лицевого счета кл-та, присваивает № приходному кассовому док-ту, символ кас. плана по приходу, сумму). Кассир б-ка при получении приходного кассового док-та проверяет правильность его заполнения, наличие подписи контролера, принимает и пересчитывает деньги от кл-та, разделяет три части объявления на взнос наличными, предварительно подписав их; на квитанции ставит печать приходной кассы и выдает ее кл-ту. Первая часть остается в кассе б-ка, а третья часть – ордер – передается в учетно-операционный отдел ответственному исполнителю ведущему счет данного кл-та. В конце операционного дня производится сверка кассовых оборотов приведенных в отчетной справке кассира с записями в кассовом журнале контролера. Сверка оформляется подписями кассиров в кассовом журнале и контролера в отчетной справке кассира.

10.

Кредитовые переводы, осуществляемые на основании платежных требований-поручений.

Платежное требование-поручение является платежной инструкцией, содержащей требование бенефициара к плательщику оплатить стоимость товара , провести платежи по другим операциям на основании направленных ему документов предусмотренных договором.

Платежное требование-поручените представляется бенефициаром непосредственно плательщику, минуя обслуживающие их банки. Первый экземпляр платежного требования-поручения заверяется оттиском печати и подписями бенефициара. Об отказе полностью либо частично оплатить платежное требование-поручение плательщик уведомляет непосредственно бенефициара в сроки, определенные договором, заключенным между ними. Акцептованное плательщиком платежное требование-поручение предоставляется в банк-отправитель в количестве экземпляров, определяемом данным банком, но не менее двух экз. Первый экз. платежного требования-поручения заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц плательщика согласно заявленным в банк образцам. В случае осуществления банковского перевода в белорусских рублях через систему расчетов, которая не позволяет передавать все обязательные реквизиты, клиент предоставляет в банк три экз. платежного требования-поручения. Третий экз. платежного требования-поручения после использования банком-отправителем платежного требования-поручения направляется в банк-получатель для выдачи бенефициару. Второй плательщику (оттиск печати и подписи должностных лиц).

11.

12.

Платежная сис-ма РБ.

Платежная сис-ма (ПС)– совокупность банк. и финансовых институтов, платежных инструментов, банк. правил и процедур, а также межбанковских сис-м перевода ден. ср-в. Национальная ПС это ПС РБ. Она включает ряд элементов: 1) институты (НБ РБ, ком. б-к, небанковские кред. фин. учреждения, унитарные пред-тия БМРЦ, МВФБ, центральный депозитарий); 2) платежные инструменты (платежное поручение, платежное требование, платежное требование-поручение, чеки, аккредитивы, банк. пластиковые карточки). Гл. коммуникационной сис-мой явл-ся АС МБР ; 3) соглашение регулирующие порядок безналичных расчетов (банк. кодекс, инструкция о банк. переводе от 29.03.2001 №66, правило осуществления межб. расчетов, порядок расчетов между юр. лицами и ИП в РБ). Входящие в состав АС МБР сис-ма расчетов по крупным и срочным платежам на валовой основе в режиме реального времени (BISS) и клиринговая сис-ма расчетов на чистой основе обеспечивают проведение межб. расчетов.

13.

14.

15.

16.

Учет операций по депозитным счетам юр. лиц. Учет ср-в, размещенных на депозитный сертификат.

Юр. лица могут разместить своевременно свободные ден. ср-ва на депозитные счета в учреждении б-ка РБ на условиях срочности, платности, возвратности. Учет ср-в привлеченных в депозиты от юр. лиц осуществляются на балансовых счетах: 340х, 341х, 342х. Юр. лица размещают свободные ден. ср-ва в безналичном порядке по платежному поручению. В бух. учете это: Д 301х, 6100; К 340х, 341х, 342х. По истечению срока действия дог-ра банк. депозита учр. б-ка возвращает кл-ту ден. ср-ва. Д 340х, 341х, 342х; К 301х, 6100. По окончании срока действия дог-ра банк. депозита б-к не только возвращает сумму вклада но и перечисляет в пользу кл-та % за весь срок хранения ср-в. Учет % расходов по депозитам: 1) при наращивании %: 1) наращивание % расходов – Д 90 гр, К 347х;2) при выплате наращенных % расходов - Д 347х, К 301х, 6100. 2) при не наращивании % – Д 90 гр, К 301х, 6100. Юр. лица могут также разместить свои ср-ва на депоз. сер-т. Б-ки РБ могут выпускать сертификаты как на бумажной, так и на безбумажной основе. Бланки депоз. сер-тов учитываются на сч. 99853 в условной оценке 1 руб. – 1 бланк. Ден. ср-ва размещенные на депоз. сер-т учитываются на сч. 4920. При выпуске б-ом депоз. сер-та совершается сл. проводка: Д 301х, 6100; К 4920. Если на бум. носителе Р-99853- 1р. По истечении срока действия депоз. сер-та б-к возвращает кл-ту ден. ср-ва и выплачивает доход в пользу кл-та. 1) при возврате ден. ср-в с депоз. сер-та: Д 4920, К 301х, 6100; 2) на сумму дохода по депоз. сер-ту: а) если б-к наращивал % расходы 1)Д 9082, К 4972 (наращивание); 2)Д 4972, К 301х, 6100( при выплате); б) если б-к не наращивал % расходы Д 9082, К 301х, 6100.

17.

18.

19.

Исполнение учреждениями б-ов гос. бюджета по доходам и расходам. Порядок приема платежей в бюджет.

Платежи в доходы бюджета могут производится в безнал.и нал. порядке юр.лица, индивидуал. Предпринимателиимеющие расчетные счета в банке производят перечисление в доходы госбюджета в безнал. порядке, они предоставляют в банк платежное поручение(2,3 экз. ) на основании предост.плат. поручения составляется проводка:Д-301х К-3602,3700,3701,3702.Если нет средств на р/сч налогоплательщика банк принимает к исполнению плат. Поручение и помещает его в картотеку 99814.Банк, обсл. налогоплательщика оформляет извещение о помещении плат. Поручения в картотеку к внебалансовому счету 99814 и высылает его в банк получателя для последующей выдаче органу взыскания. Оплата плат. Поручения на перечисление платежей в бюджет из картотеки 99814 в банке:Р-99814 Д-301Х К-3602,3700,3801,3702.Возможна частичная оплата представленных плат. Поручений на перечисление платежей в бюджет и частичная оплата плат. Поручений из карт.99814.Частичные платежи по плат. Поручениям оформл. мемориальным ордером. При непридоставлении плательщиком в срок на перечисление платежей в доходы госбюджета органы взыскания могут выставить к р/сч клиента платежное требование по безакцептной форме инкассо.Физ.лица, индивид. предприниматели, не имеющие р/сч в банке могут осуществлять платежи в доходы бюджета наличными, при этом офорляется извещение и квитанция.Плательщик предост.оформленый документ и сумму наличных денег кассиру банка. Кассир проверяет правильность оформленного документа, принимает деньги и выдает клиенту квитанцию, оформленную печатью кассы

20.

Д-3013 , К-8043

ДАЛЕЕ по плану счетов также!Всё там и по каждой группе.

РАСХОДЫ.Все эти сч. Активные,поэтому Д-сч.9 класса

К-1010,301х

На сч. 90-й группы…..и тд

(см. план счетов).

21.

Наращивание процентных доходов и расходов в учреждении б-ов.

Оно производится по А и П операциям связан.с пивлечением ден. ср-в.Основные правила наращивания:

1.все дох и расх относящиеся к отч. периоду должны отражаться в этом же периоде независимо от времени поступления

2.дох и расх. получ.или выплач. в соотв отчётном периоде но приход-ся на след периоды не должны вкл в дох и расх б/кА за отчётный период.Наращ-е проц дох и расх отраж-ся в учёте по решению б/кА или 1 раз в месяц в послед рабочий день.

Вбухучёте наращ-е проц.дох отраж-ся:

3.Отраж-е наращен-х % по размещ-м ден. средствам,срок платежа по которым не наступил:

Д-207х,217х,237х,247х,257х.,К-6873

4.Фактич. получение б/м прочентов:

Д-6873,К-сч.80-й группыД-301х,6100,1010.,К-207х,217х,237х,247х,257х.

На сумму процентов по которым наращ-е не произ-ся:

Д-301х,6100,1010

К-сч 80-й группы

Наращ-е проц-х расходов:

1.наращ-е Д-сч90-й группы

К-307х,317х.347х

2.При выплате наращ проц расходов:

Д-307х,317х,347х

К-301х,340х,341х

22.

Порядок отражения в учете финансовых результатов дея-сти б-ка. акций

Д-217Х,К-6873

2. при фактическом поступлении % доходов в ин. вал. по офиц. курсу

Д-301Х, 6101, 1201,К-217Х

3. на сумму доходов в ин. вал. по офиц. курсу

Д-6873,К-6901

одновременно на сумму в бел. руб.

Д-6911,К-803Х

Полученное ком. вознаграждение в ин. вал. отражается след. бух. проводкой

Д-301Х,К-81 группа

1. на сумму ин. вал.

Д-301Х, 6101, 1201,К-6901

и одновременно на сумму бел. руб.

Д-6911,К-81 группа

Расходы произ. банком в ин. вал. пересчитываются в бел. руб. по офиц. курсу действующему на дату совершения операции. Сумма наращ. % расходов в ин. вал. отражается в бух. учёте ежедневно или 1 раз в месяц. При этом совершаются след. бух. проводки:

1.по кредитам ин. вал. полученным от др. б-в

-на сумму в бел. руб.

Д- 9013,К-6911

и одновременно на сумму в ин. вал. по курсу

Д-6901,К-1773

2. при факт. уплате % в ин вал.

Д-1773,К-1201

Уплаченное ком. вознаграждение в ин. вал.

-на сумму в бел. руб.

Д-91 группа,К- 6911

И одновременно на сумму в ин. вал. по официальному курсу

Д-6901,К-301Х, 6100, 1201

Операционные расходы отраж. след. образом:

1.выдан аванс на ком. расходы в ин. вал.

Д-6520,К- 1010 (ин. вал.)

2. при предоставлении авансового отчёта подотчётным лицом (при полном использовании ин. валюты)

Д-6901,К-6520

и одновременно на сумму в бел. руб.

Д-9306,К-6911

Расчёт фин. результата по вал.-обмен. операциям

1. Узнаём курс покупки

(вход. ост. по сч. 6911(по Д) если оно есть + обороты по Д по сч. 6911)/(вход. ост. по сч. 6901(по К) + обороты по кредиту по сч. 6901)

2. Узнаём курс продажи

(вход. ост. по сч. 6911(по К) + обороты по К по сч. 6911)/(вход. ост. по сч. 6901(по Д) + обороты по Д по сч. 6901)

3. Узнаём себестоимость либо цену вал. (разницу)

курс прод. – курс покуп.

4. При наличии длин. вал. позиции мы эту разницу (3 п.) х на сумму проданной ин. вал.

5. При наличии корот. вал. позиции мы эту разницу (3 п.) х на сумму купленной ин. вал.

6. Если вал. позиция изменилась с длин. на корот.:

фин. рез. = (сумма прод. ин. вал.(6901) – сумма числящаяся на конец отчёт. пер. (6901)) х себестоимость вал. (3 п.)

7. Если вал. позиция изменилась с корот. на длин.:

фин. рез. = (сумма ин. вал. (6901)– сумма вал. числящейся на конец отчёт. пер.(6901)) х на себестоимость (3 п.)

Банки опред. фин результат по вал.-обмен. операциям за расчётный период. В конце каждого отчётного периода опред. фин. результат при этом ост. по сч. 6901 и 6911 должны быть одинаковыми, а возникающая разница списывается на сч. 6980, при этом совер. след. бух. проводки:

1.списание положительного результата

Д-6911,К-6980

2. списание отриц. результата

Д-6980,К-6911

В конце каждого мес. сальдо сч. 6980 закр. В кор. с бал. сч. 8241 и 9241:

1. Если по сч. 6980 образ. К сальдо

Д-6980, К-8241

2. Если по сч. 6980 образ. Д сальдо

Д-9241 ,К-6980

23.

Учет основных ср-в.

Основные средства (ОС) – это материальные ценности срок эксплуатации которых более одного года и стоимость сверх установленных лемитов.(по всем видам ОС свыше 30 мин з/п по коврам и ковровым изделиям свыше 10 мин з/п).

К ОС относятся: здания и сооружения, оборудование и приборы, вычисл. техника, транспортные средства, хоз. инвентарь, оружие независимости от стоимости. ОС учит. по их первоначальной стоимости на счетах 55 группы.

Учреждения банков могут приобретать ОС у сторонних предприятий, учреждений, организаций на условиях их предварительной и последующей оплаты.

При приобретении ОС на условиях предварительной оплаты :

а) предвор. оплата поставщику

Д-6540, К-301х, 6540.

б)поступление Ос.

Д-5561, К-6540.

в)Производственные затраты связанные с приобретение ОС.

Д-5561,К-301х,6100.

г) Оприходование ОС на баланс

Д-550х,552х.К-5561.

При приобретении ОС на условия последующей оплаты:

а) поступление ОС

Д5561,К-6540

б)перечисление средств поставщику Д-6640, К- 301х,6100

в)Производственные затраты связанные с приобретение ОС.

Д-5561,К-301х,6100.

г)оприходование на баланс

Д-550х,552х,К 5561.

В процессе использования банком ОС производится их переоценка:

1) метод индексации первоначальной восстановительной стоимости ОС с использованием коэффициента перещета

2)метод прямого перещета первон. восстан. стоимости ОС по рыночным ценам складывающимся на дату переоценки на соответ. виды ОС.

На сумму переоценки Д-550х,552х, К-7390. Д-7390, К- 5592.

Стоимость ОС погашается путем ежемесячного начисления амортизации . Амортизации не подлежат:

библиотечный фонды, фонды, переведенные в установленном порядке на консервацию, наход. в стадии реконструкции, оборудование используемое для научных целей и другие.

Амортизационные отчисления осущ. банком ежемесячно исходя из установленных норм.

На сумму начисленной амортизации по объектам ОС.Д-9342,К-5592

Создание аморт. фонда П-99882

На сумму фактически произведенных в отчетном периоде кап. вложений производственного назначения.Р-99882

ОС могут быть списаны с баланса в след. случаях:

Как морально устаревшие, пришедших в негодность в результате аварий т.д., при безвозмездной передаче другим банкам, при передаче в виде вклада вУФ др. юр. лицам, при продаже излишнего или неиспользуемого имущества, при недостачах и хищениях.

По первоначальной стоимости Д-5800, К-550х,552х.

одновременно на сумму начисл. аморт. отчислений Д5592,К5800

оприходование мат. ценностей поступивших в связи со списанием

с баланса ОС. В оценке возможного использования Д5600, К 5800

Не позднее последнего раб дня текущего месяца на сумму результата от списания с баланса ОС Д 9351, К-5800

24.

25.

Учет хоз. материалов в учреждении б-ка.

К мат. ценностям относят:

МБП до передачи в эксплуатацию , запчасти к машинам, спец одежда, медикаменты и перевязочные материалы, конц. принадлежности, упаковачный материал, строй материал, горючесмазочные материалы,и другое.

материалы учит. на балансовом счете5600.

В анал. учете по балансовому счету 5600 открываются лиц. счета "на складе" и "у подотчетных лиц" Приобретение материалов осущ на условиях предварительной и последующей оплаты.

Предварительная оплата

Перечисление ср-тв поставщику Д6530 К301х,6100

Получение и оприходование материалов на баланс Д5600/1К6530

Последующая оплата Поступление и оприходование материалов на баланс Д5600/1К6630

Перечисление ср-тв поставщику Д6630 К301х,6100

Если ответственные лица приобретают материалы за наличный расчет

Выдача аванса наличными

Д6520,К1010

Поступление материалов на склад

Д5600,К6520.

При передаче материалов со склада в эксплуатацию Д5600/2,К5600/1

Амортизация по материальным активам на производится.

Списание матер. активов Д5600/2 К9311,9321,9313,9314,9324,9329.

26.

Учет МБП в учреждении б-ка.

.В составе МБП учит. :

предметы служащие менее года , независимо от их стоимости., МБП стоимостью в пределах установленного лимита , независимо от срока службы, (спец одежда, предметы проката, постельная принадлежность).Учитываются на счете 5610. До передачи в эксплуатацию учитываются на счете5600. МБП поступают на склад в результате приобретение за плату, получения безвозмездно, изготовление по договорам подряда, и других.

При отпуске в эксплуатацию МБП оформ. накладная и составляется проводка д5610К5600/01

Износ начисляется исходя из сроков службы и стоимости предметов, в соответствии с нормами или сметными ставками, в размере 50% стоимости предметов при передаче их со склада в эксплуатацию и остальные 50% при выбытии за непригодностью, МБП стоимостью до 1 мин. з/п относятся на расходы банка, по мере отпуска их эксплуатацию. Д9323К5690

Списание происходит в следующих случаях:

пришедшие в негодность, морально устаревшие, проданные за оплату неиспользованные МБП, при безвозмездной передаче с баланса на баланс между отделениями банка, при недостачах либо хищениях,.

При списании МБП , по которым ранее начислен износ Д5809 К5610 (первоначальная стоимость) Д5690К5809(на сумму начисленного износа)

Не позднее последнего раб дня текущего месяца на результат от списания МБП с баланса Д9359К5610

При списании МБП С баланса износ по которым не начисляется

Д9323К5610.

27.

Учет начисления и выплаты з/пл работникам б-ка. Учет удержаний из з/пл.

Начисление зароботной платы осущ. след. видом:Д-9302, К-6610.

Выплата зарплаты :

а) зачисление на тек. Счета работников банка

б) выплачивается наличными через кассу банка.

При зачислении на счета до востребования работников банка:

Д-6610, К-3014

При выплате наличными через кассу банка:

А)Выдыча кассиру аванса наличными:

Д-6610, К-6620

Б)При выплате наличными работникам из кассы банка:

Д-6620, К-1010

В)На сумму невыплаченной зарплаты:

Д-6620, К-6670

Г)При выплате зарплаты невостребованной в срок по каким либо причинам:

Д-6670, К-1010

Из зар. платы работников банка произво-ся следующие удержания:

-подоходный налог (начисление:

Д-6610, К-6601

Перечисление:

Д-6601, К-3701 (6100)

-фонд соц. Защиты населения (начисление:

Д-6610, К-6607

Перечисление:

Д-6607, К-3500 (6100)

28.

Учет формирования уставного фонда акционерного б-ка.

Д-1010 Д-3819

К-3819 К-1201

2. в случае внесения ср. безнал. поряд.

Д-3018

К-1201

в Нб при поступлении этой суммы Д-3200

К- 3291

При внесении мат. и немат. активов взносов в не ден. форме поступающих в оплату УФ необходимо иметь в виду что принимаются те активы которые могут непосредственно использоваться в деят. банка. В период проведении подписки и до регистрации банка взносы в УФ в не ден. форме учитываются в НБРБ на внебал. сч. 99831

П-99831

После регистрации банка, открытия банку кор. сч. совер. след. бух. проводки:

В НБ Д-3291

К-3200

В КБ Д-1201 Д-1811

К-1811 К-7301

Р-99851 1р. -1 акция

После регистрации банка, получении выписки по кор. сч. также происходит оприходование вкладов в УФ в не ден. форме. Оприходование взносов в УФ в не ден. форме отраж.:

1.в НБ Р-99839

2.в КБ

Д-550Х,551Х,552Х, 5600, 5610

К-6661

После уточнения расчётов

Д-6661

К-7301

3. Р-99851

В случае ….. акции при первичном размещении по цене превышающей их ном. стоимость, то сумма разницы зачисляется на сч. 7310

Д-1201, 1202

К-7301

К-7310

Д-6661

К-7301

К-7310

Ком. доход учитывающийся на сч. 7310 считается собст. кап. банка и может быть направлен на увеличение УФ банка.

29.

Учет операций с ГКО, ГДО.

Учёт операций с ГКО, ГДО.

ГКО, ГДО учитываются на сч. 4111 по факт. цене приобретения

Для расчётов по опер.

Связанным с покупкой, продажей и погашением ц/б, используется пром. сч. ….

Наращивание доходов по ц/б осущ. В последний раб. день месяца.

При приобретении банком ГКО, ГДО на первичном рынке

Д-1801 Д-18111

К-6163 К-6173

1. До проведения аукциона по размещению ГКО, ГДО:

1.1 на сумму ден. ср-в перечисленных в НБ на приобретение ц/б как за счёт банка так и за счёт клиента.

Д-1801

К- сч. НБ (6100, 1201)

2. по результатам аукциона не позднее след. раб. дня:

2.1 на сумму ц/б приобретённых для банка

Д-4111

К-1811

2.2 взаимозачёт задолжн. по приоб. ц/б

Д-1811

К-1801

3. при возврате НБ ден. ср-в неиспользованных в ходе проведения аукциона

3.1 на общую сумму неиспользованных ср-в

Д-6100, 1201

К-1801

3.2 на сумму неиспользованных ср-в клиента

Д-1811

К-301Х, 302Х

4. наращивание доходов по ц/б приоб. На первичном рынке осущ. в пределах тек. стоим.

Д-4171

К-6874

Погашение ГКО, ГДО принадлежащих банку:

1.на сумму погашения

Д-6100, 1201

К-1811

2. на сумму погашения без учёта наращенных доходов

Д-1811

К-4111

3. на сумму дохода

Д-1811 Д-6874

К-4171 К-8081

Положительная разница между ценой погашения и ценой приобретения (без учёта наращенного дохода) учитывается на сч. 8231, а отрицательная на сч. 9231.

30.

Учёт основных средств.

Банк перечислил средства поставщеку для приобретения ОС Д-6540К-301х,6100, получены ОС Д-5561К-6540. оприходованы полученные ОС Д-5521-5529К-5561. получены ОС до их оплаты Д-5561К-6640. оприходованы полученные ОС Д-5521-5529К-5561. банк перечислил ден средства за ранее полученные ОС Д-6640К-301х,6100.

Учёт МБП в банках.

Банк перечислил средства поставщику для приобретения МБП Д-6530К-301х,6100. получены и оприходованы на склад МБП Д-5600/1К-6530. получены и оприходованы банком МБП до их оплаты Д-5600/1К-6630. оплачены ранее получены МБП Д-6630К-301х,6100. при передаче МБП со склада в эксплуатацию Д-5610К-5600/1. одновременно производится начисление износа в размере 50 % от стоимости МБП Д-9323К-5690. при выбытии МБП до начисляем износ Д-9359К-5809 и списываем ранее начисленный износ Д-5690К-5809 и списываем с баланса стоимость выбывших МБП Д-5809К-5610.

31.

Аналитический и синтетический учет, назначение и взаимосвязь. Хар-ка форм аналитического и синтетического учета.

Аналитический учет – это подробный, детальный вид учета, который формируется на основании первичных документов. К первичным документам относятся: мемориальные, кассовые, внебалансовые документы. Аналитический учет ведется в разрезе балансовых и внебалансовых счетов. Аналитический учет материальных ценностей ведется в количественно-суммовой оценке. Аналитический учет операций в иностранной валюте ведется в двойной оценке: по номинальной стоимости и в рублёвом эквиваленте, по курсу НБРБ.

Основными формами аналитического учета являются:

1) Лицевой счет – главная форма.

2) Выписка из лицевого счета.

3) Карточки, журналы, книги.

Синтетический учет – это обобщающий вид учета, который базируется на основании данных аналитического учета. Основными формами синтетического учета являются: 1)ежедневный баланс оборотов и остатков по балансовым и внебалансовым счетам

2)кассовые журналы

3)оборотные ведомости

4)проверочные ведомости

В синтетическом учете все операции отражаются только в денежной единице, эмитируемой НБРБ.

1) В ежедневном балансе оборотов и остатков отражаются обороты по дебету и кредиту за день ,исходящие остатки по активу и пассиву по каждому балансовому счету четвертого порядка с промежуточными итогами по балансовым счетам третьего и второго порядков. По внебалансовым счетам отражаются обороты по приходу и расходу и исходящие остатки. Ежедневный баланс оборотов и остатков проверяется и подписывается руководителем и главбухом или лицами ими уполномоченными. Наличие этого баланса является обязательным условием начала нового операционного дня.

2)Кассовый журнал составляется на основании документов по приходу и расходу кассы и содержит записи операций, в которых указываются номера лицевых счетов клиентов, символы кассового плана, номер документа, частные суммы операций и итоги по журналу, которые затем сверяются с данными прихода и расхода кассы.

3)Оборотная ведомость предназначена для накопления дебетовых и кредитовых оборотов за определенный период. Ведомость проверяется и подписывается руководителем и главбухом или лицами ими уполномоченными.

4)Проверочная ведомость может составляться ежедневно и содержит информацию об остатках всех лицевых счетов, открытых на балансе учреждения банка. Ежемесячно по всем балансовым счетам составляется проверочная ведомость остатков на первое число месяца с указанием номеров лицевых счетов и подписывается ответственным исполнителем и главным бухгалтером.

Задачами синтетич. учета являются: 1)сгруппировать данные аналитического учета по определенным признакам (балансовым счетам)

2)проверить правильность ведения аналитического учета

Цели аналитического учета: 1)полно, подробно и оперативно отразить все банковские операции на бух. счетах.

2)проконтролировать их по существу и по форме, пользуясь данными первичных расчетно-кассовых документов.

Контроль соответствия данных аналитического и синтетического учета:

Проверка записей в лицевых счетах производится ответственными исполнителями, которым поручено ведение этих счетов. При этом проверяется все ли записи в лицевых счетах соответствуют денежно-расчетным документам, прошедшим контроль со стороны работников банка и подписанными ими.

Все первичные док-ты за текущий день подлежат подсчету с получением итогов, которые сверяются с данными ежедневного баланса оборотов и остатков.

При ведении аналитического учета в карточках, книгах, журналах проверка соответствия данных аналитического и синтетического учета производится на первое число каждого месяца. Для этого используются ведомости остатков, составленные счетным методом:1)по суммам документов в картотеке

2)по открытым суммам книг и журналов.

Ведомость остатков должна содержать след. реквизиты: 1)дата записи частной суммы, 2)частная сумма, 3)итоговая сумма

Итог ведомости остатков сверяется с остатком по соответствующему лицевому счету в проверочной ведомости. Результаты проверки галвбух удостоверяет подписью в проверочной ведомости и ведомости остатков. Данные проверочной ведомости сверяются с данными баланса и оборотов и остатков.

Виды док-тов, их хар-ка.

Все расчетно-кассовые документы подразделяются на:

1)Кассовые

2)мемориальные

3)внебалансовые

К приходным кассовым документам относятся:

1)объявление на взнос наличными(обычно оформляется юр. лицами и ИП),

2)приходный кассовый ордер(по внутрибанковским операциям),

3)приходный ордер(по вкладным операциям. По нем вносят деньги в кассу банка физ лица),

4)извещение и квитанция по установленной форме.

К расходным кассовым док-ам относятся:

1)денежный чек (по нем получают наличные ден. средства юр. лица и ИП)